- Giám đốc: là ngời chịu trách nhiệm điều hành chung toàn công ty và chịu
2.2. Cơ cấu chi phớ và tỉ trọng cỏc khoản mục chi phớ
Khỏc với cỏc chỉ tiờu phản ỏnh kết quả đầu ra của doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh như doanh thu, lợi nhuận thỡ chi phớ lại là yếu tố đầu vào của một doanh nghiệp phản ỏnh những hao phớ phỏt sinh trong trong kỳ kinh doanh của doanh nghiệp. Phõn tớch cỏc khoản mục chi phớ phỏt sinh trong kỳ cũng như sự biến động của cỏc chi phớ này giỳp cho việc đỏnh giỏ hiệu quả hoạt động kinh doanh của cụng ty một cỏch toàn diện hơn, chớnh xỏc hơn.
Bảng 6:Cơ cấu chi phớ của cụng ty qua cỏc năm (2008-2010)
Chỉ tiờu
Năm 208 Năm 2009 Năm 2010
Số tiền (đồng) Tỉ trọng (%) Số tiền (đồng) Tỉ trọng (%) Số tiền (đồng) Tỉ trọng (%) 1.Giỏ vốn HB 53.614.769.23 0 98,173 52.200.404.70 0 98,25 48.443.665.89 3 97,533 2.CF tài chớnh 152.883.330 0,285 137.700.000 0,259 156.600.000 0,315 3.CF quản lý DN 845.094.689 1,542 792.344.473 1,491 1.068.299.783 2,152 4.Tổng CF 54.612.747.24 9 100 53.130.449.17 3 100 49.668.565.67 6 100
Nguồn: Phũng Tài chớnh - kế toỏn
2.2.1. Giỏ vốn hàng bỏn (Giỏ vốn HB):
Đối với cụng ty, giỏ vốn hàng bỏn phản ỏnh toàn bộ giỏ mua vào của cỏc sản phẩm cụng ty xuất kho đi tiờu thụ bỏn cho khỏch hàng. Nhỡn vào bảng số liệu, ta thấy giỏ vốn hàng bỏn chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phớ kinh doanh của cụng ty qua cỏc năm, điều này cho biết chi phớ mua hàng là chi phớ chủ yếu nhất, cơ bản nhất trong hoạt động kinh doanh của cụng ty. Tuy nhiờn tỉ trọng chi phớ này trong tổng chi phớ kinh doanh của cụng ty cú sự biến động khụng đều qua cỏc năm. Năm 2008, giỏ vốn hàng bỏn là 53.614.769.230 đồng; năm 2009 trị số này đó giảm 1.414.364.530 đồng so với năm 2008 và năm 2010 tốc độ giảm giỏ vốn hàng bỏn đó
lớn hơn, giỏ vốn hàng bỏn đạt ở mức 48.443.665.893 đồng, giảm 3.756.738.807 đồngso với năm 2009. Nguyờn nhõn của sự giảmsỳt nàylà do cụng ty đó tỡm được nguồn hàng thay thế với giỏ mua vào rẻ hơn so với trước. Mặt khỏc, trong hai năm 2009 và 2010, cụng ty đó bổ sung thay thế nhiều loại thuốc mới vào danh sỏch mặt hàng kinh doanh của cụng ty, những loại thuốc này cú giỏ cả thấp hơn một số loại thuốc nằm trong danh mục mặt hàng kinh doanh của cụng ty năm 2008 khiến cho tổng giỏ vốn hàng bỏn trong 2 năm 2009, 2010 xột về tổng giỏ trị thấp hơn so với năm 2008.
2.2.2. Chi phớ tài chớnh
Chi phớ tài chớnh của cụng ty chớnh là lói tiền vay bổ sung vốn kinh doanh. Khoản chi phớ này chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng chi phớ kinh doanh của cụng ty. Năm 2008, chi phớ tài chớnh chiếm 0,285 % tổng chi phớ kinh doanh phỏt sinh trong kỳ ; sang năm 2009, tỉ lệ này là 0,259 % và năm 2010 là 0,315%. Như vậy, cú thể thấy rằng tỉ trọng chi phớ tài chớnh trong tổng chi phớ kinh doanh của cụng ty cú sự biến thiờu khụng đều: năm 2009, tỉ trọng chi phớ tài chớnh giảm đi 0,026% so với năm 2008, năm 2010 tỉ trọng này lại tăng 0,056% so với năm 2009. Nguyờn nhõn của sự biến động khụng đều này là do nhu cầu về vốn kinh doanh của cụng ty qua cỏc năm cú sự khỏc nhau, điều này đó dẫn đến khoản chi trả lói tiền vay là khỏc nhau.
2.2.3. Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC quy định về việc ban hành chế độ kế toỏn doanh nghiệp vừa và nhỏ, khoản mục chi phớ bỏn hàng sẽ được hạch toỏn nằm trong khoản mục chi phớ quản lý kinh doanh. Vỡ vậy, chỳng ta khụng thấy xuất hiện khoản mục chi phớ bỏn hàng được hạch toỏn riờng rẽ trong bảng bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty, khoản mục chi phớ quản lý DN của cụng ty đó bao gồm trong đú khoản mục chi phớ bỏn hàng. Cỏc khoản chi phớ liờn quan đến việc quản trị kinh doanh và quản lý DN bao gồm: cước điện thoại, trả lương cho bộ phận QLDN, khấu hao TSCĐ…; cỏc khoản chi phớ liờn quan đến hoạt động bỏn hàng bao gồm: phớ gửi hàng, phớ nhờ thu, chi mua xăng, dầu diezel…
Trong năm 2008, cụng ty phỏt sinh khoản chi phớ quản lý DN với số tiền là 845.094.689 đồng (chiếm 1,542% tổng chi phớ kinh doanh), sau một năm chi phớ này đó giảm đi 52.750.216 đồng xuống cũn 792.344.473 đồng (chiếm 1,491% tổng chi phớ kinh doanh trong kỳ) và sang năm 2010, chi phớ này lại tăng lờn 275.955.310 đồng so với năm 2009, đạt ở mức 1.068.299.783 đồng (chiếm 2,152%
tổng chi phớ kinh doanh). Như vậy, giống với sự biến động cỏc chi phớ tài chớnh phỏt sinh, khoản mục chi phớ quản lý DN cũng cú sự biến động khụng đều qua cỏc năm: giảm xuống vào năm 2009 và tăng lờn vào năm 2010. Nguyờn nhõn dẫn đến sự biến động này trước hết là do sự phỏt sinh của khoản tiền chi trả cho việc tổ chức hội nghị khỏch hàng. Đõy là khoản mục chi phớ khụng mang tớnh chất thường xuyờn của cụng ty. Khoản chi phớ này chỉ phỏt sinh khi cụng ty muốn tăng doanh số bỏn trong kỳ. Tuỳ mục đớch kinh doanh của cụng ty trong kỳ, số tiền chi ra cho khoản này là khỏc nhau. Một nguyờn nhõn khỏc dẫn đến sự biến động này đú là do sự biến động về tiền lương trả cho nhõn viờn trỡnh dược. Chi phớ này thuộc loại chi phớ biến đổi, nghĩa là chi phớ này sẽ tăng lờn khi doanh số bỏn nhõn viờn trỡnh dược thực hiện được tăng lờn.
Năm 2009, doanh số bỏn của cụng ty giảm so với năm 2008 kộo theo lương chi trả cho nhõn viờn trỡnh dược giảm đi (lương của trỡnh dược viờn được xỏc định trờn cơ sở doanh số bỏn), kết quả là chi phớ quản lý doanh nghiệp của cụng ty bị giảm so với năm 2008. Nếu như trong năm 2008, lương chi trả cho nhõn viờn trỡnh dược là 240 triệu thỡ đến năm 2008, tổng tiền lương trả cho trỡnh dược viờn chỉ cũn là 205.3 triệu. Một nguyờn nhõn khỏc, số lần vận chuyển hàng cho khỏch hàng cú nhu cầu năm 2009 ớt hơn năm 2008, do vậy số tiền chi mua xăng, dầu năm 2009 cũng ớt hơn so với năm 2008, kết quả là chi phớ quản lý doanh nghiệp năm 2009 giảm so với năm 2008.
Năm 2010, chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh tăng so với năm 2008 và năm 2009. Nguyờn nhõn của hiện tượng này là do năm 2010 cụng ty đó chi một khoản tiền lớn cho hoạt động quảng cỏo nhằm thỳc đẩy hoạt động bỏn hàng,và cũng trong năm 2010, cụng ty đó chi cho hoạt động quảng cỏo với số tiền là 500 triệu, tăng hơn 200 triệu so với năm 2009 và tăng khoảng 100 triệu so với năm 2008.