2.2.6.1 Hạch toán chứng từ ban đõ̀u
Doanh thu hoạt đụ̣ng tài chính của cụng ty chủ yờ́u là các khoản lãi thu từ tiờ̀n gửi Ngõn hàng hàng tháng của cụng ty TM_TH Quyờ́t Thắng.
Đờ̉ hạch toán phõ̀n doanh thu này kờ́ toán căn cứ vào các phiờ́u tính lãi, Bảng kờ tiờ̀n gửi Ngõn hàng (phõ̀n gửi vào) và mụ̣t sụ́ chứng từ khác có liờn quan.
Vớ dụ: Căn cứ phiếu tớnh lói số 307311 ngày 04/09/2009 của Ngõn Hàng Cụng Thưong trả tiền lói thỏng 8/2009, số tiền 179.206 đồng.
Kế toỏn ghi sổ và định khoản:
Nợ TK 112.1: 179.206đ
Cú TK 515: 179.206đ
PHIẾU TÍNH LÃI
Ngõn Hàng: Cụng Thương Việt Nam Chi nhỏnh: Thành phụ́ Thanh Hóa
Phũng: 33 P .Tớn Dụng-Cụng thương Thanh Hóa Mó TTV: 1077
Ngày lập phiếu: 04/08/2009 Số CIF:307311 TK Tiền vay: 010.7.00.0078583 Loại tiền : VNĐ Mó SP HR TK Tiền gửi: 0101000015378 Loại tiền: VNĐ
Tờn Khỏch hàng: Cụng ty TM_TH Quyờ́t Thắng Số hợp đồng: 010/33/05/664
Tớnh lói từ ngày 26/07/2009 đến ngày 17/08/2009
Số dư:150.000.000 Lói Suất:8,20 Số ngày: 23 Tiền lói:1.179.206 Tổng số lói phải trả: ( một trăm bảy chớn ngàn, hai trăm linh sỏu đồng)
Thanh toỏn viờn Kiểm soỏt Trưởng phũng (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
Căn cứ vào cỏc hoỏ đơn chứng từ gốc kế toỏn lập bảng kờ lói tiền gưỉ ngõn hàng ngoại thương quý 3 như sau:
BẢNG Kấ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CễNG THƯƠNG QUí 3 NĂM 2009 ( PHẦN GỬI VÀO)
TKTG: 0101 0000 15378
Chứng từ
Diễn giải Tổng tiền Ghi Nợ TK 112. ghi cú cỏc TK
liờn quan
SH NT 515 ...
63 10/9 Lói tiền gửi ngõn hàng thỏng 08 /2009
1.179.206 1.179.206
Tổng Cộng 1.179.206 1.179.206
Kốm theo bản kờ hoỏ đơn Lập, ngày 30 thỏng 09 năm2009
Kế toỏn trưởng Người lập biểu
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
2.2.6.2 Hạch toán chi tiờ́t
Căn cứ vào các phiờ́u chi, bảng kờ tiờ̀n gửi Kờ́ toán cụng ty vào sụ̉ chi tiờ́t TK chi phí tài chính như sau:
Công ty TM_TH Quyờ́t Thắng
Sụ́ 201_Trường Thi_TPTH
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT DOANH THU HOẠT Đệ̃NG TÀI CHÍNH - TK 515 Quý III năm 2009
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú
A B C D 1 2
10 10/9/2009 Doanh thu hoạt đụ̣ng tài chớnh
515 1.179.206
13 10/9 K/C Doanh thu hoạt đụ̣ng tài chớnh sang KQHĐKD
911 1.179.206
Cộng Phỏt sinh 1.179.206 1.179.206
Số dư cuối kỳ 0 0
Ngày 30 thỏng 09 năm2009
(Kế toỏn trưởng) Người ghi sổ
2.2.6.3 Hạch toán tụ̉ng hợp
Biờ̉u 40
Công ty TM_TH Quyờ́t Thắng
Sụ́ 201_Trường Thi_TPTH
Mẫu số: S02b-D
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)
CễNG TY CỔ PHẦN TM_TH QUYẾT THẮNG CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 04 Năm 2009 Trớch yếu TK ghi Nợ TK ghi Cú Số tiền Nợ Cú
Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chớnh 515 911 31.747.797 31.747.797
Cộng phỏt sinh 31.747.797 31.747.797
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký,họ tờn) ( Ký,họ tờn )
Biờ̉u 42
Công ty TM_TH Quyờ́t Thắng
Sụ́ 201_Trường Thi_TPTH
Mẫu số: S36-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BT Bộ TC)
SỔ CÁI
Tờn tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chớnh
Số hiệu: 515 ĐVT: Đồng SỐ
C.Từ Ngày C.Từ DIỄN GIẢI
TK Số tiền
Nợ Cú
SDĐK
……. ……. …………. ……. ………
04621 25/04/2008 Lói ngõn hàng 112 1.614.256 05576 09/10/2008 Lói cho ĐTC vay 111 4.245.346
…… ……… ………… …… ……… 07945 16/12/2008 Lói cho phũng sản xuất vay 111 4.324.647 31/12/2008 KC DTHĐTC 911 31.747.797 Cộng SPS 31.747.797 31.747.797
- Sổ này cú 12 trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang 12. - Ngày mở sổ: 01/01/2006 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 30 thỏng 12 năm 2009 Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
2.2.7 Kờ́ toán thu nhọ̃p khác
2.2.7.1 Hạch toán chứng từ ban đõ̀u
Đờ̉ ghi nhọ̃n các khoản thu nhọ̃p khác của cụng ty , kờ́ toán sử dụng các chứng từ như: phiờ́u thu, bảng kờ chứng từ gụ́c cùng loại…
VD: Thỏng 9 năm 2009 tranh thủ hàng chưa nhọ̃p vờ̀ kho của cụng ty. nờn cụng ty đó cho Anh Mai thuờ 2 gian kho. giỏ hai bờn thống nhất là 4.000.000. Anh Mai đó nộp tiền vào quỹ phiếu thu số 30 như sau.
Biờ̉u 43
Công ty TM_TH Quyờ́t Thắng
Sụ́ 201_Trường Thi_TPTH
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 01 thỏng 9 năm 2009 Quyển số: ... Số: 30 Nợ: TK 111 Họ và tờn người nộp tiền: Nguyễn Mai Cú : TK 711
Địa chỉ: Cụng ty TNHH Yến Mai Lý do nộp: nộp tiền thuờ kho
Số tiền 4.000.000 ( bằng chữ): Bốn triệu đồng chẵn Kốm theo: 1 HĐKT làm chứng từ gốc Giỏm đốc ( Ký, họ tờn, đúng dấu) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Người nộp tiền (ký, họ tờn) Người lập phiếu ( ký, họ tờn) Thủ quỹ (ký, họ tờn)
2.2.7.2 Hạch toán chi tiờ́t:
Căn cứ vào các phiờ́u thu, bảng kờ chứng từ gụ́c cùng loại, Kờ́ toán cụng ty vào sụ̉ chi tiờ́t TK 711, như sau:
Biờ̉u 45
Công ty TM_TH Quyờ́t Thắng
Sụ́ 201_Trường Thi_TPTH
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN :711
Tờn TK : Thu nhập khỏc Quý III năm 2009
Chứng từ Diễn giải TKĐƯTKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú 09 30/9/2009 Thu nhập khỏc 111 4.000.000 13 30/9 K/C thu nhập khỏc sang KQHĐKD 911 Cộng Phỏt sinh 4.000.000 4.000.000 Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày 30 thỏng 09 năm2009
(Kế toỏn trưởng) Người ghi sổ
2.2.7.3 Hạch toán tụ̉ng hợp
Đờ̉ ghi nhọ̃n các khoản thu nhọ̃p khác trong cụng ty, Kờ́ toán sử TK 711- Thu nhọ̃p khác, đờ̉ phản ánh nghiợ̀p vụ kinh tờ́ này:
Căn cứ vào các chứng tù và sụ̉ chi tiờ́t đã lọ̃p, Kờ́ toán vào sụ̉ chứng từ ghi sụ̉ và sụ̉ cái TK 711 như sau:
Biờ̉u 46
Công ty TM_TH Quyờ́t Thắng
Sụ́ 201_Trường Thi_TPTH
Mẫu số:S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ :09/DT KHÁC
TK: 711 “Thu nhập khỏc” Ngày 30 thỏng 09 năm
2009
Trớch yếu Tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Thu nhập khỏc quý III năm 2008
111 711 4.000.000
Tổng cộng 4.000.000
Biờ̉u 48
Công ty TM_TH Quyờ́t Thắng
Sụ́ 201_Trường Thi_TPTH
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 711
Tờn TK: “Thu nhập khỏc”
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú 9 30/9 Thu nhập khỏc 111.1 4.000.000 Cộng phỏt sinh 4.000.000 13 30/9 Kết chuyển TN khỏc 911 4.000.000 Sú dư cuối kỳ Ngày 30 thỏng 9 năm2009 (Kế toỏn trưởng) Giỏm đốc Người ghi sổ
2.2.8 Kờ́ toán các khoản chi phí khác
Khi phát sinh các khoản chi phí khác, kờ́ toán sử dụng các phiờ́u chi, bảng kờ các chứng từ cùng loại… đờ̉ hạch toán các nghiợ̀p vụ kinh tờ́ này. Sau đó, kờ́ toán vào sụ̉ chi tiờ́t TK 811. Cuụ́i mụ̃i kỳ hạch toán, kờ́ toán vào sụ̉ chứng từ và vào sụ̉ cái TK 811 đờ̉ xác định kờ́t quả kinh doanh của cụng ty.
Trong năn 2009, cụng ty khụng phát sinh các khoản chi phí khác. Vì vọ̃y kờ́ toán khụng hạch toán các khoản chi phí khác vào báo cáo kờ́t quả kinh doanh cuụ́i kì.
2.2.9 Kờ́ toán xác định kờ́t quả hoạt đụ̣ng kinh doanh
2.2.9.1 Hạch toán chứng từ ban đõ̀u.
Đờ̉ hạch toán nghiợ̀p vụ Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh, kế toỏn cụng ty thường xuyờn phải kiểm tra đối chiếu với cỏc chứng từ gốc về thu nhập, chi phớ như: Hoỏ đơn bỏn hàng, phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú.
Cuối kỳ kế toỏn, Kế toỏn cụng ty thực hiện cỏc nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bỏn hàng thuần, trị giỏ vốn hàng bỏn, doanh thu hoạt động tài chớnh và cỏc khoản thu nhập khỏc, kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh và cỏc khoản chi phớ khỏc, kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại, kết chuyển chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, tớnh và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ vào tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh. Sau đú vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào Sổ Cỏi tài khoản 911
2.2.9.2 Hạch toán chi tiờ́t
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc về tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh kế toỏn vào Sổ chi tiết kết quả hoạt đụ̣ng kinh doanh
Sổ chi tiết kết quả hoạt đụ̣ng kinh doanh Công ty TM_TH Quyờ́t Thắng Sụ́ 201_Trường Thi_TPTH Sễ̉ CHI TIấ́T Từ ngày 01/12/2009 đến 31/12/2009 Tờn hàng hoỏ: MÁY PHOTOCOPY
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 911, ghi cú TK Ghi cú TK 911, ghi nợ TK Số hiệu Ngày thỏng 632 5111 06/12 01311 06/12 Bỏn hàng hoỏ 45.000.000 52.500.000 … - Tổng số phỏt sinh 390.000.000 455.000.000 - Chờnh lệch (lói gộp) 65.000.000 Người ghi sổ (đó ký) Kế toỏn trưởng (đó ký)
2.2.9.3 Hạch toán tụ̉ng hợp
Cỏc sổ sỏch sử dụng để hạch toỏn tổng hợp:
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ kế toỏn lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đú kế toỏn căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để vào sổ cỏi TK 911
Sổ cỏi TK 911: xỏc định kết quả kinh doanh
Cuối thỏng, kế toỏn tiến hành xỏc định kết quả của hoạt động kinh doanh. Kết quả được thể hiện trờn sổ cỏi TK 911 được trỡnh bày ở biểu 19
TK 911: xỏc định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/12/2009 đến 31/12/2009 Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Dư đầu thỏng 01365 31/12 Kết chuyển DTBH 511 58.150.000 01369 31/12 Kết chuyển GVHB 632 49.500.000 … …. …. Kết chuyển CPBH 641 170.649.800 Kết chuyển CPQLDN 642 304.508.850 01367 31/12 Kết chuyển lói (lỗ) 421 764.841.350 Tổng cộng 7.978.000.000 7.978.000.000 Người ghi sổ (đó ký) Kế toỏn trưởng (đó ký)
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Năm 2008
CHỈ TIấU Mó số Năm 2008 Năm 2007
1 2 3 4
Tổng doanh thu/ Gross turnover 01 33.137.330.732
Trong đú – doanh thu hàng XK 02
Cỏc khoản giảm trừ (04 + 05 + 06 + 07) 03 80.200.000
+ Chiết khấu thương mại 04
+ Giảm giỏ hàng bỏn 05
+ Hàng bỏn bị trả lại 06 + Thuế doanh thu, thuế XK phải nộp 07
1. Doanh thu thuần (01 – 03) 10 2.208.765.000
2. Giỏ vốn hàng bỏn 11 1.782.224.605
3. Lợi tức gộp (10 – 11) 20 426.540.395
4. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 31.747.797
5. Chi phớ hoạt động tài chớnh 22 35.170.309
6. Chi phớ bỏn hàng 24 139.886.800
7. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 593.232.549
6. Lợi tức thuần từ hoạt động KD 30 2.049.370.358
11. Thu nhập khỏc 31 4.000.000
12. Chi phớ khỏc 32
13. Lợi nhuận khỏc (31 - 32) 40 4.000.000
9. Tổng lợi tức trước thuế (30 + 40) 50 2.072.961.316
10. thuế lợi tức phải nộp 51 580.429.168
11. Lợi nhuận sau thuế (60 – 70) 60 1.492.532.148
Lập ngày…thỏng…năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Tổng giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (ký, họ tờn) Ký tờn, đúng dấu)
2.2.10 Những nhận xột đỏnh giỏ về kế toỏn bỏn hàng và XĐKQ tại cụng ty
TM_TH Quyờ́t Thắng
Phõn tớch tỡnh hỡnh hoạt động bỏn hàng của cụng ty, ta thấy trong giai đoạn 2007-2009, Cụng ty TM_TH Quyờ́t Thắng đó đạt được những thành tựu sau đõy:
- Hệ thống quản lý từ trờn xuống dưới theo quy tắc trực tuyến được bố trớ gọn nhẹ, năng động phự hợp với hoạt động kinh doanh của cụng ty và đũi hỏi của mụi trường kinh doanh bờn ngoài. Trong đú, đội ngũ nhõn viờn bỏn hàng đoàn kết, tận tỡnh với cụng việc, được bố trớ cỏc khõu khỏc nhau đỏp ứng nhu cầu hoạt động của kinh doanh đầy cạnh tranh gay gắt.
- Chớnh sỏch và sản phẩm mà cụng ty ỏp dụng phự hợp với tỡnh hỡnh thị trường hiện nay. Sản phẩm mà cụng ty cung cấp luụn đảm bảo đỳng, đủ, kịp thời, giỏ cả hợp lý phự hợp với nhu cầu thị hiếu, tạo được lũng tin với khỏch hàng. Về cơ bản, cụng ty đó tạo ra vị thế vững chắc ở khu vực thị trường tỉnh.
- Lónh đạo cụng ty thường xuyờn đụn đốc, kiểm tra tỡnh hỡnh kinh doanh của cỏc bộ phận, kịp thời xử lý cỏc tỡnh huống phỏt sinh. Đồng thời đảo bảo kinh doanh cú lói, bảo tồn và phỏt triển được vốn kinh doanh, đảm bảo tăng thu nhập cho nhõn viờn trong ty.
2. 2.10.2 Những hạn chế
- Đội ngũ nhõn viờn bỏn hàng cú trỡnh độ cũn non yếu, đa số chưa qua trường lớp về nghiệp vụ. Trong mạng lưới phõn phối chưa thực sự cú đội ngũ bỏn hàng chuyờn nghiệp cho cụng tỏc bỏn hàng mới.
- Cơ sở vật chất phục vụ cho kinh doanh chưa được đầu tư thớch đỏng. Cỏc kho hàng cần được quan tõm và sắp xếp hợp lý.
- Hoạt động quảng cỏo và xỳc tiến bỏn hàng chưa được cụng ty khai thỏc triệt để, chỉ ỏp dụng cho cỏc mặt hàng mới, cũn cỏc mặt hàng cũ nhưng vẫn cú nhu cầu lớn thỡ chưa được ỏp dụng
Những nhược điểm trờn đõy cần được quan tõm và thay thế bằng những ưu điểm để cụng ty tồn tại và phỏt triển trờn thị trường, đỏp ứng đầy đủ cỏ nhu cầu của người tiờu dựng. Do đú cụng ty cần tỡm ra nguyờn nhõn của nú.
Nguyờn nhõn của cỏc hạn chế.
- Khi chuyển sang kinh tế thị trường, cỏc cỏn bộ nhõn viờn chưa thực sự hũa nhịp với phong cỏch kinh doanh mới, nhõn viờn vừa làm lại phải vừa học hỏi nhiều. Do đú kết quả khụng cao.
- Thu nhập của người dõn trong tỉnh Thanh Húa đại bộ phận là thu nhập thấp, nhất là cỏc huyện xa xụi. Người tiờu dựng mặc dự cú mong muốn mua hàng nhưng điều kiện khụng cho phộp nờn cụng ty vẫn khụng bỏn được hàng.
- Sự cạnh tranh trờn thương trường diễn ra rất gay gắt, sản phõ̉m cụng nghiợ̀p là nhúm hàng cú rất nhiều đối thủ cạnh tranh.
* Nguyờn nhõn chủ quan
- Vốn phản ỏnh tiềm lực của cụng ty, một doanh nghiệp thương mại thỡ nhu cầu vốn lưu động là rất lớn. Đõy là điểm yếu của cụng ty vỡ vốn lưu động của cụng ty là rất hạn hẹp, hoạt động kinh doanh của cụng ty chủ yếu dựa vào vốn vay ngõn hàng.
- Do cụng tỏc tổ chức cỏc điểm phõn phối chưa hợp lý, cỏc kho hàng cỏch xa nơi tiờu thụ dẫn đến việc khú khăn trong cụng tỏc vận chuyển hàng húa, những huyện vựng sõu vựng xa sẽ làm cho chi phớ vận chuyển tăng cao.
- Lực lượng bỏn hàng của cụng ty cú trỡnh độ học vấn khụng cao, khụng đồng đều, thực chất là chưa qua đào tạo về nghiệp vụ bỏn hàng cơ bản.
CHƯƠNG 3: Mệ̃T Sễ́ Ý KIấ́N KHUYấ́N NGHỊ NHẰM HOÀN THIậ́N Kấ́ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐINH Kấ́T QUẢ KINH DOANH TẠI
CễNG TY TM-TH QUYấ́T THẮNG 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện .
Hiện nay, Cụng ty TM_TH Quyờ́t thắng là nhà phõn phối đối với các sản phõ̉m cụng nghiợ̀p như: máy photocopy, máy in...Điều này rất thuận lợi cho cụng cuộc cạnh tranh. Nhưng trong điều kiện kinh tế thị trường như hiện nay, sự cạnh tranh cú ở bất cứ hoạt động kinh doanh nào, đặc biệt là kinh doanh cỏc mặt hàng cụng nghiợ̀p. Trong những năm qua, Cụng ty đó gặp phải những cạnh tranh gay gắt của cỏc cụng ty trờn địa bàn tỉnh Thanh Húa. Họ cú những lợi thế về cơ cấu quản lý gọn nhẹ, linh hoạt nờn đó ảnh hưởng đến tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty trờn thị trường khu vực truyền thống. Một số cỏc tổ chức đó ỏp dụng cỏc chiến lược về giỏ rất tốt. Chớnh vỡ thế, vấn đề đặt ra cho Cụng ty là phải: "Bỏn những gỡ mà thị trường cần chứ khụng bỏn những gỡ mỡnh sẵn cú”. Với giỏ cả phự hợp, bự đắp được chi phớ, cú lói và thị trường chấp nhận. Thờm vào đú là phương thức bỏn hàng linh hoạt đỏp ứng mọi nhu cầu của khỏch hàng. Tất cả cỏc phương thức hoạt động trờn là làm tăng thế mạnh trong cạnh tranh giỳp Cụng ty tồn tại và phỏt triển.
Quỏ trỡnh bỏn hàng sẽ khụng thực hiện được nếu thiếu sự hoạt động của