* Kế toỏn doanh thu bỏn hàng
Chứng từ kế toỏn sử dụng:
+ Húa đơn GTGT
+ Bảng kờ Húa đơn bỏn hàng
+ Phiếu thu, giấy bỏo cú, sộc chuyển khoản..
Và một số chứng từ cú liờn quan khỏc: Phiếu xuất kho, Bảng theo dừi doanh thu đại lý….
Tài khoản kế toỏn sử dụng:
TK511- Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. TK5111- Doanh thu bỏn hàng húa
Tại cụng ty khụng mở tài khoản chi tiết cho TK5111 TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
Và cỏc tài khoản liờn quan như TK111, TK112, TK131.. Cỏc nghiệp vụ chủ yếu:
Khi ghi nhận doanh thu, kế toỏn ghi theo định khoản: Nợ TK 111, 112, 131-Tổng giỏ thanh toỏn
Việt Nam đồng theo tỷ giỏ giao dịch bỡnh quõn trờn thị trường ngoại tệ liờn ngõn hàng do ngõn hàng Việt Nam cụng bố tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ.
Trường hợp bỏn trả chậm, trả gúp: Nợ TK 111, 112- Số tiền đó thu được Nợ TK 131-Số tiền phải trả
Cú TK 511- Theo giỏ bỏn trả ngay một lần chưa thuế Cú TK 3331- Thuế GTGT đầu ra
Cú TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện(chờnh lệch giữa tổng số tiền bỏn theo giỏ trả gúp với giỏ bỏn trả ngay chưa cú thuế GTGT).
Khi thu được tiền vào cỏc kỳ tiếp theo, căn cứ vào chứng từ kế toỏn ghi sổ: Nợ TK 111, 112
Cú TK 131
Do cụng ty nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn doanh thu tiờu thụ là giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT. Húa đơn GTGT gồm 3 liờn:
Liờn 1: Màu đỏ được lưu ở phũng kinh doanh Liờn 2: Màu trắng - giao cho khỏch hàng
Liờn 3: Màu xanh – lưu ở phũng kế toỏn làm căn cứ ghi sổ Thủ kho căn cứ vào Húa đơn GTGT để viết tớch kờ và xuất hàng.
Sau khi nhận được Húa đơn GTGT và tớch kờ chuyển lờn, kế toỏn căn cứ vào đú nhập dữ liệu vào chương trỡnh kế toỏn trờn mỏy vi tớnh theo quy trỡnh của phầm mềm Fast Accounting.
Vớ dụ: Ngày 31/12/2012, phũng kế toỏn nhận được húa đơn chứng từ phản ỏnh nghiệp vụ bỏn hàng như sau:
Biểu 2.3: Tớch kờ xuất hàng
Cụng ty CP 3E Việt Nam
Lộc Hà - Mai Lõm – Đụng Anh - Hà Nội
TÍCH Kấ XUẤT HÀNG
Ngày 31thỏng 12 năm 2012
Người giao hàng:... Đơn vị: Cụng ty CP Phước Hưng
Địa chỉ:501c- tập thể Nghĩa Tõn- Cầu Giấy-HN Số húa đơn: 0001457
Nội dung: Bỏn hàng theo húa đơn 0001457 ngày 31/12 Tài khoản cú:13111 TT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất hàng húa Mó số ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bộ trà 0.8l came trắng Bộ 337 337 Tổng Tổng số tiền (viết bằng chữ):... Số chứng từ gốc kốm theo:
Biểu 2.4: Húa đơn giỏ trị giỏ tăng
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT-3LL
Liờn 1: Lưu
Ngày 21 thỏng 12 năm 2012 Số: 0001457
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty CP 3E Việt Nam
Mó số thuế: Số tài khoản:
Địa chỉ: Lộc Hà - Mai Lõm – Đụng Anh - Hà Nội
Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty Cổ phần Phước Hưng
Mó số thuế: 0102833787
Địa chỉ: 501c- tập thể Nghĩa Tõn- Cầu Giấy-HN
Hỡnh thức thanh toỏn: Số tài khoản:
ST
T Tờn hàng húa, dịch vụ
Đơn vị tớnh
Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Bộ trà 0.8l came trắng Bộ 337 305,000 102,785,000
Cộng tiền hàng: 102,785,000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 10,278,500
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 113,063,500
Số tiền viết bằng chữ:
Một trăm mười ba triệu khụng trăm sỏu mươi ba nghỡn năm trăm đồng.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
Kế toỏn bỏn hàng căn cứ vào Húa đơn GTGT số 0001457 để nhập dữ liệu vào mỏy qua cỏc thao tỏc sau:
Từ giao diện màn hỡnh Fast đi theo đường dẫn sau: Kế toỏn bỏn hàng và
cụng nợ phải thu/ Cập nhật số liệu/ Húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho
Từ giao diện Húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho, kế toỏn tiến hành nhập cỏc dữ liệu cần thiết:
Mó khỏch: PHUOCHUG (Địa chỉ sẽ được tự động cập nhật vỡ đó lưu trong danh mục khỏch hàng)
Diễn giải: bỏn hàng theo húa đơn 0001457 ngày 31/12/2012 Số hđ: 0001457
Số seri: DM/11P Ngày hđ: 31/12/2012 TK nợ: 13111
Mó hàng: 08CAMET ( Tờn hàng:bộ trà 0.8l came trắng, mó kho K01, Tài khoản doanh thu: 5111, Tài khoản giỏ vốn: 632, Tài khoản kho: 1561 sẽ tự động được cập nhật do đó khai bỏo trong danh mục Hàng tồn kho)
Số lượng: 337 Đơn giỏ: 305,000
Nhập xong ấn nỳt “Lưu”, phầm mềm sẽ hiện lờn một bảng yờu cầu nhập mó khỏch VAT. Tại đõy ta khai bỏo:
Tờn khỏch: Cụng ty Cổ phần Phước Hưng
Địa chỉ : 501c-tập thể Nghĩa Tõn- Cầu Giấy-HN Mó số thuế: 0102833787
Sau đú ấn nỳt “Nhận”, cỏc số liệu sẽ được tự động kết chuyển vào cỏc sổ cỏi, sổ chi tiết và bỏo cỏo cú liờn quan:
Sổ chi tiết TK 5111; Sổ chi tiết TK 131 , Sổ quỹ tiền mặt, Nhật ký bỏn hàng, Nhật ký chung
Sổ cỏi TK 511, Sổ cỏi TK 131
Cuối thỏng, kế toỏn xuất in sổ chi tiết TK 5111 bằng cỏc thao tỏc sau: Từ màn hỡnh giao diện Fast, chọn đường dẫn Kế toỏn tổng hợp/Sổ kế toỏn theo hỡnh thức
nhật ký chung/ Sổ chi tiết tài khoản. Sau đú màn hỡnh xuất hiện một bảng, ta điền
Tài khoản: 5111 Từ ngày: 01/12/2012 Đến ngày: 31/12/2012
Ấn “Nhận”, sau đú ấn F7 để in sổ chi tiết TK 5111
Do cụng ty cú nghiệp vụ mua hàng, bỏn hàng, thu tiền, chi tiền diễn ra liờn tục thường xuyờn nờn cụng ty sử dụng cỏc sổ Nhật ký chuyờn dựng để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ đú: Nhật ký mua hàng, Nhật ký bỏn hàng, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền. Khi nghiệp vụ bỏn hàng xảy ra thỡ nghiệp vụ đú sau khi được nhập vào mỏy tớnh nú sẽ tự động chuyển vào sổ Nhật ký bỏn hàng và Nhật ký chung.
Sổ cỏi TK 511 dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ bỏn hàng phỏt sinh trong kỳ của cụng ty bao gồm bỏn hàng húa, cung cấp dịch vụ, bỏn hàng nội bộ. Để in sổ cỏi TK 511, kế toỏn từ giao diện phần mềm Fast chọn đường dẫn: Kế toỏn tổng hợp/
Sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung/ Sổ cỏi tài khoản. Sau đú phần mềm sẽ
xuất hiện một bảng thụng bỏo, ta khai bỏo cỏc thụng tin: Tài khoản: 511
Từ ngày: 01/12/2012 Đến ngày: 31/12/2012
Ấn “Nhận”, sau đú ấn F7 để in sổ cỏi TK 511
Để in sổ Nhật ký bỏn hàng, kế toỏn từ giao diện phần mềm Fast chọn đường dẫn: Kế toỏn tổng hợp/ Sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung/ Sổ nhật ký
bỏn hàng; rồi ấn F7.
Để in sổ Nhật ký chung, kế toỏn từ giao diện phần mềm Fast chọn đường dẫn:
Kế toỏn tổng hợp/ Sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung/ Sổ nhật ký chung;
Biểu 2.5: Sổ cỏi tài khoản 511
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 511- Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Từ 1/1/2012-31/12/2012 Chứng từ Khỏch hàng Diễn giải TK đ/u Số phỏt sinh Ngày SỐ Nợ Cể 1/12/2012 0001 246 Cụng ty TNHH Parkson Hải phũng - PARSON Bỏn hàng theo hđ 0001246 ngày 1/12 13111 145,800,000 1/12/2012 0001
248 Bựi Thị Hiền - 001HIEN
Bỏn hàng theo hđ 0001248 ngày 1/12
13111
56,300,000 1/12/2012 0001
249 Cường Chinh - BGCUONG
Bỏn hàng theo hđ 0001249 ngày 1/12 13111 27,600,000 ….. …… 31/12/2012 0001 457 Cụng ty CP Phước Hưng - PHUOCHUG Bỏn hàng theo hđ 0001457 ngày 31/12 13111 102,785,00 0
504 31/12 31/12/2012 0001
505
Cụng ty CP QC và Phỏt hành bỏo chớ Thăng long - THLOG
Bỏn hàng theo hđ 0001505 ngày
31/12 13111 7,090,909
31/12/2012 0001
506 Thoa Sinh - QNTSINH
Bỏn hàng theo hđ 0001506 ngày 31/12 13111 9,500,000 Tổng số phỏt sinh nợ:34,639,309,199 Tổng số phỏt sinh cú: 34,639,309,199 Số dư cuối kỳ: 0 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tờn) NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tờn)
46 phũng - PARSON 1/12 1111
1/12/2012 0001246 Cụng Ty TNHH Parkson Hảiphũng - PARSON Bỏn hàng theo hđ 0001246 ngày1/12 13111 3331 14,580,000
….. …… …… ……. 31/12/2012 00014 53 C Võn - NDVAN Bỏn hàng theo hđ 0001453 ngày 31/12 13111 51111 22,880,000 31/12/2012 0001453 C Võn - NDVAN Bỏn hàng theo hđ 0001453 ngày 31/12 13111 3331 2,288,000
31/12/2012 0001457 Cụng ty CP Phước Hưng -PHUOCHUG Bỏn hàng theo hđ 0001457 ngày31/12 13111 51111 102,785,000
31/12/2012 0001457 Cụng ty CP Phước Hưng -PHUOCHUG Bỏn hàng theo hđ 0001457 ngày31/12 13111 3331 10,278,500
Biểu 2.6: Sổ nhật ký bỏn hàng
SỔ NHẬT Kí BÁN HÀNG
Tổng số: 38,103,240,119
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu 2.7: Sổ nhật ký chung
Từ ngày 1/12/2012- 31/12/2012
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản
Số phỏt sinh
Ngày SỐ Nợ Cú
1/12/2012 92
thu tiền hàng Cụng thương (Ngõn hàng TMCP Cụng Thương Việt Nam - CN đồ Sơn)
Tiền mặt Việt Nam 1111 5,227,200
Phải thu ngắn hạn khỏch hàng: hoạt động SXKD 13111 5,227,200
1/12/2012 0001246
Bỏn hàng theo hđ 0001246 ngày 1/12 (Cụng Ty TNHH Parkson Hải phũng)
Phải thu ngắn hạn khỏch hàng: hoạt động SXKD 13111 145,800,000
Doanh thu bỏn hàng húa: Nội địa 51111 145,800,000
Giỏ vốn hàng bỏn: hàng hoỏ, thành phẩm 6321 141,227,739
31/12/2012 0001457
Bỏn hàng theo hđ 0001457 ngày 31/12 (Cụng ty CP Phước Hưng)
Phải thu ngắn hạn khỏch hàng: hoạt động SXKD 13111 102,785,000
Doanh thu bỏn hàng húa: Nội địa 51111 102,785,000
Giỏ vốn hàng bỏn: hàng hoỏ, thành phẩm 6321 99,033,775
Giỏ mua hàng húa 1561 99,033,775
Phải thu ngắn hạn khỏch hàng: hoạt động SXKD 13111 10,278,500
Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 10,278,500
Tỡnh hỡnh thanh toỏn với khỏch hàng
Quan hệ thanh toỏn giữa khỏch hàng với cụng ty trong trường hợp này phỏt sinh trong quỏ trỡnh cụng ty bỏn hàng húa cho khỏch hàng nhưng khỏch hàng chưa thanh toỏn mà chỉ mới chấp nhận thanh toỏn.
Chứng từ sử dụng:
+ Húa đơn GTGT
+ Phiếu thu tiền mặt hoặc giấy bỏo cú của NH
Tài khoản sử dụng:
Để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn với khỏch hàng, kế toỏn sử dụng TK 131 – Phải thu của khỏch hàng. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng khỏch hàng để thuận tiện cho quỏ trỡnh theo dừi cụng nợ của từng khỏch hàng của cụng ty.
Quy trỡnh nhập liệu:
-Khi khỏch hàng mua hàng chưa thanh toỏn ngay mà mới chấp nhận thanh toỏn,
hoặc khỏch hàng trả trước tiền hàng, kế toỏn căn cứ phiếu thu, giấy bỏo cú hoặc húa đơn GTGT để nhập dữ liệu vào mỏy tớnh. Cỏc dữ liệu sẽ tự động cập nhật vào cỏc sổ chi tiết cụng nợ cho một khỏch hàng, sổ cỏi TK 131. Cuối thỏng thực hiện cỏc thao tỏc kết xuất in ra cỏc sổ như sau:
Sổ chi tiết cụng nợ của một khỏch hàng: Từ giao diện phần mềm Fast chọn đường dẫn Kế toỏn bỏn hàng và cụng nợ phải thu/Sổ kế toỏn cụng nợ phải thu/Sổ chi tiết
cụng nợ của một khỏch hàng. Ở đõy xuất hiện một bảng thụng bỏo, ta khai bỏo cỏc
thụng tin sau:
+ Đến ngày: 31/12/2012 Ấn “Nhận”, sau đú ấn F7 để in sổ.
Sổ cỏi TK 131: Từ giao diện phần mềm Fast chọn đường dẫn Kế toỏn tổng hợp/ Sổ kế
toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung/ Sổ cỏi của một tài khoản. Ở đõy sẽ xuất hiện
một bảng thụng bỏo. Ta khai bỏo cỏc thụng tin như sau: Tài khoản: 131 Từ ngày: 01/12/2012 Đến ngày: 31/12/2012 Ấn “Nhận”, sau đú ấn F7 để in sổ. Nguyễn Thị Mến
Biểu 2.8: Sổ cỏi tài khoản 131
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 131
Từ ngày 1/12/2012-31/12/2012
Số dư nợ đầu kỳ: 12,057,000
Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải TK đ/u Số phỏt sinh
Ngày SỐ Nợ Cú
1/12/2012 92 Ngõn hàng TMCP Cụng ThươngVN - CN đồ Sơn - BANKCT thu tiền hàng Cụngthương 1111 5,227,200
1/12/2012 0001246 Cụng Ty TNHH Parkson Hảiphũng - PARSON Bỏn hàng theo hđ0001246 ngày 1/12 51111 145,800,000 1/12/2012 0001246 Cụng Ty TNHH Parkson Hảiphũng - PARSON Bỏn hàng theo hđ0001246 ngày 1/12 33311 14,580,000
… 31/12/2012 0001457 Cụng ty CP Phước Hưng - PHUOCHUG Bỏn hàng theo hđ 0001457 ngày 31/12 51111 102,785,000 31/12/2012 0001457 Cụng ty CP Phước Hưng - PHUOCHUG Bỏn hàng theo hđ 0001457 ngày 31/12 33311 10,278,500
31/12/2012 452 Cụng Ty TNHH Parkson Hảiphũng - PARSON Thuờ mặt bằng Parkson 64217 8,366,781
* Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Trong thỏng 12/2012, cụng ty chỉ phỏt sinh cỏc khoản chiết khấu thương mại. Theo quy định của cụng ty thỡ:
- Chiết khấu thương mại: Cụng ty ỏp dụng chiết khấu thương mại cho số hàng
bỏn ra.
- Giảm giỏ hàng bỏn: Cụng ty ko ỏp dụng giảm giỏ hàng bỏn. Hàng bỏn bị vỡ
hay khụng đảm bảo chất lượng được khỏch hàng trả lại.
- Hàng bỏn bị trả lại: Trong thỏng khụng phỏt sinh hàng bỏn bị trả lại.
Biểu 2.9: Sổ cỏi tài khoản 521
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 521: chiết khấu thương mại
Từ ngày 1/12/2012-đến ngày 31/12/2012
Số dư đầu kỳ:0
Chứng từ
Khỏch hàng Diễn giải TKđ/ư Số phỏt sinh
Ngày SỐ
Nợ Cú
1/2/2012
00005 87
Chi Nhỏnh Tổng Cty may 10 -
CTCP ST M10 Mart - CNMAY10 Bỏn hàng theo hđ 0000587 ngày 02/1 13111 169,010
1/11/2012 0000646 Chi Nhỏnh Tổng Cty may 10 -CTCP ST M10 Mart - CNMAY10 Bỏn hàng theo hđ 0000646 ngày 11/1 13111 189,181
1/31/2012 - Kết chuyển chiết khấu thương mại5211->51111 51111 358,191
Tổng phỏt sinh nợ:358,191 Tổng phỏt sinh cú:358,191 Số dư cuối kỳ:0
2.2.2.2. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Giỏ vốn hàng xuất bỏn được tớnh dựa trờn giỏ mua hàng ghi trờn hoỏ đơn và phần chi phớ thu mua phõn bổ cho hàng hoỏ xuất bỏn.
Chứng từ sử dụng:
+ Húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho + Phiếu kế toỏn
Tài khoản sử dụng: + TK632
+TK156
Và cỏc tài khoản liờn quan khỏc.
Quy trỡnh nhập liệu:
Hàng ngày khi cú nghiệp vụ bỏn hàng xảy ra, kế toỏn bỏn hàng tiến hành nhập dữ liệu trờn húa đơn GTGT vào “Húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho” trờn mỏy. Kế toỏn bỏn hàng chỉ nhập cỏc dữ liệu cần thiết về số lượng, doanh thu… cũn giỏ vốn hàng bỏn thỡ khụng cần nhập, bởi việc xỏc định giỏ vốn đó được cài đặt tớnh tự động trong phần mềm. Cụng ty kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh trị giỏ vốn hàng xuất kho theo phương phỏp tớnh giỏ bỡnh quõn.
Khi cú nghiệp vụ xuất bỏn hàng kế toỏn định khoản giỏ vốn như sau: Nợ TK632
Cú TK 156
Thực hiện tớnh giỏ trị hàng húa xuất kho và hàng tồn kho cuối kỡ vào cuối thỏng theo phương phỏp binh quõn gia quyền.Kế toỏn thực hiện trờn phần mềm kế toỏn theo cụng thức
Giỏ thực tế = Số lượng xuất x Đơn giỏ bỡnh quõn tớnh cho hàng xuất kho Đơn giỏ bỡnh quõn = Trị giỏ thực tế hàng tồn kho đầu thỏng + Trị giỏ thực tế hàng nhập trong thỏng Số lượng hàng tồn đầu thỏng + Số lượng hàng nhập trong thỏng Chứng từ sử dụng:
+ Húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho + Phiếu kế toỏn
Tài khoản sử dụng:
TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn. Và cỏc TK lq khỏc
Khi đú giỏ vốn hàng bỏn sẽ tự động kết chuyển vào cỏc sổ kế toỏn và cỏc bỏo cỏo cú liờn quan.
Húa đơn GTGT số 0001754 ngày 31/12/2012, phần giỏ vốn đến cuối thỏng 12