6 122.003,8 1320,03 Từ số liệu bảng (2-7) cho thấy khỏch hàng tiờu thụ chủ yếu của Cụng ty là
2.6 Phõn tớch giỏ thành sản phẩm
Giỏ thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ chi phớ về lao động sống và lao động vật hoỏ mà doanh nghiệp đó bỏ ra cú liờn quan đến khối lượng sản phẩm, cụng tỏc hay lao vụ đó hoàn thành.
Giỏ thành là chỉ tiờu chất lượng tổng hợp đúng vai trũ quyết định đối với hiệu quả kinh tế xó hội của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Giảm chi phớ sản xuất và hạ giỏ thành luụn là một trong những phương hướng quan trọng nhất đối với
bất kỳ một doanh nghiệp nào để tăng khả năng cạnh tranh, phỏt triển sản xuất, nõng cao lợi nhuận, đúng gúp cho xó hội, nõng cao đời sống cho người lao động...Phõn tớch chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm nhằm phỏt hiện ra những yếu tố làm tăng hoặc giảm giỏ thành từ đú cú phương hướng tỏc động làm giảm chi phớ sản xuất và hạ giỏ thành sản phẩm đem lại hiệu quả kinh tế cao cho doanh nghiệp, đồng thời làm cơ sở cho hoạch định chiến lược kinh doanh trong lĩnh vực chi phớ sản xuất và giỏ thành.
2.6.1- Phõn tớch chung giỏ thành sản phẩm theo yếu tố chi phớ
Để cú được một đỏnh giỏ chung về thực trạng giỏ thành của Cụng ty Cổ phần Than Cao Sơn - TKV năm 2006 ta xem xột bảng (2-16).
Cỏc số liệu ở bảng (2-16) cho thấy: Tổng giỏ thành năm 2006 của Cụng ty tăng so với năm 2005 và kế hoạch 2006 lần lượt là 272.180 triệu đồng và 39.379 triệu đồng, giỏ thành đơn vị thực hiện năm 2006 cao hơn giỏ thành đơn vị kế hoạch 2006 là 16.250 đồng/tấn và cao hơn năm 2005 là 33.770 đồng/tấn. Nh vậy mặc dự kế hoạch đặt ra năm 2006 về giỏ thành là tăng so với năm 2005 nhưng khi thực hiện Cụng ty đó lóng phớ số tiền là:
16.250 ì 2.209.927 = 35.911.313.750 , đồng.
Cỏc yếu tố chi phớ của giỏ thành năm 2005, kế hoạch 2006 và thực hiện 2006 ngoài hai yếu tố vật liệu, nhiờn liệu tiền lương và thuờ ngoài cú sự biến động mạnh , cỏc yếu tố khỏc biến động khụng nhiều. Tuy giỏ thành đơn vị thực hiện năm 2006 so với kế hoạch ít thay đổi song chi phớ về nhiờn liệu lại tăng đột biến với số tuyệt đối 7.507 đồng/tấn . Dịch vụ thuờ ngoài là yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành vỡ vậy yếu tố này tăng sẽ làm cho cụng tỏc hạ giỏ thành gặp nhiều trở ngại, nguyờn nhõn của việc tăng yếu tố chi phớ này là do một mặt giỏ bỏn của nú trờn thị trường tăng lờn, mặt khỏc do nhu cầu của sản xuất tăng vỡ vậy nhiờn liệu cần dựng cho sản xuất cũng tăng theo và một nguyờn nhõn đỏng lưu ý là mức tiờu hao về nhiờn liệu năm 2006 của Cụng ty đó vượt mức giới hạn cho phộp làm nhu cầu sử dụng nhiờn liệu càng tăng cao.
Như vậy qua phõn tớch chung giỏ thành năm 2006 của Cụng ty Cổ phần Than Cao Sơn - TKV cho thấy: Mặc dự giỏ thành đơn vị năm 2006 tăng so với năm 2005 là 33.770 đ/tấn tăng so với kế hoạch là 16.250 đ/tấn, tuy nhiờn với hệ số búc cao như vậy cụng ty vẫn đảm bảo sản xuất khụng bị lỗ ,đồng thời chuẩn bị được tài nguyờn khai thỏc cho những năm tiếp theo.
Tỡnh hỡnh giỏ thành theo yếu tố năm 2006 Cụng ty Cổ phần Than Cao Sơn - TKV
Bảng 2-16 TT Yếu tố chi phớ Tổng Năm 2005 KH năm 2006 TH năm 2006 SS với TH 2005 SS với KH 2006
CF (Trđ) (Trđ) CF đơn vị (đ/T) Tổng CF (Trđ) CF đơn vị (đ/T) Tổng CF (Trđ) CF đơn vị (đ/T) Tổng CF (Trđ) CF đơn vị (đ/T) Tổng CF (Trđ) CF đơn vị (đ/T) 1 Vật liệu 224,950 139,162 152,360 69,254 151,10 0 68,374 -73,850 - 70,788 -1,260 -880 2 Nhiờn liệu 77,528 47,962 110,00 0 50,000 127,08 6 57,507 49,558 9,545 17,086 7,507 3 Động lực 24,078 14,896 25,000 11,363 26,192 11,852 7,114 -3,044 1,192 489 4 Tiền lơng 105,913 65,522 150,00 0 68,181 153,384 69,407 47,471 3,885 3,384 1,226 5 Ăn ca 9,858 6,099 9,500 4,318 9,933 4,495 75 -1,604 433 177 6 BHXH, BHYT, KPCĐ 7,736 4,786 8,500 3,863 10,368 4,692 2,632 -94 1,868 829 7 Khấu hao TSCĐ 45,112 27,908 60,000 27,272 64,398 29,140 19,286 1,232 4,398 1,868 8 Dịch vụ thuờ ngoài 32,611 20,175 245,00 0 111,363 253,413 114,671 220,80 8 94,496 8,413 3,308 9 Chi phớ khỏc 10,273 6,356 10,500 4,772 14,362 6,499 4,089 143 3,862 1,727 Tổng cộng 538,05 9 332,866 770,86 0 350,386 810,23 9 366,636 272,18 0 33,770 39,379 16,250 Sản lượng tớnh Z 1,616,464.48 2,200,000 2,209,927
Cú thể đỏnh giỏ mức độ thực hiện kế hoạch giỏ thành của Cụng ty năm 2006 bằng hệ số thực hiện kế hoạch giỏ thành nh sau:
QTT x ZTT
KGT = x 100 ( 2-8 ) QTT x ZKH
Trong đú:
ZTT : Hệ số thực hiện kế hoạch giỏ thành. QTT : Sản lượng tớnh giỏ thành thực tế, tấn.
ZKH : Giỏ thành sản xuất một tấn than thực tế và kế hoạch, đồng/tấn.
Ta cú:
2.209.927 x 366.636
KGT = x 100 = 104,64% 2.209.927 x 350.386`
KGT >100 chứng tỏ giỏ thành thực hiện tăng so với kế hoạch:
2.209.927 ì 366.636 – 2.209.927 ì 350.386 = 35.911.313.750 , đồng. 2.6.2- Phõn tớch kết cấu giỏ thành
Ngành cụng nghiệp mỏ nước ta cú một cơ cấu giỏ thành rất khỏc so với cỏc ngành khỏc vỡ ngành này tiờu tốn nhiều vật liệu, nhiờn liệu, sức lao động, do vậy tỷ trọng của ba yếu tố này trong giỏ thành cao hơn nhiều so với cỏc yếu tố khỏc. Để thấy rừ tỷ trọng của cỏc yếu tố trong giỏ thành của Cụng ty Cổ phần Than Cao Sơn - TKV năm 2006 ta xem xột ở bảng (2-17).
Qua bảng (2-17) cho thấy: Cơ cấu giỏ thành năm 2006 của Cụng ty Cổ phần Than Cao Sơn - TKV đó cú những biến động so với năm 2005 và kế hoạch 2006 về tất cả cỏc yếu tố đặc biệt là yếu tố vật liệu biến động rất mạnh. Phần phõn tớch chung giỏ thành đó đề cập đến cỏc nguyờn nhõn làm tăng chi phớ về vật liệu, những nguyờn nhõn này đó làm cho tỷ trọng cũng như chi phớ đơn vị của vật liệu trong giỏ thành tăng lờn.
Cơ cấu giỏ thành năm 2006Cụng ty Cổ phần Than Cao Sơn - TKV Bảng 2-17 TT Yếu tố chi phớ TH 2005 KH 2006 TH 2006 1 Vật liệu 41,8 19,51 18,65 2 Nhiờn liệu 14,4 14,38 15,69 3 Động lực 4,47 3,24 3,23 4 Tiền lương 19,68 19,46 18,93 5 Ăn ca 1,85 1,29 1,23 6 BHXH 1,44 1,20 1,28
7 Khấu hao TSCĐ 8,38 7,78 7,95
8 Dịch vụ thuờ ngoài 6,06 31,78 31,27
9 Chi phớ khỏc bằng tiền 1,92 1,36 1,77
Giỏ thành toàn bộ 100.00 100.00 100.00
Bờn cạnh đú chi phớ dịch vụ thuờ ngoài cũng tăng đỏng kể về tỷ trọng và chi phớ đơn vị, dõy là biện phỏp mà Cụng ty thực hiện nhằm thay thế giữa cỏc yếu tố chi phớ, giảm bớt chi phớ dịch vụ thuờ ngoài, phỏt huy nội lực tự làm để tiết kiệm chi phớ bự dắp cho việc sử dụng chi phớ về vật tư tăng cao.
Tỷ trọng của cỏc yếu tố khỏc mặc dự cú biến động ít song chỉ cần hai yếu tố trờn biến động mạnh cũng cú thể làm cho cơ cấu giỏ thành của Cụng ty trở nờn mất cõn đối và bất hợp lý, vỡ vậy Cụng ty phải cú biện phỏp quản lý giỏ thành, trong đú cần lưu ý đến cỏc yếu tố chiếm tỷ trọng lớn để cú thể đạt tới một cơ cấu hợp lý nhằm nõng cao hiệu quả kinh tế.
2.6.3- Phõn tớch nhiệm vụ giảm giỏ thành
Nhiệm vụ giảm giỏ thành luụn là một nhiệm vụ quan trọng và cần thiết trong kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm của doanh nghiệp vỡ nú tạo ra hiệu quả kinh tế cao.
Nhiệm vụ giảm giỏ thành được xỏc định thụng qua hai chỉ tiờu là mức giảm giỏ thành và tỷ lệ giảm giỏ thành:
* Mức giảm giỏ thành theo kế hoạch.
MKH = QKH ì (ZKH – ZG), đồng (2- 9).
Trong đú:
MKH: Mức giỏ thành kế hoạch năm 2006 tăng so với năm 2005, đồng. QKH: Sản lượng tớnh giỏ thành năm 2006, tấn.
ZKH: Giỏ thành đơn vị kế hoạch năm 2006, đồng/tấn. ZG: Giỏ thành đơn vị thực hiện năm 2005, đồng/tấn. Ta cú:
MKH = 1.530.000 x(315.277 – 314.358) = 1.406.070.000 đồng Tỷ lệ giảm giỏ thành theo kế hoạch.
MKHTKH = x100 , % (2-10). TKH = x100 , % (2-10). QKH x ZG Thay số: 1.406.070.000 1.406.070.000 T TKH = x100 = 0,29 % 1.530.000 x 314.358 1.530.000 x 314.358
Qua tớnh toỏn cho thấy năm 2006 Cụng ty dự kiến giỏ thành tăng 32,7% so với năm 2005 nhưng thực tế giỏ thành tăng hay giảm ta tớnh tỷ lệ giảm giỏ thành theo thực tế.
* Mức giảm giỏ thành thực tế:
MTT = QTT x (ZTT - ZG), % (2-11).
Trong đú:
MTT: Mức giảm giỏ thành thực tế năm 2006 so với năm 2005, đồng. QTT: Sản lượng than sản xuất năm 2005, tấn.
ZTT: Giỏ thành đơn vị sản phẩm năm 2006, đồng/tấn. ZG: Giỏ thành đơn vị thực hiện năm 2005, đồng/tấn.
Ta cú: MTT = 1.616464,46x (332.866 – 314.358) = 29.917.524.225,68, đồng. Tỷ lệ giảm giỏ thành thực tế: MTT TTT = x100 , % (2-12). QTT x ZG Thay số: 29.917.524.225,68 TKH = x100 = 5,89% 1.616.464,46 x314.358
Nh vậy thực tế Cụng ty đó tăng giỏ thành so với năm 2005 là 5,89% chứ khụng phải tăng 0,29%, nghĩa là Cụng ty đó lóng phớ so với kế hoạch đề ra với mức tiền là:
29.917.524.225,68 – 1.406.070.000 = 28.511.454.225,68, đồng. 2.6.4 Phõn tớch cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến giỏ thành
Phõn tớch cỏc yếu tố chi phớ trong giỏ thành nhằm thấy được những chi phớ nào tăng mà cú tỷ trọng lớn thỡ phải cú biện phỏp hạ những chi phớ đú một cỏch hợp lý, bờn cạnh đú cũng cần sử dụng tiết kiệm cỏc chi phớ khỏc từ đú giảm chi phớ sản xuất và hạ giỏ thành.
2.6.4.1 Yếu tố vật liệu, nhiờn liệu, động lực
Qua phõn tớch chung giỏ thành năm 2006 Cụng ty Cổ phần Than Cao Sơn - TKV cho thấy chi phớ vật liệu tăng rất mạnh, sự biến động này do cỏc nguyờn nhõn sau:
Thứ nhất là do giỏ của một số loại vật tư tăng cao, điều này được thể hiện qua bảng (2-18).
Đơn giỏ một số loại vật tư chủ yếu năm 2006 Bảng 2-18 STT Tờn vật tư ĐVT KH 2006 TH 2006 Đơn giỏ, đồng Nhu cầu Đơn giỏ, đồng Nhu cầu 1 Cỏp khoan Sợi 5.500.000 33 7.278.346 12
2 Mũi khoan Mũi 8.100.000 893 16.977.56
0 464 3 Cỏp xúc EKG- 4,6 Sợi 7.000.000 73 14.138.09 8 64 4 Cỏp cần EKG- 4,6 Sợi 6.800.000 8 7.565.747 3
5 Cỏp xúc EKG- 8II Sợi 19.000.00 0
61 22.159.380 0
37 6 Cỏp ra vào tay gầu MX
8II
Sợi 6.000.000 177 6.813.242 82 7 Răng gầu MX 8II Bộ 13.620.00
0
148 17.358.766 6
189 8 Răng gầu mỏy xỳc 4.6 Bộ 10.450.00
0
164 11.928.709 9
251
Bảng (2-18) cho thấy giỏ của cỏc loại vật tư chủ yếu dựng cho mỏy múc khai thỏc chuyờn dựng của Cụng ty tăng cao, trong khi đú nhu cầu sử dụng lại khụng những giảm mà cũn tăng, nhất là cỏp xỳc dựng cho mỏy xỳc EKG-4,6 và răng gầu mỏy xỳc EKG-8I/I. Đú là nguyờn nhõn chủ yếu làm tăng chi phớ vật liệu.
Thứ hai là do việc sử dụng quỏ định mức một số vật tư (bảng 2-19) cũng là một tromg những nguyờn nhõn chủ yếu làm tăng chi phớ vật liệu.
Một số vật tư sử dụng quỏ định mức năm 2006
Bảng 2-19
TT Tờn vật liệu Đơn vị Định mức Thực hiện
1 Thuốc nổ Kg/1000m3 488,1 530
2 Cỏp xúc EKG 4,6 1000m3/bộ 135 102
Từ bảng (2-19) cho thấy tỡnh hỡnh sử dụng vật tư của Cụng ty đó vượt định mức quỏ nhiều, đặc biệt là răng gầu mỏy xúc ( định mức là 60.000 m3/bộ, trong khi đú chỉ thực hiện được 43.000 m3/bộ, như vậy đó giảm 17.000 m3/bộ so với định mức), chớnh vỡ thế nhu cầu sử dụng răng gầu mỏy xỳc EKG 8I/I đó tăng từ 89 bộ lờn đến 189 bộ, hơn nữa giỏ của răng gầu mỏy xỳc lại tăng gần ba triệu đồng một bộ. Ngoài ra cỏc vật tư khỏc cũng sử dụng vượt định mức khỏ nhiều
nh: Thuốc nổ, ….Qua đõy cho thấy Cụng ty cần cú biện phỏp sử dụng vật tư theo đỳng định mức để giảm giỏ thành. Tuy nhiờn việc sử dụng vật tư theo đỳng định mức cú thể cũng khú thực hiện vỡ nú cũn phụ thuộc vào cỏc yếu tố khỏch quan như khai thỏc ngày càng xuống sõu, độ kiờn cố đất đỏ tăng và yếu tố chủ quan mà Cụng ty cú thể tỏc động được đú là cải tiến phương phỏp quản lớ và hạch toỏn chi phớ vật liệu vào giỏ thành .
Yếu tố nhiờn liệu và động lực năm 2006 cũng tăng so với năm 2005 nhưng tăng ít, song tỷ trọng của yếu tố nhiờn liệu trong giỏ thành cũng tương đối cao, do đú Cụng ty cũng cần cú biện phỏp tiết kiệm nhiờn liệu để thay thế cho chi phớ của cỏc yếu tố khỏc mà chi phớ khụng thể cú khả năng giảm được nữa để đúng gúp vào nhiệm vụ giảm giỏ thành
2.6.4.2 Chi phớ tiền lương và bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn Chi phớ tiền lương cho một đơn vị sản phẩm năm 2006 tăng hơn năm 2005 nhưng hợp lý vỡ tiền lương bỡnh quõn trả cho người lao động tăng sẽ khuyến khớch người lao động tăng NSLĐ, khi đú chi phớ cố định trờn một đơn vị sản phẩm sẽ giảm đi.
2.6.4.3 Chi phớ khấu hao TSCĐ
Khấu hao TSCĐ là chi phớ cố định nờn việc tăng giảm sản lượng sản xuất cú ảnh hưởng trực tiếp đến chi phớ khấu hao đơn vị sản phẩm. Năm 2006 chi phớ khấu hao TSCĐ đơn vị tăng so với năm 2005 vỡ năm 2006 Cụng ty cú đầu tư thờm một số thiết bị võn tải nờn việc trớch khấu hao tăng lờn. Quyết định đầu tư này của Cụng ty là đỳng đắn và hiệu quả vỡ nú gúp phần rất lớn trong việc bự đắp cho chi phớ vật liệu tăng cao.
Để giảm chi phớ khấu hao TSCĐ thỡ việc tăng sản lượng sản phẩm sản xuất đúng vai trũ rất quan trọng, đõy là lý do mà cỏc doanh nghiệp luụn hướng tới để thực hiện nhiệm vụ giảm giỏ thành .
2.6.4.4- Chi phớ dịch vụ thuờ ngoài và chi khỏc khỏc bằng tiền
Chi phớ dịch vụ thuờ ngoài năm 2006 tăng so với năm 2005, điều này thể hiện năm 2005 Cụng ty Cổ phần Than Cao Sơn - TKV tuy cú đầu tư thiết bị nhưng chưa kịp thời, để hoàn thành kế hoạch sản xuất cụng ty vẫn phải thuờ
ngoài . Mặc dự giỏ thành năm 2006 cú cao hơn năm 2005 song kết quả này vẫn cho thấy sự cố gắng phấn đấu trong cụng tỏc hạ giỏ thành của Cụng ty năm 2006.
Chi phớ khỏc bằng tiền năm 2006 tăng khụng nhiều so với năm 2005, một phần của chi phớ này cú biến đổi cựng chiều với sự tăng giảm của sản lượng như: Chi phớ quảng cỏo; phớ cảng lẻ, hỗ trợ tiờu thụ, bảo hiểm tài sản, hội nghị khỏch hàng, chi phớ sửa chữa đường, cú sự tăng lờn của chi phớ này vỡ sản lượng sản phẩm sản xuất năm 2006 đó tăng lờn.