HOÁ ĐƠN GTGT
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
STT Nội dung Số tiền (Đ)
1 Giá trị CCDC 300 000
2 Chi phí khấu hao TSCĐ 9 800 000 3 Lương nhân viên quản lý đội 6 500 000 4 Tiền ăn ca phải trả CNV... 9 250 000
5 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 10 545 000
6 Chi phí dịch vụ mua ngoài 3 127 500 7 Chi phí bằng tiền khác 3 418 000
∑ 42 940500
Dựa trên bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho toàn bộ các công trình mà đội tham gia thi công trong tháng kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình. Khi tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình phải theo một tiêu thức nhất định. Công ty phân bổ chi phí sản xuất chung theo chi phí nhân công trực tiếp.
Sổ cái TK 627
Tháng 02/2011
Chứng từ
Diễn giải TrangNKC SHTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có
BPB 05/2 Phân bổ giá trị CCDC
vào CP SXC 142 300 000
HĐ điện 16/2 Điện dùng cho nhu cầu chung ở PX XL 112 3 127 500 PC115 17/2 Chuyển từ NKĐB chi tiền 111 1 218 000 BKH 19/2 KH TSCĐ trong tháng
của đội xây lắp 214 9 800 000
PC120 24/2 Chuyển từ NKĐB chi tiền
111 2 200 000
BTL 27/2 Lương NV quản lý đội
xây lắp
334 6 500 000
GTT 28/2 Tiền ăn ca phải trả công công trình&NV QLPX 334 9 250 000 BPB 28/2 TríchBHXH,BHYT, KPCĐ tính vào CP 338 10 545 000 BTHCP 28/2 Cuối kỳ k/c CP SXC để tính Z SP XL 154 42 940 500 Ngày 28 tháng 02 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Có thể khái quát hạch toán chi phí sản xuất chung theo sơ đồ sau:
TK334
Lương NV quản lý PX
2.2.4.5. Đánh giá sản phẩm dở dang.
Việc đánh giá sản phẩm dở dang được tiến hành định kỳ hàng tháng. Tính giá sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành giữa bên A và công ty.
Nếu qui định thanh toán sản phẩm xây dựng khi hoàn thành theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý thì sản phẩm dở dang là khối lượng xây lắp chưa đạt
TK 152, 153 TK 627 TK 154
TK 214
TK 331
TK 111,112
CFNVL, CCDC cho quản lý phân xưởng quản lý phân xưởng
CFKH TSCĐ của đội
CF dịch vụ mua ngoài CF dịch vụ mua ngoài
CF khác bằng tiền quản lý phân xưởng
Phân bổ CFSXC vào TK chi tiết từng công trình
điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính theo chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí thực tế của công trình cho các giai đoạn.
Nếu trong hợp đồng quy định thanh toán chi phí xây dựng sau khi hoàn thành toàn bộ sản phẩm thì sản phẩm dở dang là tổng chi phí sản xuất từ khi khởi công đến cuối tháng đó.
Cuối mỗi quý, kế toán tính ra giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành. Số liệu sản phẩm dở dang mỗi tháng được theo dõi trên sổ chi tiết giá trị sản phẩm dở dang từng công trình, sau đó được kết chuyển sang đầu kỳ sau.
2.2.5.. Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm xây lắp
2.2.5.1. Tổng hợp chi phí sản xuất.
Tại công ty , đối tượng tập hợp chi phí được xác định là công trình. Các chi phí sản xuất liên quan đến công trình nào thì tập hợp cho công trình ấy.
Ghi công trình đã hoàn thành trong tháng được công ty xác định theo phương pháp tổng công chi phí phát sinh từ khi khởi công đến khi hoàn thành ở sổ chi tiết giá thành.
Khi tập hợp chi phí từng công trình kế toán thực hiện bước kết chuyển phân bổ vật liệu vào từng công trình.
Nợ TK 154: Chi tiết cho từng công trình hạng mục công trình Có TK 621
Kết chuyển vào tài khoản 154 chi phí nhân công trực tiếp của từng hạng mục công trình:
Nợ TK 154: Chi phí cho từng CT, HMCT Có TK 622
Kết chuyển chi phí máy thi công của từng hạng mục công trình. Nợ TK 154: Chi tiết cho từng CT, HMCT
Có TK 623
Kết chuyển tính phân bổ chi phí sản xuất chung của từng công trình, hạng mục công trình
Nợ TK 154: Chi tiết cho từng CT, HMCT Có TK 627
Kế toán tổng hợp lấy số liệu đã vào sổ nhật ký chung, các sổ NKĐB để ghi sổ cái TK 154 Sổ cái TK 154 Tháng 02/2011 Chứng từ Diễn giải TK