- Kết cấu của Báo cáo:
2.1.2.Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán tại công ty cổ phần Trường Nam
4. Những nhận xét khác:
2.1.2.Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán tại công ty cổ phần Trường Nam
Đối với hoạt động kinh doanh xây lắp quy định chỉ áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, không áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
Trong phần hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp, đơn vị sử dụng các Tài khoản 621, 622, 623, 627, 154 và tổ chức mở chi tiết các tài khoản để theo dõi riêng cho từng công trình, hạng mục công trình.
Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường và phần chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào giá thành công trình xây lắp mà được hạch toán vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán.
Xuất phát từ những đặc điểm sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp như quá trình tổ chức quản lý, quy trình công nghệ phức tạp, sản phẩm được sản xuất riêng lẻ, đối tượng thanh toán chi phí sản xuất hiện nay có thể là đơn đặt hàng, giai đoạn công việc, giai đoạn thi công hay các công trình hoàn thành. Công ty hiện nay đang thi công một số công trình trong tỉnh.
Vì thời gian thực hiện có hạn em xin dùng số liệu liên quan đến công trình
“Đường Nguyễn Thị Minh Khai- thị trấn Đăk Tô” để minh hoạ cho trình tự tổ chức kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm xây lắp của doanh nghiệp xây dựng. Công trình “Đường Nguyễn Thị Minh Khai- thị trấn
Đăk Tô” được bắt đầu thi công vào đầu tháng 1 năm 2014 và đến nay vẫn tiếp tục thi công và đã được nghiệm thu đợt 1 vào cuối tháng 1 năm 2014.
Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:.
* Nội dung
Nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu được sử dụng chủ yếu là xi măng, đá các loại, cát, thép,nhựa đường, xăng dầu, nhớt… Tại công ty nguyên vật liệu thường được mua và vận chuyển thẳng đến công trình không qua nhập kho, chỉ một số ít vật liệu được nhập qua kho.
* Tài khoản sử dụng
Để theo dõi chi phí NVL, kế toán sử dụng TK 621 “Chi phí NVLTT”.
Tài khoản này dùng để theo dõi, phản ánh các khoản chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất tại công ty.
* Phương pháp kế toán
Tại công ty khi xuất vật tư cho sản xuất sản phẩm sẽ căn cứ khối lượng nguyên vật liệu cần thiết cho mỗi sản phẩm để lập phiếu xuất kho, nhằm quản lý chặt chẽ, chính xác chi phí nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm.
Trích giấy đề nghị cấp vật tư số 36 ngày 02 tháng 01 năm 2014
CÔNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG NAM Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Số: 36/ ĐNCVT Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Kontum, ngày 02 tháng 01 năm 2014
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Họ và tên người đề nghị: Cao Doãn Phi Chức vụ: Đội trưởng đội xây lắp I Lý do sử dụng: Thi công công trình
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng đề nghị Số lượng duyệt Ghi chú
1 Xi măng tấn 21 21 Cống 2 D150 2 Đá 1 x 2 m3 50 50 Cống 2 D150 3 Thép 8 Kg 86 86 Cống 2 D150 4 Thép 14 Kg 2036 1365 Cống 2 D150 5 Thép 22 Kg 3157 3157 Cống 2 D150 6 Cát m3 42 42 Cống 2 D150
Kontum, ngày 02 tháng 01 năm 2014 Người đề nghị Chỉ huy trưởng Phòng kế hoạch Giám đốc
Từ giấy đề nghị cấp vật tư được duyệt bộ phận vật tư đã tiến hành cấp xi măng tồn trong kho cho công trình.
Trích Phiếu Xuất kho số 134 ngày 03 tháng 01 năm 2014
CÔNG TY CỔ PHẦN
TRƯỜNG NAM
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 03 tháng 01 năm 2014 Nợ TK621 (01) Số: 134 Có TK152 Họ tên người nhận hàng: Cao Văn Phi, Địa chỉ ( bộ phận): Công trình Đường Nguyễn Thị Minh Khai
Lý do xuất kho: Thi công công trình Đường Nguyễn Thị Minh Khai ( Cống 2D150) Xuất tại kho: Kho A - Hà Huy Tập Địa điểm: Số 134 Hà Huy Tập – TP Kon tum S T Tển, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 01 Xi măng Kim Đỉnh PC30 tấn 21 21 1.650.000 34.65 0.000 Cộng 21 34.650.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng số tiền (viết bằng chữ): (Ba mươi tư triệu, sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn)
Số chứng từ gốc kèm theo: ...
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Phụ trách cung tiêu Giám đốc
Mẫu số : 02-VT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu chính, kế toán phản ánh vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh:
CÔNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG NAM
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Số: 045/03KT Tài khoản: 621 – Chi phí NVLTT
ĐVT: Đồng
NTGS
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Ghi nợ tài khoản
SH NT Số tiền TK 621
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
03/02 PXK543 03/01 Xuất xi măng thi công CT đường Nguyễn Thị Minh Khai
152 34.560.000 34.560.000
03/02 PNK546 03/01
Mua cát, đá 1*2 thi công CT đường Nguyễn
Thị Minh Khai
331 20.590.000 20.590.000
04/02 PNK548 04/01 Mua thép thi công CT 331 90.790.200 90.790.200
… … … … Cộng số phát sinh trong kỳ 2.636.963.852 2.636.963.852 Kết chuyển ghi có TK621 2.636.963.852 Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Căn cứ vào Phiếu Xuất kho kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG TỪ GHI SỔ TRƯỜNG NAM Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Số 543
ĐVT: đồng
DIỄN GIẢI Số hiệu TK Số tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ có
Xuất xi măng thi công CT Đường Nguyễn Thị Minh Khai
621(01) 152 34.650.000
Cộng: x x 34.650.000
Kèm theo: .... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Còn các mặt hàng khác theo giấy yêu cầu mà trong kho không có hàng tồn thì bộ phận vật tư tiến hành mua để cung cấp cho công trình
Trích hóa đơn mua hàng ký hiệu AD/11P, số 0001365, ngày 03 tháng 01 năm 2014
HÓA ĐƠN GÍA TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT3/001 Ký hiệu: AD/11P
Liên 2: Giao người mua Số: 0001365 Ngày 03 tháng 01 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần Đạt Anh Dung
Mã số thuế: 6100237211
Địa chỉ: Thôn Đăk Rao Lớn – Xã Diên Bình – Huyện Đăk Tô- Tỉnh Kon tum Điện thoại: 060.3831065
Số tài khoản: ... Tại ... Họ tên người mua hàng: Nguyễn Hùng
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Trường Nam
Mã số thuế: 6100170750 Điện thoại:... Địa chỉ: 14 Duy Tân – Tp Kon tum – Tỉnh Kon tum
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản:... ĐVT: VNĐ
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Cát Xây m3 42 145.000 6.090.000
02 Đá 1*2 m3 50 290.000 14.500.000
Cộng tiền hàng 20.590.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.059.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 22.649.000
Số tiền viết bằng chữ: ( Hai mươi hai triệu, sáu trăm bốn mươi chín ngàn đồng chẵn)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng (cát xây,đá xây) ở trên kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG TỪ GHI SỔ TRƯỜNG NAM Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Số 546
ĐVT: VNĐ
DIỄN GIẢI Số hiệu TK Số tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ có
Mua cát xây, đá 1*2 thi công CT Đường Nguyễn Thị Minh Khai
621(01) 331 20.590.000
Thuế GTGT khấu trừ 133 2.059.000
Cộng: x x 22.649.000
Kèm theo: ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ hóa đơn kí hiệu LT/ 11P, số 0002653 ngày 04 tháng 01 năm 2014 của Công ty TNHH MTV Lý Thành (mua thép) kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG TỪ GHI SỔ
Mẫu số S02a-DN
TRƯỜNG NAM Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Số 548
ĐVT: VNĐ
DIỄN GIẢI Số hiệu TK Số tiền
Nợ có
Mua thép thi công CT Đường Nguyễn Thị Minh Khai
621(01) 331 90.790.200
Thuế GTGT được khấu trừ 133 9.079.020
Cộng: x x 99.869.220
Kèm theo: ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái các tài khoản có liên quan như: 621, 331, 152, 133....Ngoài ra kế toán cũng vào chi tiết các Tài khoản 621 (01), 331( chi tiết đơn vị bán), 152 ( chi tiết vật tư)....
Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tài khoản 621(01)- Chi phí NVL trực tiếp- Công trình Đường Nguyễn Thị Minh Khai
CTY CỔ PHẦN TRƯỜNG NAM
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 01 năm 2014 ĐVT: VNĐ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT Số hiệu Ngày thấng 543 31/01 34.650.000 546 31/01 20.590.000 548 31/01 90.790.200 … … … … Cộng phát sinh tháng 2.636.963.852 Cộng phát sinh tháng
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: * Nội dung
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất như: tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất lương. Và các khoản BHXH, BHYT trích theo tỷ lệ quy định của Nhà nước. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Tài khoản sử dụngCông ty sử dụng TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” và các TK 334 “tiền lương phải trả”, TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”,...để hạch toán chi phí NCTT khi sản xuất.
CTY CỔ PHẦN TRƯỜNG NAM
SỔ CÁI
TK 621 – Chi phí NVLTT
Tháng 01 năm 2014 ĐVT: VNĐ
NT GS Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK
ĐƯ Số tiền
Ghi chú
SH NT Nợ Có
31/01 543 31/01 Xuất xi măng thi
công CT 152 34.650.000
31/01 546 31/01 Mua cát, đá 1*2
thi công CT 331 20.590.000 31/01 548 31/01 Mua thép thi công
CT 331 90.790.000 … … … … 31/01 31/01 Kết chuyển CPNVLTT 154 2.636.963.852 Cộng số phát sinh 2.636.963.852 2.636.963.852 Số dư cuối tháng
* Phương pháp kế toán
Công ty tính lương của công nhân trực tiếp sản xuất theo công thức: Lương công nhân
trực tiếp sản xuất =
Ngày công làm việc thực tế x
Đơn giá tiền lương
CÔNG TY CỔ PHẦN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BẢNG TÍNH LƯƠNG
Tháng 01 năm 2014
Công trình: Đường Nguyễn Thị Minh Khai – Đội Xây lắp I- Tổ 1
STT Họ và tên Chức
vụ
Ngày công
Đơn giá ngày công Thành tiền Đơn giá ( đ/ ngày) Phụ cấp tiền ăn ( đ/ ngày) 1 Lê Trung TT 24 150.000 15.000 3.960.000 2 Cao Doãn Ba CN 25 120.000 15.000 3.375.000 … … … …
4 Lê Anh Tuấn CN 22 120.000 15.000 2.970.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng cộng 107.500.000
Kon tum, ngày 03 tháng 02 năm 2014
CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG TỪ GHI SỔ TRƯỜNG NAM Ngày 03 tháng 01 năm 2014
Số 562
ĐVT: VNĐ
DIỄN GIẢI Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
Tính lương Đội Xây lắp I- Công trình 622 (01) 334 107.500.000
Cộng: x x 107.500.000
Kèm theo: ... chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Từ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ cái các tài khoản có liên quan như: 622, 334, 338....Ngoài ra kế toán cũng vào chi chi tiết Tài khoản 622 ( 01)
Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tài khoản 622(01)- Chi phí NC trực tiếp- Công trình Đường Nguyễn Thị Minh Khai
Mẫu số S02a-DN
CTY CỔ PHẦN TRƯỜNG NAM
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 01 năm 2014 ĐVT: VNĐ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT Số hiệu Ngày thấng
562 31/01 107.500.000
… … … …
Cộng phát sinh tháng 742.750.000 Cộng phát sinh tháng
* Nội dung:
Chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty cổ phần Trường Nam là những chi phí máy thi công như máy đào, máy lu, máy ủi, máy rải nhựa, máy đầm, xe vận chuyển đất để đắp, hoặc đổ đi, máy trộn bê tông....trực tiếp tham gia vào quá trình tạo nên sản phẩm xây lắp để hạch toán khoản chi phí này
* Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công. Tài khoản này được mở chi tiết như sau:
* TK 6231: Chi phí nhân công: là chi phí tiền lương của công nhân vận hành máy * TK 6232: Chi phí vật liệu: là các chi phí về vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế cho máy móc phục vụ thi công…
CTY CỔ PHẦN TRƯỜNG NAM
SỔ CÁI
TK 622 – Chi phí NCTT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng 01 năm 2014 ĐVT: VNĐ
NT GS Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có 31/01 562 31/01 Tính lương Đội Xây lắp I- Công trình 334 107.500.000 … … … … 31/01 31/01 Kết chuyển CPNCTT 154 742.750.000 Cộng số phát sinh 742.750.000 742.750.000 Số dư cuối tháng
* TK 6233: Chi phí dụng cụ sản xuất: là những chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho máy móc hoặc là những công cụ phục vụ sửa chữa máy móc.
*TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi công: Là chi phí khấu hao của những xe máy phục vụ thi công công trình
* TK 6237: Chi phí dịch vụ thuê ngoài.Là những chi phí máy thi công mà đơn vị thuê ngoài thi công ( nếu có).
* TK 6238: Chi phí bằng tiền khác
* Phương pháp kế toán
Về nguyên tắc chi phí máy thi công phát sinh tại công trình nào thì hạch toán trực tiếp vào công trình đó. Công ty Chỉ chi tiết cho từng công trình TK 6232- Chi phí vật liệu. Còn những chi phí không tập hợp riêng được như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nhớt cầu, nhớt máy, chi phí đăng kiểm, chi phí bảo hiểm, lương lái máy ....thì sẽ được tập hợp chung sau đó phân bổ cho từng công trình theo chi phí sử dụng máy thi công riêng của từng công trình.
Trích giấy đề nghị cấp vật tư số 37 ngày 03 tháng 01 năm 2014
CÔNG TY CỔ PHẦN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG NAM Độc lập- Tự do – Hạnh phúc
Số: 37/ ĐNCVT Kontum, ngày 03 tháng 01 năm 2014
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Họ và tên người đề nghị: Phạm Văn Thiện Chức vụ: Đội trưởng đội cơ giới Công trình thi công: Đường Nguyễn Thị Minh Khai – Thị trấn Đăk Tô
Lý do sử dụng: Thi công công trình
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng đề nghị Số lượng được duyệt
Ghi chú
1 Diezel lít 8.000 8.000 Km2-Km3
2 Nhớt Thủy lực lít 90 90 Đào 82SA1078
Kontum, ngày 02 tháng 01 năm 2014
Người đề nghị Chỉ huy trưởng công trình Phòng kế hoạch Giám đốc Do Công ty không có dầu nhớt tồn trong kho nên bộ phận vật tư tiến hành mua để cung cấp cho công trình
Trích hóa đơn mua hàng ký hiệu PT/11P, số 0003212, ngày 03 tháng 01 năm 2014
HÓA ĐƠN Mẫu số 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: PT/11P Liên 2: Giao người mua Số: 0003212
Ngày 03 tháng 01 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp Tư Nhân Phước Thịnh
Mã số thuế: 6100138605
Địa chỉ: Khối 8- Thị trấn Đăk Tô – Huyện Đăk Tô- Tỉnh Kon tum Điện thoại: 060.3831687
Số tài khoản:...Tại...
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Hùng
Tên đơn vị: Công ty Cổ Phần Trường Nam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mã số thuế: 6100170750 Điện thoại:... Địa chỉ: 14 Duy Tân – Tp Kon tum – Tỉnh Kon tum
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản:... STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Diezel lít 8.000 18.909,09 151.272.720
02 Nhớt thủy lực lít 90 49.090,91 4.418.182 Cộng tiền hàng 155.690.902
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 15.569.090 Tổng cộng tiền thanh toán: 171.259.992
Số tiền viết bằng chữ: ( Một trăm bảy mươi mốt triệu, hai trăm năm mươi chín ngàn, chín trăm chín mươi hai đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng ( dầu, nhớt ) ở trên kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ
CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG TỪ GHI SỔ TRƯỜNG NAM Ngày 03 tháng 01 năm 2014
Số 547
ĐVT: đồng
DIỄN GIẢI Số hiệu TK Số tiền