* Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: là số tiền lương của cỏn bộ quản lý
phõn xưởng như: quản đốc, nhõn viờn kỹ thuật...
TK 154TK 334,338 TK 627 TK 334,338 TK 627 TK 152,153 (1) Chi phớ nhõn viờn PX: 125.897.357+ 15.346.115 (6) Kết chuyển CP SXC155.290.000 TK 214 (2) Chi phớ NVL, CCDC 6.485.000+3.528.000
(3) Chi phớ khấu hao TSCĐ 49.487.320
TK 142, 242
(4) Phõn bổ CP trả trước
TK 111, 112, 141
(5) Chi phớ dịch vụ mua ngoài và Chi phớ bằng tiền khỏc
TK 133
Thuế GTGT đầu vào
+ Kế toỏn căn cứ vào và BHXH để phản ỏnh tiền lương của cỏn bộ, nhõn viờn xớ nghiệp vào chi phớ sản xuất chung trờn Sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 627( Thỏng 8/2008 )
Nợ TK 627 : 125.897.357 Cú TK 334 : 125.897.357
* Chi phớ vật liệu dựng chung cho phõn xưởng gồm: chi phớ về vật liệu xuất dựng cho phõn xưởng như mỏy múc, thiết bị, vật kiến trỳc, kho... do phõn xưởng tự làm và cỏc chi phớ về dụng cụ sản xuất dựng chung cho phõn xưởng (cụ thể thủ quỹ đó thanh toỏn tiền điện, bụng và cỏc dụng cụ dựng cho phục vụ sản xuất khỏc). Trờn phiếu xuất kho đều ghi rừ đối tượng sử dụng, nờn cuối thỏng kế toỏn cũng chỉ tổng hợp và tớnh giỏ trị thực của vật liệu xuất dựng cho cỏc phõn xưởng tương tự như cỏc vật liệu chớnh dựng trực tiếp. Kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TK 627 "Chi phớ sản xuất chung":
Nợ TK 6272: 15.346.115đ Cú TK 111: 15.346.115đ
*Chi phớ vật liệu,cụng cụ dụng cụ: cộng cụ dụng cụ dựng cho phõn xưởng như đồ dựng phục vụ sản xuất... kế toỏn mua ngoài đó thanh toỏn bằng tiền mặt :
Căn cư vào bảng phõn bổ NVL-CCDC dựng cho xớ nghiệp, kế toỏn ghi sổ nghiệp vụ xuất NVL dựng cho quản lý xớ nghiệp.
Thỏng 8/2008 cú 6 mỏy khõu ở xưởng sản xuất chăn, ga, gối bi hỏng một số phụ tựng. Số phụ tựng thay thế xuất trị giỏ 6.485.000đ. Kế toỏn căn cứ vào phiếu xuất kho ghi:
Nợ TK 627: 6.485.000đ Cú TK 152 : 6.485.000đ
*Kế toỏn phản ỏnh cụng cụ dụng cụ xuất dựng trong thỏng:
Nợ TK 627: 3.528.000 Cú TK 153: 3.528.000
* Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Trong Xớ nghiệp, chi phớ về dịch vụ mua ngoài thuộc chi phớ sản xuất chung phỏt sinh chủ yếu là tiền điện dựng cho sản xuất ở phõn xưởng. Kế toỏn ghi bỳt toỏn:
Nợ TK 6277: 2.459.118đ Cú TK 331: 2.459.118đ
* Chi phớ bằng tiền khỏc: Là cỏc chi phớ bằng tiền khỏc phỏt sinh ngoài cỏc chi phớ nờu trờn như chi phớ mua đồ dựng phục vụ sản xuất khỏc, chi phớ văn phũng phẩm...
* Kế toỏn Chi phớ khấu hao TSCĐ của đơn vị: Sau khi tớnh mức khấu
hao hang thỏng, kế toỏn tiến hành phõn bổ khấu hao TSCĐ cho cỏc bộ phận sử dụng cú liờn quan và lập Bảng Phõn Bổ Khấu Hao TSCĐ ( Biễu mẫu 05), sau đú ghi sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết TK 627 theo định khoản (thỏng 8/2008):
Nợ TK 627 : 49.487.320 Cú TK 214: 49.487.320
Biểu mẫu 05
Đơn vị: Cụng ty TNHH MTV KOSAMY
Bảng phõn bổ và tớnh khấu hao TSCĐ
Thỏng 8-2011
STT Chỉ tiờu Tỷ lệ khấu hao %
Toàn doanh nghiệp TK 627 TK 641
chi phớ bỏn hàng TK 642 chi phớ quản lý Nguyờn giỏ Khấu hao SX chăn ga, gối
SX đệm bụng PE SX tỳi SX đệm lũ xo SX kệ giường Cộng 1 TSCĐ đầu năm 2008 42.733.418.205 11.081.749.259 … … … ….. … … … ….. … … … ….. 7 TSCĐ 08-2008 42.733.418.205 245.635.540 15.435.200 12.453. 600 3.780.4 00 9.959.7 00 7.858.4 20 49.487. 320
• Phõn bổ kết chuyển chi phớ sản xuất chung:
Cuối kỳ, chi phớ SXC đươc kết chuyển và ghi vào Nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 627 theo định khoản:
Nợ TK 154 : 155.290.000đ Cú TK 627: 155.290.000đ
Cuối cựng căn cứ vào sổ nhật ký chung ở cỏc dũng, cột liờn quan đến chi phớ SXC, kế toỏn tổng hợp tiến hành ghi Sổ cỏi TK 627 ( Biễu mẫu 06 )
Biểu mẫu 06
Đơn vị: Cụng ty TNHH MTV KOSAMY