chiếm được niềm tin của bà con nông dân trong cả nước
Giám đốc
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU CHI Ngày 19 tháng 03 năm 2012 Quyển số: Số :320/2 NợTK: 641 Có TK: 111
Họ tên người nhận tiền: Dương Thị Vân Địa chỉ: Cửa hàng số 2
Lý do chi: Thanh toán tiền điện, nước tháng 1 Số tiền: 13.350.000
1.500.000
Viết bằng chữ: Mười ba triêu ba trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo:01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: Mười ba triêu ba trăm năm mươi nghìn đồng
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Thủ quỹ (Ký,ghi họ tên) Người lậpphiếu (Ký,ghi họ tên) Người nhận tiền (Ký,ghi họ tên)
Biểu 19:
Đơn vị: Công ty cổ phần Giống Mới Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 505 Bạch Đằng, Hoàn kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) (Ngày 20/03/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ TK: 641 Năm 2012 ĐVT: VND STT Ngày, tháng
Diễn Dải SHTK Số tiền
Nợ Có
1 31/03 CP bằng tiền gửi ngân hàng phát sinh 641 111 13.350.000
Cộng 13.350.000
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 20:
Đơn vị: Công ty cổ phần Giống Mới Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 505 Bạch Đằng, Hoàn kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) (Ngày 20/03/2006 của BTC) SỔ CÁI TK 641 Tên TK: Chi phí bán hàng Năm: 2012 ĐVT: VND
Ngày Chứng từ Diễn dải TK Số tiền
SH Ngày,
tháng Nợ Có
31/03 31/03 CP tiền điện nước phát sinh 111 13.350.000
Kết chuyển CPBH 911 13.350.000
Cộng số phát sinh 13.350.000 13.350.000
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Sau đó kết chuyển CPBH sang TK 911 để xác định KQKD theo bút toán: Nợ TK 911: 13.350.000
Có TK 641: 13.350.000
2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh được tập hợp vào tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK sử dụng:
6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp 64221 Chi tiếp khách
64222 Chi phí vật liệu quản lý 64223 Chi phí đồ dùng văn phòng 64224 Chi phí khấu hao TSCĐ 64225 Thuế, phí và lệ phí
64227 Chi phí dịch vụ mua ngoài 64228 Chi phí bằng tiền khác
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
+ Chi phí nhân viên: Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ + Chi phí dụng cụ, văn phòng phẩm, hành chính. + Khấu hao TSCĐ
+ Fax, điện thoại, vệ sinh, tiếp khách, công tác phí, xăng dầu... + Sửa chữa thường xuyên
+ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Chi phí bằng tiền khác
- Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng phân bổ lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, các chứng từ liên quan.
- Phương pháp hạch toán:
Giống như chi phí bán hàng Căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết theo dõi TK 642. Đồng thời kế toán lập bảng kê chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, bảng kê lương, bảng tính khấu hao... để cuối kỳ ghi vào “chứng từ ghi sổ” làm căn cứ ghi vào TK 642.
Biểu 21 PHIẾU CHI Ngày 28 tháng 03 năm 2012 Quyển số: Số :320/2 NợTK: Có TK: Họ tên người nhận tiền: Hoàng văn Nam
Địa chỉ: Trưởng phòng kỹ thuật
Lý do chi: Thanh toán tiền điện nước và mua sắm máy vi tính Số tiền: 25.230.000
1.500.000
Viết bằng chữ: Hai năm triệu hai trăm ba mươi nghìn đồng. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền: Hai năm triệu hai trăm ba mươi nghìn đồng.
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Thủ quỹ (Ký, ghi họ tên) Người lập phiếu (Ký, ghi họ tên) Người nhận tiền (Ký, ghi họ tên)
Biểu 22:
Đơn vị: Công ty cổ phần Giống Mới Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 505 Bạch Đằng, Hoàn kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) (Ngày 20/03/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ TK: 642 Năm 2012 ĐVT: VND STT Ngày, tháng
Diễn Dải SHTK Số tiền
Nợ Có
1 31/03 CP bằng tiền chi ra trong tháng 642 111 25.230.000
Cộng 25.230.000
Người lập kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứn từ gốc kế toán ghi vào sổ cái TK 642
Biểu 23:
Đơn vị: Công ty cổ phần Giống Mới Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 505 Bạch Đằng, Hoàn kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) (Ngày 20/03/2006 của BTC) SỔ CÁI Số hiệu TK: 642 Tên TK: Chi phí QLDN Năm: 2012 ĐVT: VND
Ngày Chứng từ Diễn dải TK Số tiền
SH Ngày, tháng Nợ Có 31/03 31/03 CPQLDN bằng tiền phát sinh 111 25.230.000 Kết chuyển sang TK 911 để XĐKQKD 911 25.230.000 Cộng số phát sinh 25.230.000 25.230.000
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Sau đó kết chuyển CPQLDN sang TK 911 để xác định KQKD, kế toán lập “Chứng từ ghi sổ” theo bút toán:
Nợ TK 911: 25.230.000
Có TK 641: 25.230.000
3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Cuối kỳ căn cứ vào số liệu của kê toán bán hàng và kế toán tổng hợp chi phí chuyển sang, kế toán tổng hợp thực hiện kết chuyển doanh thu thuân, giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN vào TK 911 - xác định KQKD theo các bút toán ( bảng số 17, 18, 19,20 )
Sau đó xác định kết quả theo công thức:
Kết quả bán hàng = DTT – Giá vốn – CPBH – CPQLDN
Kết quả bán hàng = 769.222.900 – 525.250.000 – 13.350.000 - 25.230.000 = 205.392.900
Chi phí bán hàng và chi phí QLDN phát sinh trong tháng phân bổ hết cho hàng xuất bán tháng đó, theo phương pháp:
Tổng doanh thu - Giá vốn hàng bán = Lãi gộp
Vì các khoản CPBH và CPQLDN là không cố định nên DN sẽ tạm tính số chi phí này cho từng phát sinh, và sau đây là số chi phí tạm tính của tháng 1/2012:
Lợi nhuận ròng = 12% * Lãi gộp
CPBH = 32% * (Lãi gộp - LN ròng ) CPQLDN = 52% * (Lãi gộp - LN ròng ) CPHĐKD = 16% * (Lãi gộp - LN ròng ) Theo số liệu ở trên ta có:
Lãi gộp = 769.222.900 – 525.250.000 = 243.972.900 ( đồng) Lợi nhuận ròng = 12% *243.972.900 = 29.276.748 (đồng)
CPQLDN = 52%*(243.972.900 -29.276.748) = 111.641.999 (đồng) CPHĐKD = 16%*(243.972.900 -29.276.748) = 34.351.384 (đồng) Kế toán sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối:
Cuối kỳ căn cứ vào số liệu của kế toán bán hàng và kế toán tập hợp chi phí chuyển sang, kế toán tổng hợp thực hiện kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN vào TK 911 - xác định KQKD theo các bút toán .Sau đó xác định bán hàng theo công thức:
Kết quả bán hàng = DTT - Giá vốn - CPBH – CPQLDN
Biểu 24:
Đơn vị: Công ty cổ phần Giống Mới Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 505 Bạch Đằng, Hoàn kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) (Ngày 20/03/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 ĐVT: VND STT Ngày, tháng
Diễn Dải SHTK Số tiền
Nợ Có
1 31/03 Kết chuyển doanh thu thuần 5111 911 769.222.900
Cộng 769.222.900
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 25:
Đơn vị: Công ty cổ phần Giống Mới Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 505 Bạch Đằng, Hoàn kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) (Ngày 20/03/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 ĐVT: VND STT Ngày, tháng
Diễn Dải SHTK Số tiền
Nợ Có
1 31/03 Kết chuyển doanh thu thuần 911 632 525.250.000
Cộng 525.250.000
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 26:
Đơn vị: Công ty cổ phần Giống Mới Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 505 Bạch Đằng, Hoàn kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) (Ngày 20/03/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 ĐVT: VND STT Ngày, tháng
Diễn Dải SHTK Số tiền
Nợ Có
1 31/03 Kết chuyển doanh thu thuần 911 641 13.350.000
Cộng 13.350.000
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 27:
Đơn vị: Công ty cổ phần Giống Mới Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 505 Bạch Đằng, Hoàn kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) (Ngày 20/03/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 ĐVT: VND STT Ngày, tháng
Diễn Dải SHTK Số tiền
Nợ Có
1 31/03 Kết chuyển doanh thu thuần 911 642 25.230.000
Cộng 25.230.000
Người lập kế toán trưởng
Biểu 28:
Đơn vị: Công ty cổ phần Giống Mới Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 505 Bạch Đằng, Hoàn kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) (Ngày 20/03/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 ĐVT: VND STT Ngày, tháng
Diễn Dải SHTK Số tiền
Nợ Có
1 31/03 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối 911 4211 25.392.900
Cộng 25.392.900
Người lập Kế toán trưởng
Biểu 29:
Đơn vị: Công ty cổ phần Giống Mới Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 505 Bạch Đằng, Hoàn kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) (Ngày 20/03/2006 của BTC) SỔ CÁI TK 641 Tên TK: Chi phí bán hàng Năm: 2012 ĐVT: VND
Ngày Chứng từ Diễn dải TK Số tiền
SH Ngày,
tháng
Nợ Có
31/03 31/03 Kết chuyển doanh thu thuần 511 769.222.900
Kết chuyển GVHB 632 525.250.000
Kết chuyển CPBH 641 13.350.000
Kết chuyển CPQLDN 642 25.230.000
LN chưa phân phối 4211 205.392.900
Cộng số phát sinh 769.222.900 769.222.900
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu 30:
Đơn vị: Công ty cổ phần Giống Mới Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: 505 Bạch Đằng, Hoàn kiếm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC) (Ngày 20/03/2006 của BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Tháng 03 năm 2012
ĐVT: VND
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 769.222.900
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 769.222.900
4. Giá vốn hàng bán 11 525.250.000
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 243.972.900
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 -
7. Chi phí bán hang 22 13.350.000
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 25.230.000
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 205.392.900
11. Thu nhập khác 31 -
12. Chi phí khác 32 -
13. Lợi nhuận khác 40 -
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 205.392.900
15. Chi phí thuế thu nhập hiện hành 51 51.348.225
16. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 52
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 154.044.675
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2012
Người lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên,đóng dấu)
CHƯƠNG III
NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
3.1. Đánh giá về kết quả tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần giống mới Hà Nội .
Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Giống Mới về công tác kế toán, tìm hiểu công tác quản lý tại Công ty cổ phần giống mới Hà Nội em nhận thấy từ khi thành lập cho tới nay Công ty đã từng bước phát triển về mọi mặt. Hiện nay, Công ty đã xây dựng được một hệ thống cán bộ không ngừng vươn lên, cố gắng học hỏi tiếp thu khoa học công nghệ nhằm nâng cao chất lượng lợi nhuận cho Công ty. Một mặt vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế khách quan, mặt khác thực hiện tốt nội quy quy định của nhà nước đề ra. Mô hình quản lý gọn nhẹ, khoa và học với nền kinh tế thị trường và cách bố trí quản lý hợp lý phù hợp, phát huy được thế mạnh sản xuất kinh doanh và quản lý một cách hiệu quả. Kết quả đạt được là sự cố gắng nỗ lực và lớn mạnh của công ty, hệ thống quản lý nói chung và bộ máy quản lý kế toán nói riêng đã không ngừng hoàn thiện nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao về sản xuất kinh doanh. Với đội ngũ cán bộ trẻ có năng lực tận tuỵ với nghề, bộ máy kế toán đã đáp ứng nhu cầu hạch toán kế toán, Góp phần tích cực trong công tác phản ánh, giám sát toàn bộ tài sản và tiền vốn của Công ty. Cung cấp những thông tin chính xác hữu ích giúp cho ban lãnh đạo Công ty đề ra những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Quá trình tìm hiểu và thực tập tại Công ty Cổ Phần Giống Mới Hà Nội với chuyên đề "Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh" em có một số ý kiến nhận xét như sau:
* Ưu điểm: Cùng với sự phát triển của Công ty thì công tác kế toán không ngừng hoàn thiện đáp ứng sản xuất kinh doanh của Công ty bảo đảm tình huống nhất từ phạm vi, phương pháp hạch toán các chỉ tiêu giữa các bộ phận liên quan. Đồng thời số liệu kế toán được thể hiện một cách trung thực, chính xác khách quan cơ cấu tổ chức bộ máy và công tác kế toán hợp lý với quy mô hoạt động của Công ty.
Hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ" mà công ty đang áp dụng rất thích hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Sau nhiều năm thực hiện cổ phần hóa với sự lãnh đạo sáng suốt của Ban Giám đốc cùng sự đóng góp và gắn bó lâu dài của toàn thể cán bộ, công nhân viên trong công ty, năng xuất cao ngày càng lớn mạnh và khẳng định được vị thế của mình trên thị trường, xây dựng được thương hiệu có uy tín với các bà con nông dân với các sản phẩm cây trồng có năng suất cao, chất lượng tốt của mình.Quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng không chỉ sản xuất và kinh doanh các loại giống cây trồng mà còn kinh doanh các vật tư thiết bị nông nghiệp với doanh thu, lợi nhuận cao qua từng năm nâng cao đời sống cán bộ, công nhân viên trong công ty.
Thứ nhất: về bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô ngành nghề kinh doanh, với bộ máy quản lý của công ty. Bộ máy quản lý được tổ chức chặt chẽ, gọn nhẹ, hợp lý. Đội ngũ cán bộ kế toán tại văn phòng trung tâm có trình độ chuyên môn cao đáp ứng được yêu cầu của công việc. Mỗi kế toán chịu trách nhiệm một hoặc một số phần hành riêng nhưng các kế toán có mối quan hệ đối chiếu, so sánh với nhau để hoàn thành công việc chung của phòng Tài chính Kế toán Thực hiện tốt nhiệm vụ cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng.
Thứ hai: về hệ thống chứng từ kế toán được công ty sử dụng tuân theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính và các loại chứng từ, số liệu chứng từ phù hợp với đặc điểm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty. Quá trình luân chuyển chứng từ được thực hiện khá chặt chẽ giữa các bộ phận, phòng ban, các cá nhân có liên quan và luôn có sự kiểm tra để đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý.
Thứ ba: về hệ thống tài khoản kế toán được công ty áp dụng theo Quyết định số 15 của BTC. Số lượng tài khoản được sử dụng là phù hợp với đặc điểm của công ty. Ngoài ra do đặc điểm của đối tượng hạch toán và do yêu cầu quản lý công ty đã mở chi tiết một số tài khoản (641,642..). Điều này cho thấy công ty đã biết vận dụng một cách sáng tạo nhưng hợp lý Chế độ Kế toán Việt Nam phù hợp với đặc điểm của mình.
Thứ tư: về hệ thống sổ sách kế toán: bao gồm các sổ tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết tương đối đầy đủ theo quy định của Bộ TC.
* Nhược điểm: Do Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập chung nên tạo ra những khoảng cách về không gian và thời gian giữa nơi phát sinh thông tin và nơi nhận thông tin.
Việc tiến hành tổ chức bộ máy kế toán còn tiến hành theo phương pháp thủ công với việc ghi chép trùng lặp để dồn vào cuối tháng, cuối tháng do vậy việc lập báo cáo còn hạn chế so với thời gian quy định.
Công ty đăng ky hình thức chứng từ ghi sổ nhưng lại không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, như vậy sễ làm giảm tính kiểm tra, đối chiếu của hình thức ghi sổ này.
3.2.Mội số giải pháp để hoàn thiện công Tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Giống Mới
Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ lại không mở sổ đăng ký