- Nhiệm vụ: Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh do Tập đoàn giao Tổ chức tiến hành xây dựng kế hoạch về nhu cầu nhân lực, nhu cầu vật tư, thiết bị
2.4.4 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
Tiền lương trong công ty được hạch toán vào những tài khoản 622, 627, 642 nên khi tính lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 622, 627, 642: Tổng lương phải trả cho nhân viên trong tháng và BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải nộp cho Cán bộ công nhân viên
Nội
Tại Công ty TNHH một thành viên đóng tàu Hạ Long trong tháng 10 năm 2010 tổng số lương phải trả cho nhân viên trong công ty là 2.780.154.500 đ trong đó lương công nhân trực tiếp sản xuất là 1.870.485.000 đ, lương cho bộ phận sản xuất chung là 790.930.000đ, lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là 163.151.000đ
Khi tính lương phải trả cho Cán bộ công nhân viên trong tháng kế toán hạch toán: Nợ TK 622 : 1.870.485.000 đ
NợTK 627 : 790.930.000 đ Nợ TK 642 : 163.151.000 đ
Có TK 334 : 2.824.566.000 đ
-Khi tính BHXH, BHYT, KPCĐ cho Cán bộ công nhân viên trong công ty kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 622, 627, 642: Tổng số BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN phải trả thay cho người lao động
Nợ TK 334: Số tiền mà người lao đông phải trả. Số tiền này khi tính lương kế toán trừ vào khoản lương của người lao động.
Có TK 338 ( 3383, 3382, 3384, 3389 ) : Theo tổng số các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích lập.
Hàng tháng trích lập các quỹ này trước tiên cần phải tính số tiền trích lập như sau:
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN hàng
tháng
= phải thanh toán nhân viênTổng tiền lương thực tế x 30,5%
Trong đó, phần tính vào chi phí của công ty là: 22%. Và số tiền được trừ vào lương của người lao động là:8,5% tính trên lương cơ bản
Dựa vào bảng thanh toán lương của công ty ta tính số tiền BHXH, BHYT mà công ty phải thanh toán hàng tháng như sau:
+ Tính BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí SXKD của công ty:
Trong đó: BHXH: 16% tính trên lương cơ bản, BHYT: 3% tính trên lương cơ bản, KPCĐ: 2% tính trên lương thực tế, BHTN: 1% tính trên lương cơ bản.
Nội
BHYT = 2.780.154.500 x 3%= 83.404.635 đ KPCĐ = 2.824.566.000 x 2%= 56.491.320 đ BHTN = 2.780.154.500 x 1% = 27.801.545 đ
+ Tính trừ vào lương của người lao động trong công ty: BHXH = 2.780.154.500 x 6% = 166.809.270 đ
BHYT = 2.780.154.500 x 1,5% = 41.702.317 đ BHTN = 2.780.154.500 x 1% = 27.801.545 đ
Tổng số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN phải thanh toán của công ty và người lao động là :
444.824.720 + 83.404.635 + 56.491.320 + 27.801.545 + 166.809.270 +41.702.317 + 27.801.545= 848.853.352 đ 41.702.317 + 27.801.545= 848.853.352 đ
Sau đó tính số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 10 năm 2010 kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 622 : 411.506.700 đ Nợ TK 627 : 174.004.600 đ Nợ TK 642 : 35.893.220 đ Nợ TK 334 : 236.313.132 đ
Có TK 338 ( 3383, 3384, 3382, 3389 ) : 857.717.652 đ
-Nếu trong kỳ người lao động có tạm ứng lương kế toán sẽ định khoản như sau: Nợ TK 334 : Số tiền tạm ứng
Có TK 111 : Số tiền tạm ứng
Ví dụ: Trong tháng 10/2010 nhân viên sản xuất xin tạm ứng lương với số tiền
là 960.560.000 đ. Công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt trả tiền lương tạm ứng. Kế toán hạch toán như sau:
+ Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 111 : 960.560.000 đ
Có TK 112 : 960.560.000 đ
+ Khi thanh toán tiền tạm ứng cho nhân viên kế toán ghi: Nợ TK 334 : 960.560.000 đ
Có TK 111 : 960.560.000 đ
Nội
tổ chức khen thưởng động viên một số công nhân viên tiên tiến tính vào quỹ khen thưởng số tiền là 28.500.000 đ kế toán ghi:
Nợ TK 353 : 28.500.000 đ
Có TK 334 : : 28.500.000 đ
-Khi thanh toán lương cho người lao động:
Công ty TNHH một thành viên đóng tàu Hạ Long thanh toán lương cho người lao động bằng tiền mặt, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 334 : Số tiền lương công nhân viên nhận được
Có TK 111 : Số tiền phải thanh toán cho Cán bộ công nhân viên
Khi thanh toán lương cho người lao động công ty sẽ trừ các khoản tạm ứng của nhân viên, các khoản giảm trừ ( BHXH, KPCĐ ) và cộng luôn khoản tiền thưởng cho những nhân viên tiên tiến có danh sách kèm theo.
Ví dụ: Trong tháng 10/2010 bộ phận nhân viên sản xuất đã ứng lương số tiền
là 960.560.000 đ vì vậy cuối tháng công ty chỉ cần trả cho bộ phận sản xuất số tiền lương còn thiếu là:
1.870.485.000 - 960.560.000 = 909.925.000 đ Như vậy cuối tháng số tiền công ty thanh toán cho nhân viên là:
909.925.000 + 790.930.000 + 163.151.000= 1.864.006.000 đ Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 334 : 1.864.006.000 đ
Có TK 111 : 1.864.006.000 đ
- Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT cho cơ quan chức năng
Hàng tháng, công ty sẽ thanh toán tiền bảo hiểm cho cán bộ công nhân viên theo quy định của nhà nước. Với số liệu trên tháng 10/2010 công ty đóng tàu Hạ Long hạch toán số tiền BHXH, BHYT,BHTN khi chuyển tiền nộp cho cơ quan bảo hiểm như sau:
Nợ TK 3383 : 611.633.990 đ Nợ TK 3384 : 125.106.952 đ Nợ TK 3389 : 55.603.090 đ
Có TK 112 : 792.344.032 đ - Khi phản ánh khoản KPCĐ chi tại cơ sở:
Nội
Tại công ty khoản CPCĐ được trích lập 2% trên tổng lương thực tế của người lao động do công ty chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Với số liệu trên ta thấy quỹ công đoàn tại công ty là 56.491.320 đ. Quỹ công đoàn được dùng trong trường hợp người lao động ốm đau, thai sản, sinh nhật… mang tính chất như quà tặng cho người lao động.
Ví dụ: Như anh Nguyễn Tuấn Anh nhân viên Văn phòng tổng hợp nghỉ ốm 10 ngày như đã lấy ví dụ ở trên, công ty sẽ trích từ quỹ công đoàn 500.000 đ để thăm hỏi động viên anh. Kế toán sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 3382 : 500.000 đ Có TK 111 : 500.000 đ
-Từ đó kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
( Phụ lục 7 )
-Sổ cái TK 334: Phụ luc 8
-Sổ cái TK 338: Phụ lục 9
Nội
CHƯƠNG III