4. Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
4.3. Hạch toỏn lao động, tớnh lương và chia lương tại Cụng ty.
4.3.1. Hạch toỏn lao động
* Chứng từ sử dụng :
- Bảng chấm cụng (Mẫu 01 –LĐTL)
- Phiếu xỏc nhận cụng việc hoàn thành ( Mẫu 05 –LĐTL) - Hợp đồng giao khoỏn ( Mẫu 08 –LĐTL)
- Phiếu nghỉ hưởng BHXH
* Hàng thỏng bộ phận tổ chức lao động tiền lương thu thập cỏc chứng từ ban đầu này kiểm tra, đối chiếu với chế độ của Nhà nước, của Cụng ty và những thỏa thuận trong hợp đồng lao động, sau đú kớ xỏc nhận chuyển cho kế toỏn tiền lương làm căc cứ tớnh lương, trợ cấp BHXH… cho người lao động.
4.3.2. Phương phỏp tớnh lương, chia lương và trả lương tại cụng ty.
Cụng ty cổ phần tập đoàn Đại Chõu là 1 doanh nghiệp nhà nước vỡ vậy mọi nguyờn tắc trả lương đều dựa theo nghi định 28/CP ngày 28/3/1997 của chớnh phủ về đổi mới quản lý tiền lương và Thụng tư 13/LDTBVXH-TT của Nhà nước. Lương thỏng được tớnh như sau :
Lương thỏng = ( Hcb * Tlmin ) + PCCV Trong đú :
Hcb : Hệ số lương cấp bậc theo thỏng lương quy định của Nhà nước ban hành.
TLmin : Tiền lương tối thiểu theo quy định của Nhà nước. PCCV : Phụ cấp chức vụ.
Ngoài ra, Cụng ty là đơn vị kinh tế hạch toỏn độc lập, cụng ty đó xõy dựng hỡnh thức trả lương riờng phự hợp với đặc thự khai thỏc sản xuất. Hiện nay, cụng ty trả lương cho người lao động làm 2 kỳ :
- Kỳ thứ nhất : Tạm ứng vào đầu thỏng. Cỏc phũng ban sẽ viết giấy tạm ứng lờn phũng tổ chức tiền lương của cụng ty. Sau khi được xột duyệt sẽ lờn nhận tạm ứng.
- Kỳ thứ 2 : Quyết toỏn vào cuối thỏng, số tiền được quyết toỏn đó từ tạm ứng ( nếu cú)
4.4 Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
4.4.1 Chứng từ ban đầu
- Bảng thanh toỏn tiền lương ( Mẫu 02 –LĐTL) - Danh sỏch cấp lương ( cụng ty tự lập)
- Bảng thanh toỏn BHXH - Bảng thanh toỏn tiền thưởng
- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
4.4.2 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
Hàng ngày, cỏc bộ phận sản xuất cỏc phũng, ban sử dụng bảng chấm cụng để theo dừi thời gian làm việc của CBCNNV. Cuối thỏng, cỏc bộ phận gửi bảng chấm cụng về phũng Tổ chức hành chớnh.
Phũng kế toỏn cung cấp số lượng sản phẩm tiờu thụ trong thỏng, doanh số bỏn cho phũng tổ chức hành chớnh.
Cuối thỏng, cỏc bộ phận tiến hành bỡnh xột thi đua và gửi kết quả về phũng hành chớnh. Phũng hành chớnh tổ chức xột thi đua trong toàn đơn vị.
Căn cứ Bảng chõm cụng, số lượng sản phẩm tiờu thụ trong thỏng, doanh thu, kột quả bỡnh xột thi đua và quy chế trả lương, phũng hành chớnh tớnh toỏn và lập bảng tổng hợp lương.
QUY TRèNH
Ghi chỳ : ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Bộ phận sản xuất, phũng ban Bảng chấm cụng Bỡnh xột lao động Phũng tổ chức hành chớnh Kiểm tra Trỡnh ký Cụng đoàn cỏc bộ phận nhận lương cho bộ phận mỡnh
Kế toỏn tiền lương Lập bảng thanh
toỏn lương cho từng bộ phận Người lao động Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
4.4.3. Sổ kế toỏn chi tiết
Để hạch toỏn chi tiết tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương kế toỏn sử dụng sổ chi tiết thanh toỏn với CNV, cỏc bảng thanh toỏn lương, bảng phõn bổ tiền lương… và cỏc sổ khỏc theo quy định hiện hành.
4.4.4. Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương
* Chứng từ sử dụng
- Danh sỏch trớch 19% BHXH,BHYT,KPCĐ. - Danh sỏch thu 6% BHXH,BHYT.
- BHYT, phiếu nghỉ phộp…
- Giấy khỏm sức khoẻ, giấy xỏc nhận của bệnh viện. - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan.
QUY TRèNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Đối chiếu
4.4.5. Quy trỡnh kế toỏn trợ cấp BHXH
Khi người lao động được hưởng trợ cấp BHXH phải cú phiếu nghỉ hưỏng BHXH gửi cho phũng kế toỏn. Phũng kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ tớnh toỏn số trợ cấp BHXH. Cuối thỏng, căn cứ vào cỏc phiếu nghỉ hương BHXH để lập bảng thanh toỏn BHXH.
QUY TRèNH KẾ TOÁN TRỢ CẤP BHXH Kế toỏn tiền lương
Căn cứ :
Quỹ lương thực tế phải trả
Quỹ lương cơ bản
Bảng tớnh trớch KPCĐ Bảng tớnh trớch BHXH Bảng tớnh trớch BHYT Cơ quan Liờn đoàn lao động Cơ quan BHXH
Đối chiếu quyết toỏn BHXH
Cơ quan BHXH Đối chiếu, quyết toỏn BHXH Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Ghi chỳ : Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Ghi đối chiếu
4.4.6. Kế toỏn tổng hợp
* Tài khoản sử dụng
Cụng ty cổ phần tập đoàn Đại Chõu sử dụng TK 334 - Phải trả cụng nhõn viờn để hạch toỏn tiền lương. Ngoài ra, cũn cú một số TK liờn quan : TK 111- tiền mặt; TK112 - tiền gửi ngõn hàng; TK 141…
Để hạch toỏn cỏc khoản trớch kế toỏn sử dụng TK 338 - Phải trả phải nộp khỏc và 3 tiểu khoản Tk 3382 – KPCĐ; Tk 3383 – BHXH; Tk 3384- BHYT
* Quy trỡnh hạch toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cú thể được
mụ phỏng qua sơ đồ sau :
SƠ ĐỒ
Cơ quan BHYT Phiếu nghỉ hưởng
BHXH
Kế toỏn tiền lương Tớnh trợ cấp BHXH Bảng thanh toỏn BHXH
Phiếu chi
Cơ quan BHXH Đối chiếu, quyết toỏn
BHXH
Kế toỏn tổng hợp tiền
lương và cỏc khoản
trớch theo lương Sổ chi tiết thanh toỏn
với CNV
Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản
trớch theo lương Kế toỏn tiền lương và
cỏc khoản trớch theo lương
Ghi chỳ : Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Bảng thanh toỏn tiền lương Bảng thanh toỏn BHXH Bảng thanh toỏn tiền thưởng Bảng thanh toỏn cỏc khoản trợ cấp
Phiếu chi, UNC, bỏo nợ
Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH Nhật ký chung Sổ Cỏi TK 334, 338 Bảng cõn đối TK
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết thanh toỏn với CNV Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
III. KẾT LUẬN
Chủ động vươn lờn, khẳng định vị trớ của mỡnh trong nền kinh tế thị trường, đạt được những thành tựu, những kết quả nhất định là điều mà Cụng ty TNHH 1 thành viờn Apatit Việt Nam đó đạt được. Điều đú khẳng định vai trũ điều hành và chi đạo của mụ hỡnh quản lý mới nhanh nhạy, thống nhất. Song bờn cạnh đú, vẫn cũn mặt tồn tại làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất núi chung và hoạt động kế toỏn núi riờng, tạo nờn những rào cản trờn chặng đường đi đến thành cụng của Cụng ty.
Nguồn vốn bằng tiền, chi phớ NVL-CCDC, cỏc loại TSCĐ và tiền lương đúng vai trũ rất lớn trong hoạt đọng sản xuất kinh doanh. Do đú, cụng tỏc quản lý và hạch toỏn cỏc nguồn này là nội dung quan trọng tong cụng tỏc quản lý kinh tế. Quản lý tốt nguồn vốn bằng tiền, NVL, TSCĐ và lương một cỏch hợp lý, tiết kiệm triệt để và cú hiệu quả sẽ gúp phần khụng nhỏ trong việc tạo ra sản phẩm, giảm giỏ thành, tăng lợi nhuận cho Cụng ty.
Trờn cơ sở phõn tớch thực tế và vận dụng lý luận kinh doanh, cụng ty đó cú nhiều bước sỏng tạo đỏng kể cho phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế tại cụng ty. Trong đú nhận thức được sự cần thiết và tầm quan trọng của việc quản lý vốn bằng tiền, NVL-CCDC, TSCĐ và tiền lương cụng ty đó ỏp dụng phương phỏp quản lý và hạch toỏn chặt chẽ, hợp lý. Gúp phần nõng cao hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh và đem lại ý nghĩa thiết thực trong quỏ trỡnh định hướng đầu tư cho sản xuất.
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty cổ phần tập đoàn Đại chõu, em đó cố gắng tỡm hiểu thực trạng hạch toỏn vốn bằng tiền, NVL-CCDC, TSCĐ và tiền lương. Kết hợp những kiến thức lý luận đó học ở trường để hoàn thành bỏo cỏo tốt nghiệp.
Trên cơ sở thực tế đã nêu, chuyên đề đã đi vào phân tích những u điểm cần phát huy và những nhợc điểm cần khắc phục của hệ thống kế toán tại Công ty. Từ đó, đa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả nói riêng.
Tuy nhiên, do thời gian và trình độ hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp của em không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc sự chỉ bảo, góp ý cũng nh phê bình của các Thầy Cô giáo để chuyên đề đợc hoàn thiện hơn
Em xin chõn thành cảm ơn Thầy giỏo Phạm Thanh Sơn, người đó tận tỡnh hướng dẫn em hoàn thành chuyờn đề thực tập này cũng như cỏc anh chị Phũng Tài chớnh kế toỏn Cụng ty cổ phần tập đoàn Đại Chõu đó nhiệt tỡnh giỳp đỡ em trong quỏ trỡnh thực tập tại Cụng ty.
Hà Nội, thỏng 4 năm 2011 Sinh viờn
MỤC LỤC
I. Lời mở đầu
II. Chương 1: khỏi quỏt chung về cụng ty cổ phần tập đoàn Đại Chõu 1. Đặc điểm tỡnh hỡnh chung
1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển 1.2.Chức năng và nhiệm vụ của cụng ty 1.3 Thuận lợi và khú khăn
1.3.1. Thuận lợi 1.3.2. Khú khăn
1.4 Một số chỉ tiờu đạt được 2. Đặc điểm tỡnh hỡnh kinh doanh 2.1.Tổ chức bộ mỏy quản lý sản xuất
2.2 Cỏc loại sản phẩm chớnh cụng ty đang sản xuất và tiờu thụ 2.3 Kế hoạch phỏt triển của cụng ty giai đoạn 2006- 2011 3 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn
3.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
3.2 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn của cụng ty 3.3 Chuẩn mực và chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty 3.4 Hệ thống sổ sỏch kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty
II. Chương 2 khỏi quỏt về quy trỡnh cỏc phần hành kế toỏn tại cụng ty cổ phần tập đoàn
Đại Chõu
1 Kế toỏn vốn bằng tiền 1.1 Nội dung vốn bằng tiền 1.2 Hạch toỏn chi tiết
1.2.1 chỳng từ kế toỏn sử dụng
1.2.2 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ 1.2.3 Sổ kế toỏn chi tiết
1.3 Kế toỏn tổng hợp vốn bằng tiền
2. Kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
2.1. Phõn loại và đỏnh giỏ NVL-CCDC tại Cụng ty cổ phần tập đoàn Đại Chõu 2.1.1. Phõn loại NVL-CCDC
2.1.2 Đỏnh giỏ NVL-CCDC
2.1.3 Thủ tục nhập xuất kho NVL-CCDC 2.1.4 Sổ kế toỏn chi tiết
2.1.5 Phương phỏp hạch toỏn chi tiết 2.2 Hạch toỏn tổng hợp NVL-CCDC 3. Kế toỏn Tài sản cố định
3.1. Phõn loại và đỏnh giỏ TSCĐ 3.2. Kế toỏn tăng giảm TSCĐ 3.2.1 Chứng từ kế toỏn sử dụng 3.2.2. Kế toỏn tăng TSCĐ 3.2.3. Kế toỏn giảm TSCĐ 3.3. Kế toỏn tổng hợp TSCĐ
3.3.1. Tài khoản sử dụng 3.3.2. Quy trỡnh
4. Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
4.1. Phõn loại lao động và 1 số chớnh sỏch chủ yếu về lao động tại cụng ty cổ phần tập đoàn Đại Chõu
4.2. Cỏc hỡnh thức tiền lương, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ. 4.2.1. Cỏc hỡnh thức tiền lương
4.2.2. Quỹ tiền lương
4.3.3. Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ
4.3. Hạch toỏn lao động, tớnh lương và chia lương tại Cụng ty. 4.3.1. Hạch toỏn lao động
4.3.2. Phương phỏp tớnh lương, chia lương và trả lương tại cụng ty 4.4 Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
4.4.1 Chứng từ ban đầu
4.4.2 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ 4.4.3. Sổ kế toỏn chi tiết
4.4.4. Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương 4.4.5. Quy trỡnh kế toỏn trợ cấp BHXH 4.4.6. Kế toỏn tổng hợp
