- Lợi nhuận sau thuế trờn vốn chủ sở hữu 3,64 6,06 6,66
Nhỡn chung, tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty trong giai đoạn từ năm 2008 đến năm 2010 là tương đối tốt, Cụng ty đó thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, đỏp ứng được nhu cầu thanh khoản của Cụng ty. Hoạt động kinh doanh cú hiệu quả, lợi nhuận thu được tương đối lớn khụng những đỏp ứng được nhu cầu tài chớnh của Cụng ty mà cũn được tớch luỹ nhằm mở rộng quy mụ sản xuất, đời sống của cỏn bộ cụng nhõn viờn ngày càng được nõng cao. Nú được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.13. Tỡnh hỡnh thu nhập của cỏn bộ cụng nhõn viờn.
Đơn vị: triệu đồng.
Chỉ tiờu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
Tổng quỹ tiền lương 4.887,00 6.147,00 7.884,00
Thu nhập khỏc 303,00 446,00 464,00
Tổng thu nhập 5.189,00 6.493,00 7.778,00
Tiền lương bỡnh quõn/thỏng 1,60 1,97 2,10
Thu nhập bỡnh quõn/thỏng 1,70 2,10 2,24
2.2.4. Lập kế hoạch tài chớnh.
Mục tiờu của phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty TNHH Chế tạo khuụn mẫu chớnh xỏc và mỏy CNC Giang Chõu khụng chỉ nhằm đỏnh giỏ những điểm mạnh, điểm yếu về tỡnh hỡnh hoạt động tài chớnh tại Cụng ty mà cũn nhằm đưa ra được một kế hoạch tài chớnh trong tương lai.
Trờn cơ sở tỡnh hỡnh tài chớnh hiện tại, nhà quản lý nhận thấy rằng trong năm 2002 Cụng ty phải tiếp tục đầu tư nõng cấp và cả đầu tư mới tài sản cố định. Cụng ty dự kiến giảm lượng hàng tồn kho ở mức 75.196 triệu đồng nhằm giảm chi phớ bảo quản Cụng ty đó đưa ra những biện phỏp thu nợ và chớnh sỏch tớn dụng hợp lý nhằm duy trỡ tỷ lệ cỏc khoản phải thu ở mức như năm 2010 (35,71% tổng tài sản). Nguồn vốn tài trợ của Cụng ty vẫn duy trỡ một tỷ lệ vay nợ cao trờn 50% và chủ yếu là vay nợ ngắn hạn. Trong năm 2002, doanh thu dự kiến khoảng từ 560 đến 600 tỷ VNĐ, nộp ngõn sỏch Nhà nước khoảng 23 tỷ VNĐ, lợi nhuận sau thuế của Cụng ty là 4,5 tỷ VNĐ và thu nhập bỡnh quõn phấn đấu đạt 2,5 triệu đồng/ người/ thỏng.
Một vấn đề mà Cụng ty đang quan tõm đú là giải quyết nhanh chúng vốn liờn doanh giữa Cụng ty với xớ nghiệp TNHH Chế tạo khuụn mẫu chớnh xỏc và mỏy CNC Giang Chõu. Giảm chi phớ tài chớnh, nõng cao lợi nhuận sau thuế.
2.3. Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh hoạt động phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty TNHH Chế tạo khuụn mẫu chớnh xỏc và mỏy CNC Giang Chõu. tạo khuụn mẫu chớnh xỏc và mỏy CNC Giang Chõu.
Trong những năm qua, hoạt động phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty TNHH Chế tạo khuụn mẫu chớnh xỏc và mỏy CNC Giang Chõu đó đạt được một số kết quả đỏng ghi nhận. Nhưng bờn cạnh đú vẫn tồn tại một số những hạn chế cần phải khắc phục. Kết quả và hạn chế từ hoạt động phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty được lần lượt nghiờn cứu trong phần này.
2.3.1. Những kết quả đạt được trong hoạt động phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty.Phõn tớch tại Cụng ty TNHH Chế tạo khuụn mẫu chớnh xỏc và mỏy CNC Giang Chõu đó phản ỏnh tương Phõn tớch tại Cụng ty TNHH Chế tạo khuụn mẫu chớnh xỏc và mỏy CNC Giang Chõu đó phản ỏnh tương đối chớnh xỏc tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty trong giai đoạn từ năm 2008 đến năm 2010, phản ỏnh được phần nào điểm mạnh và điểm yếu của Cụng ty. Từ việc đỏnh giỏ hiệu quả kinh doanh, khả năng thanh toỏn, khả năng sinh lời và khả năng hoạt động đó giỳp nhà quản lý lập kế hoạch tài chớnh ngắn hạn trong tương lai nhằm đưa Cụng ty ngày càng phỏt triển tốt hơn. Phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty đạt được những kết quả trờn là nhờ vào cỏc yếu tố sau:
Thứ nhất, Cụng ty cú một hệ thống Phũng ban được tổ chức hợp lý từ trờn xuống dưới. Cỏc Phũng ban cú mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong cỏc hoạt động kinh doanh của Cụng ty. Đồng thời Cụng ty cú một hệ thống mỏy vi tớnh được kết nối với nhau, giỳp việc lưu chuyển thụng tin được chớnh xỏc, nhanh chúng và kịp thời tạo điều kiện cho Phũng Kế toỏn - Tài chớnh lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh nhanh và phản ỏnh đầy đủ tỡnh hỡnh hoạt động của Cụng ty theo từng quý và từng năm.
Thứ hai, cuối mỗi năm Phũng Kế toỏn - Tài chớnh đều tiến hành phõn tớch tài chớnh, thụng qua việc tớnh toỏn, so sỏnh và rỳt ra nhận xột về cỏc chỉ tiờu tài chớnh của Cụng ty, giỳp nhà quản lý Cụng ty nắm được tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty mỡnh núi riờng và tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của Cụng ty núi chung, từ đú đưa ra những giải phỏp khắc phục những hạn chế trong hoạt động của Cụng ty.
Thứ ba, Cụng ty TNHH Chế tạo khuụn mẫu chớnh xỏc và mỏy CNC Giang Chõu chịu sự quản lý trực tiếp của Bộ Y tế nờn hàng năm Cụng ty phải tiến hành phõn tớch tài chớnh, lập bỏo cỏo gửi lờn Tổng Cụng ty.
Thứ tư, cỏc bỏo cỏo tài chớnh và cỏc tư liệu kế toỏn được lập theo đỳng chuẩn mực, quy cỏch, biểu mẫu chung do Bộ Tài chớnh ban hành nờn việc phõn tớch tài chớnh được thuận lợi hơn.
Thứ năm, đội ngũ kế toỏn của Cụng ty cú năng lực, trỡnh độ chuyờn mụn cao, cú trỏch nhiệm với cụng việc và với Cụng ty.
Cuối cựng, kết quả phõn tớch tài chớnh được sử dụng làm dữ liệu, để cỏc nhà lónh đạo Cụng ty đưa ra cỏc quyết định tài chớnh và nú đó cú tỏc động tớch cực tới tỡnh hỡnh hoạt động của Cụng ty và là cơ sở để Cụng ty tiếp tục tiến hành nõng cao hoạt động phõn tớch tài chớnh trong tương lai.
Bờn cạnh những kết quả đạt được, phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty vẫn cũn tồn tại nhiều hạn chế cần được khắc phục.
2.3.2. Những hạn chế và nguyờn nhõn trong hoạt động phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty.
2.3.2.1. Hạn chế trong hoạt động phõn tớch tài chớnh.
• Hạn chế về thụng tin sử dụng trong hoạt động phõn tớch tài chớnh.
Thụng tin được sử dụng để phõn tớch tài chớnh chỉ là những số liệu dựa trờn cỏc bỏo cỏo tài chớnh hàng năm do Phũng Kế toỏn - Tài chớnh lập. Cũn những thụng tin khỏc liờn quan đến Cụng ty như: tỡnh hỡnh nền kinh tế trong và ngoài nước, hoạt động của Ngành Y tế... chưa được cập nhật và đưa vào sử dụng. Một số thụng tin nội bộ cần thiết khỏc như kế hoạch phỏt triển ngắn hạn, dài hạn của Cụng ty và Tổng Cụng ty… cũng chưa được đề cập tới.
Phõn tớch tài chớnh chỉ được tiến hành vào cuối năm, dựa trờn cơ sở cỏc bỏo cỏo tài chớnh hàng năm nờn đụi khi khụng phỏt hiện được kịp thời những hạn chế về tỡnh hỡnh tài chớnh, trong quy trỡnh hoạt động của Cụng ty.
Cỏc số liệu kế toỏn chưa được tập hợp nhằm phục vụ cho mục đớch phõn tớch tài chớnh nờn gõy khú khăn cho việc xỏc định một số chỉ tiờu tài chớnh như: chi phớ biến đổi, chi phớ cố định… phõn tớch điểm hoà vốn, đũn bẩy hoạt động.
• Về phương phỏp phõn tớch.
Cụng ty sử dụng phương phỏp tỷ lệ để tớnh toỏn một số chỉ tiờu tài chớnh như: khả năng thanh khoản (khả năng thanh toỏn hiện hành, khả năng thanh toỏn nhanh), khả năng sinh lời (tỷ suất lợi nhuận trước thuế trờn doanh thu, tỷ suất lợi nhuận trước thuế trờn tài sản, tỷ suất lợi nhuận sau thuế trờn vốn chủ sở hữu) kết hợp với sử dụng phương phỏp so sỏnh để xem xột xu hướng biến động của từng chỉ tiờu, qua cỏc năm từ 1997 đến 2010.
Phương phỏp tỷ lệ kết hợp với phương phỏp so sỏnh được Cụng ty sử dụng để phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh tại Cụng ty, chỉ phản ỏnh được xu hướng biến đổi tỡnh hỡnh tài chớnh qua cỏc năm nhưng khụng chỉ ra được mối quan hệ giữa cỏc chỉ tiờu và nguyờn nhõn dẫn tới sự biến đổi đú.
• Về nội dung phõn tớch.
Phõn tớch khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty đó giỳp cỏc nhà quản lý nắm được tỡnh hỡnh tăng giảm cơ cấu tài sản, cơ cấu vốn và kết quả hoạt động kinh doanh của Cụng ty nhưng nhà quản lý chưa thể xỏc định được tỡnh hỡnh tăng giảm như vậy là hợp lý hay chưa hợp lý. Nếu chưa hợp lý thỡ tỷ lệ tăng giảm là
bao nhiờu?
Trong nền kinh tế thị trường, việc đỏnh giỏ tỡnh hỡnh đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh, phõn tớch diễn biến nguồn vốn và sử dụng nguồn vốn cú vị trớ quan trọng đối với sự tồn tại và phỏt triển của Cụng ty. Việc Cụng ty chưa đưa nội dung này vào phõn tớch là một thiếu sút cần phải khắc phục.
Nội dung được Cụng ty quan tõm nhiều nhất hiện nay là phõn tớch cỏc chỉ tiờu tài chớnh. Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty chỉ dựng cỏc chỉ tiờu phản ỏnh khả năng thanh khoản, khả năng hoạt động, khả năng sinh lời thỡ chưa đủ trong mỗi nhúm chỉ tiờu cần tớnh toỏn và phõn tớch một số tỷ lệ khỏc như cỏc tỷ lệ phản ỏnh khả năng cõn đối vốn của Cụng ty. Phõn tớch khả năng cõn đối vốn chỉ ra mức độ ổn định và tự chủ tài chớnh của Cụng ty cũng như khả năng sử dụng nợ của Cụng ty, đõy là một trong những nội dung rất quan trọng của phõn tớch tài chớnh.
2.3.2.2. Nguyờn nhõn hạn chế.
Cú rất nhiều nguyờn nhõn gõy ra những hạn chế trong phõn tớch tài chớnh tại Cụng ty, nhưng trong phần này, chỳng tụi chỉ đề cập tới một số nguyờn nhõn chớnh như sau: