- Sửa chữa thiết bị, đồ dùng gia đình (điều hoà nhiệt độ, máy giặt, lò
2.2.3.4Trình tự hạch toán:
b) Chức năng nhiệm vụ bộ máy kế toán tại doanh nghiệp: Tổng số cán bộ cộng nhân viên kế toán gồm 5 nhân viên kế toán.
2.2.3.4Trình tự hạch toán:
Bán buôn hàng hóa:
Sau khi lập PXK và hóa đơn GTGT của hàng bán, kế toán căn cứ vào các chứng từ
này ghi tăng tiền: Nợ TK tiền mặt, tiền gửi (111,112) hoặc ghi tăng khoản phải thu khách hàng: Nợ TK phải thu khách hàng (131) theo tổng giá thanh toán, ghi tăng doanh thu bán : Có TK doanh thu bán hàng (511) theo giá bán chưa thuế và ghi tăng thuế GTGT đầu ra phải nộp vào ngân sách Nhà nước: Có TK thuế GTGT đầu ra phải nộp (3331).
Đồng thời kế toán ghi tăng giá vốn hàng bán: Nợ tài khoản giá vốn hàng bán (632), ghi Có tài khoản hàng hóa (156) theo trị giá xuất kho. Trị giá xuất kho của hàng hóa bán kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ.
Nếu trong quá trình bán hàng phát sinh chi phí liên quan mà Công ty phải chịu thì kế toán căn cứ và phiếu chi và các chứng từ hợp lệ khác hạch toán tăng chi phí bán hàng: Nợ tài khoản chi phí bán hàng (6421), ghi tăng thuế GTGT đầu vào: Nợ tài khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (133) đồng thời ghi tăng các khoản phải thanh toán: Có tài khoản phải trả người bán (331) nếu Công ty còn nợ, ghi giảm khoản tiền nếu thanh toán:
Có tài khoản tiền mặt (111) nếu thanh toán bằng tiền mặt, hoặc có tài khoản tiền gửi ngân hàng (112) nếu thanh toán bằng chuyển khoản.
VD1:
Ngày 25/10/2011, DNTN điện lạnh Đức Vinh bán cho Công ty CP Hữu Nghị Nghệ An 5 máy điều hoà Panasonic với giá bán 2.990.000 đ / chiếc, thuế suất là 10%. Giá vốn của 5 máy điều hoà Panasonic này là 2.900.000 đ. Khi đồng ý bán hàng cho khách kế toán viết hóa đơn GTGT số MP/11P 0000324 ( Biểu 1.1).
Căn cứ vào hóa đơn GTGT trên thủ kho lập PXK số 0058075 (Biểu 1.2), giao liên 2 màu đỏ cho khách hàng. Dựa vào 2 chứng từ là hóa đơn GTGT và PXK kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 16.445.000 đ Có TK511: 14.950.000 đ Có TK 3331: 1.495.000 đ
Đồng thời kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: 14.500.000 đ
Có TK 156: 14.500.000 đ
Ngày06/11/2011 khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, lập phiếu thu số 0389
( Biểu 1.3). Kế toán ghi giảm khoản nợ phải thu, tăng tiền mặt tại quỹ như sau:
Nợ TK 1111: 16.445.000 đ
Có TK 131 ( Công ty Cp Hữu Nghị NA): 16.445.000 đ
Bán lẻ hàng hóa: DN bán hàng cho các cá nhân, tổ chức hoặc DN khác thì
trình tự hạch toán cũng giống như trường hợp bán buôn qua kho.
VD2 : Ngày 26 tháng 10 năm 2011, Cửa hàng Anh Hùng ở Hương sơn Hà tĩnh yêu cầu đặt mua một số hàng hóa thỏa thuận như sau:
TT Tên hàng ĐVT SL Đơn giá (đ) Thành tiền
1 Máy điều hoà
Panasonic Cái 02 2.990.000 5.980.000
2 Tủ lạnh Sanyo 110 L Cái 01 2.900.000 2.900.000
3 Tivi LG21” Cái 02 1.600.000 3.200.000
4 Tivi Samsung 21” Cái 01 1.800.000 1.800.000
Cộng 06 13.880.000
Khi khách hàng mua hàng sau khi thoả thuận giá cả kế toán hàng tồn kho tiến hàng lập phiếu xuất kho xuất bán hàng hóa, phụ trách các phòng liên quan ký phiếu xuất kho ( biểu 2.1 )
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, Hằng ngày, căn cứ vào hoá đơn bán hàng và các chứng từ có liên quan kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán (biểu
2.2 )
Sau đó từ sổ chi tiết giá vốn lập bảng tổng hợp giá vốn cho hàng tiêu thụ trong kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 2.3 : Bảng tổng hợp giá vốn * Hạch toán tổng hợp