ô tô vận tải số 3
I.Kế toán các khoản thu
1. Kế toán các khoản phải thu của khách hàng.
Trong công ty có các khoản phải thu nh tiền bán xăng dầu, doanh thu vận tải, doanh thu các hoạt động kinh doanh khác....Để phản ánh tình hình vận động và số hiện có của các tài khoản phải kế toán sử dụng tài khoản 131 – phải thu của khách hàng khi xuất bán xăng, dầu hoặc tiền cớc vận tải
Cụ thể:Ngày 3 tháng 9 công ty đã vận chuyển NVL cho công ty Cao Su Sao Vàng Hà Nội tiền cớc vận chuyển là 120.000.000 thuế VTA 10% là
12.000.000 khách hàng cha thanh toán
Hoá đơn (gtgt)
Liên 2(Giao cho khách hàng) Ngày 21/9 /2001
Đơn vị vận chuyển : Công ty ô tô vận tải số 3 Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội - Hà Nội-
Đơn vị đi thuê : Công ty Cao Su Sao Vàng Hà Nội Địa chỉ: 158 Nguyễn Trãi Thanh Xuân Hà Nội STT Tên hàng hoá, dịch vụ Tiền
Tiền cớc vận chuyển 120.000.000
Cộng 120.000.000
Thuế suất : 10% là 12.000.000 Tổng tiền thanh toán : 132.000.000 Số d đầu kỳ
Nợ Có
287.161.034
STT Ghi có TK đối ứng với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV
1 112 100.000.000 2 131 985..954..214 3 141 45.651.000 4 3331 20.000.000 5 331 321..000.000 6 334 53.854.145 7 338 20.587.000 8 511 24.378.473.73 6 ... ... Cộng số p/s Nợ 837.644.477 Tổng số p/s Có 350.452.854 Số d Nợ 774.352.654 Cuối kỳ Có
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời mua hàng (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên)
Kế toán tiến hành định khoản
Nợ TK 131: 132.000.000
Có TK333 : 12.000.000 Có TK 511 : 120.000.000
Ngày 3/7 công ty trở hàng cho công ty phích nớc rạng đông tiền cớc vận tải là 120.000.000 thuế VAT là 10% là 12.000.000. Khách hàng cha thanh toán kế toán tiến hành định khoản nh sau:
Nợ TK 131: 120.000.000
Có TK333 : 12.000.000 Có TK 511 : 132.00.000
Cụ thể: Ngày 19/9 công ty đã xuất dầu diezen bán cho ông nguyễn Văn Khánh ở công ty xây dựng số 2 hàng số lợng là5000 lít giá cha thuế là
20.500.000 thuế GTGT 10% là 2.050.000. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Phiếu xuất kho
Đơn vị: Cty ô
tô vận tải số 3 Số: 35 Mẫu số : 01 VT - Địa chỉ : 65
phố cảm hội NợTK : 111 QĐ số :114 – TC/QĐ/CĐKT
Có TK : 152(2) Ngày 1 tháng11 năm 995 của bộ tài chính Họ, tên ngời giao hàng : Nguyễn thị Hà
Theo hóa đơn số 35 ngày 19/9 năm 2001 của công ty ô tô vận tải số 3 Xuất tại cửa hàng xăng dầu số 4
STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền 1 Xuất bán dầu Diezen Lít 10.000 4.100 41.000.000
Cộng Lít 10.000 4.100 41.000.000
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời mua
hàng Ngời bán hàng
Hoá đơn (GTGT)
liên 1 (lu) Ngày 9/8/2001 Đơn vị bán hàng : Công ty ô tô vận tải số 3 Địa chỉ : 65 phố Cảm Hội – Hà Nội – Điện thoại : 5583967
Số tài khoản : 01001425
Họ và tên ngời mua hàng : Nguễn Văn Khánh Đơn vị Công ty xây dựng số 2
Hình thức thanh toán : tiền mặt
STT Tên hàng hoádịch vụ ĐVT Số lợng Đ/giá Thành tiền 1 Xuất bán dầu Diezen Lít 10.000 4.100 41.000.000
Tổng cộng Lít 10.000 4.100 41.000.000
Cộng thành tiền : Dầu diezen :41.000.000
Thuế GTGT:Dầu diezen 10% :4.100.000 Tổng tiền thanh toán : 451.000.000
Số tiền bằng chữ: Bốn trăm năm mốt triệu đồng chẵn./
Phiếu thu
Ngày 18/9/2001
Nợ TK 111 Có TK 152(2) Họ và tên ngời nộp tiền : Nguyễn Văn khánh
Địa chỉ: Công ty xây dựng số 2
Lý do nộp : thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 2.050.000 ( viết bằng chữ) : Hai triệu không trăm năm mơi đồng chẵn./
Kèm theo: 01 giấy biên nhận, chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): : Hai triệu không trăm năm mơi đồng chẵn./
Ngày 18/9 năm2001 Thủ trởng đơn
vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nộp tiền (ký, đóng
dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) Kế toán
chi tiết số 4TK 131
- Phải thu của khách hàng-
ĐVT: đồng
STT Ngày Ghi Nợ TK 111 - Ghi có các TK
111 311 331 3383 3331 341 1 8/7 5.000.00 350.000 1.240.000 2.0358.000 587.263 4.875.012 2 10/7 ... 800.000 7.500.000 8.147.000 458.257 85.000.000 3 18/7 10.000.000 354.500 .521.000 120.000.000 ... 45.325.000 4 20/7 8.500.000 587.000 758.254 147.247.00 714.245 ... 5 5/8 8.000.000 1.000.000 412.714 12.000.000. 1.015.000 452.240 6 6/8 15.000.000 789.000 145.002.000 25.000.000 ... 147.285.000 7 9/8 ... 487. 2.314.100 526.000 145.214 179.586 8 ... ... ... ... 485.000 1.478.241 4785162 9 15/8 5.000.000 475.000 894.214 789.254. 910.000 147.587.000 10 20/9 3.000.000 457.000 458.241 ... 2.000.000 ... 11 25/9 6.0000.000 185.000 58.000.000 145.356 1.500.000 478.258 12 27/9 14.250.000 100.000 48.457.000 1.254.987 1.274.201 452.368 Cộng 774.352.654 77.000.000 910.689.316 24.387.473.736 20.000.000 659.361.203
Nhật ký chứng từ số 8
Ghi có TK131 – phải thu của khách hàng
STT Ghi có TK 131-Ghi nợ Các TK Cộng 111 112 331 642 39.721.052 39.721.052 279.437.520 279.437.520 ... 132.492.12 7 132.492.127 ... ... 672.862.000
Sổ cái Tài khoản 131
- phải thu của khách hàng -
2.Kế toán thanh tán với ngời bán
Để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh kế toán sử dụnTK 331- phải trả ng- ời bán “ Tình hình thực hiện ngày 1/97 tại công ty ô tô vận tải số 3 nh sau: Công ty mu xăng A90 của tổng công ty xăng dầu với số lợng là 160.000 lít với giá 5050 đ/ lít số tiền là 808.000.000 thuế VAT 5% là 40.400.000. Tổng số thanh toán là 884.400.000 .Công ty cha thanh toán cho ngời bán
kế toán tiến hành định khoản Nợ TK152(1) : 808.000.000 Nợ TK 133 : 40.400.000
Có TK 331 : 884.400.000
Căn cứ vào các chứng từ kế toán vào sổ chi tiết 131 và vào sổ cái 331
Sổ cái tài khoản 331
- Phải trả ngời bán – Số d đầu kỳ
Nợ Có
705.735.875 437.440.355
STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV
1 111 10.000.000 2 331 45.000.000 3 511 20.583.247 4 641 8.654.574 5 331 14.352.156 6 334 7 338 ... 8 642 2.856.214 ... ... Cộng số p/s Nợ 204.953.441 Tổng số p/s Có 627.862.000 Số d Nợ 910.689.316 Cuối kỳ Có 1.110.302.355
3.Thanh toán các khoản tạm ứng
Để theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng và thanh toán tạm ứng các bộ phận trong công ty. Kế toán sử dụng TK 141 –“ Tạm ứng”-.
Theo quy định ngời nhận tạm ứng là công nhân viên trong công ty. Muốn đợc tạm ứng, ngời tạm ứng phải lập phiếu thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc để thanh toán. Số chi vợt sẽ đợc cấp bổ sung, số chi không hết phải hoàn lại hoặc trừ vào lơn. Kế toán thanh toán phải mở sổ theo dõi chặt chẽ từng ngời tạm ứng, từng khoản thanh toán.
Cụ thể công tác hạch toán trong công ty nh sau:
+ Ngày 20/9/2001 tạm ứng cho anh Hải đi mua săm lốp là : 150.000.000đ, 3kế toán ghi
Nợ TK 141 :150.000.00
Có TK 111 : 150.000.000
+Ngày 26/9/2001 thu tiền tạm ứng của chị Hà ở đơn vị kinh doanh xăng dầu số tiền là:2.800.000đ Nợ TK 111 : 2.800.000 Có TK : 2.800.000 Giấy đề ghị tạm ứng Ngày 20/9/2001 Kính giửi : Phòng tài vụ
Tên tôi là : Nguyễn Văn Hùng Địa chỉ : Đơn vị vận tải
Đề nghị tạm ứng số tiền : 2300.000
Viết bằng chữ : Hai triệu ba trăm nghìn đồng chẵn./ Lý do tạm ứng: Chi phí vận tải
Thời hạn thanh toán : 10 ngày kể từ ngày nhận tiền Hà nội, ngày 20/9
Thủ trởng Kế toán trởng Ngời đề nghị tạm ứng (ký) (ký) (ký, họ tên)
4.kế toán thanh toán với ngân sách nhà nớc
Tại công ty ô tô vận tải số 3 có các loại thuế GTGT, thuế hàng hoá dịch vụ thuế nhà đất...
Số d đầu kỳ
Nợ Có
166.933.158 694.569.662
STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV
1 111 35.241.962 2 112 25.214.365 3 131 75.254.245 4 641331.1 ... 5 331 650.213.000 6 341 ... Cộng số p/s Nợ 300.000.000 Tổng số p/s Có 35.208.459 Số d Nợ 466.933.158 cuối kỳ Có 659.361.203
Các sản phẩm hàng hoá, cớc vận tải phải chịu là 10% và 5%.Kế toán theo dõi các loại thuế này cùng với các loại doanh thu bán hàng hoá ghi trên sổ hoá đơn nh sau:
Cuối quý xác định kết quả có lãi là 121.374.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là :20.000.000 Kế toán định khoản
Nợ TK 421 : 3.883.968.000 Có TK 333 : 3.883.968.000
Chơng 8
Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu và các loại quỹ tại công ty ô tô vận tải số 3
I.Hạch toán nguồn vốn kinh doanh
Nguồn vốn kinh doanh là nguồn vốn đợc dùng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và bổ sung thêm trong quá trình hoạt động kinh doanh.
Tình hình hiện có, biến động, tăng, giảm vốn kinh doanh đợc kế toán theo dõi trên tài khoản 411 – Nguồn vốn kinh doanh.
Căn cứ vào văn bản gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK411, đây là cơ sở để ghi sổ cái 411.Vì công ty không lên NKCT số 10 cho TK411.
Trong quí 3/2001,nguồn vôn kinh doanh của công ty không bị giảm mà ngợc lại,công ty đã nhận đợc ngân sách cấp bổ sung nguồn vốn bằng tiền gựi ngân hàng. *Kế toán ghi: Nợ TK112: 300.000.000 CóTK411: 300.000.000 Sổ Chi TiếtTK411
- Nguồn vốn kinh doanh –
Chứng Từ Diễn giải TK đối Số tiền
Số hiệu Ngày ứng Nợ Có Ngân sách nhà nớc cấp 112 300.000.000 Cộng 300.000.000 sổ cái tk411 Số d đầu kỳ Nợ Có 11.141.902.663
Cộng số phát sinh Nợ
Cộng số phát sinh Có 300.000.000
Sô d Nợ 1.515.324.827
cuối kỳ Có 10.936.577.836
II.Kế toán các quỹ.
1.Qũi đầu t phát trển.
Qũy này đợc sử dụng theo các mục đích mở rộng,phát trển sản xuất kinh doanh,đầu t theo chiều sâu,mua sắm,xây dựng,tài sản cố định,cải tiến và đổi mới dây chuyền sản xuất,đổi mới công nghệ,bổ xung vốn lu động,tham gia vốn liên doanh,mua cổ phiếu,góp cổ phần,nghiên cứu khoa học đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn,trình độ ngiệp vụ công nhân viên,trích nộp lên cấp trên để hình thành quỹ phát trển kinh doanh và nghiên cứu khoa học tập trung
Quỹ đầu t phat trển trích từ 50% trở lên,không hạn chế tối đa. Kế toán theo dõi tình hình tăng, giảm trên tài khoản 414
*Trong quý III/2001. Công ty đã nhân đợc quỹ đầu t phát trển do cấp trên chuyển đến bằng TGNH. Nợ TK 112 : 60.000.000 Có TK 411 : 60.000.000 Sổ Chi Tiết TK 414 Số d đầu kỳ Nợ Có 1.328.216.054
Chứng Từ Diễn giải TK đối Số tiền
Số hiệu Ngày ứng Nợ Có Ngân sách nhà nớc cấp 112 60.000.000 Trích từ lợi nhuận 421 2.917.000 Cộng 62.917.000 Cuối kỳ 1.391.123.054 2.Quỹ dự phòng tài chính.
Đợc dùng để bảo đảm cho hoạt động của doanh nghiệp đợc bình thờng khi rủi ro, thua lỗ trong king doanh hay thiên tai hoạn nạn, trích nộp lên cấp trên. Kế toán theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của quỹ này trên tài khoản 415 “ Quỹ dự phòng tài chính ”.
*Trong quỹ III/2001. Quỹ dự phòng tài chính tăng là do trích từ lợi nhuận của doanh nghiệp : Nợ TK 421 :1.769.130 Có TK 111 :1.769.130 Sổ cái TK415 Số d đầu kỳ Nợ Có 89.824.000
STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV Cộng số phát sinh Nợ
Cộng số phát sinh Có 1.769.130
cuối kỳ Có 91.593.130 Sổ Cái TK 416 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm - Số d đầu kỳ Nợ Có 89.824.000
STT Ghi có TK đối ứng Nợ với TK này Quý I Quý II QuýIII Quý IV Cộng số phát sinh Nợ
Cộng số phát sinh Có 2.852.932
Sô d Nợ
cuối kỳ Có 92.312.932