- Thanh toán qua ngân hàng:
SỔ CÁI TK
2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán chính là toàn bộ chi phí tạo thành sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong k ỳ.
Mọi chi phí phát sinh được tính vào giá vốn hàng bán. Giá vốn Công ty kinh doanh dịch vụ vận chuyển là giá vốn dịch vụ nên sau mỗi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh dở dang như lương lái xe, KH xe ô tô, nhiên liệu để xe hoạt động …số liệu được tổng hợp lại và cuối kỳ kết chuyển sang TK 632: Giá vốn hàng bán. Cuối kỳ dựa vào tỷ trọng doanh thu mà phân bổ giá vốn hàng bán cho từng loại doanh thu cụ thể.
+ Trong quá trình vận tải săm lốp bị hao mòn nhanh hơn mức khấu hao đầu xe nên thường phải thay thế nhiều lần nhưng giá trị săm lốp thay thế không tính vào giá thành vận tải ngay một lúc khi xuất dùng thay thế mà phải chuyển dần từng tháng. Vì vậy, hàng tháng được trích trước chi phí săm lốp vào giá thành vận tải.
+ Phần chi phí NVL chính, chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường và phần chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được t ính vào giá thành sản phẩm mà được tính vào GVHB của kỳ kế toán.
+ Nhiên liệu chạy xe được coi là NVL chính, kế toán sẽ tập hợp các chi phí theo từng hoá đơn vận chuyển rồi kết chuyển sang TK632. Vậy chi phí xăng dầu, lương tài xế cuối tháng tính vào giá vốn hàng bán
Ví dụ: Khoản mục chi phí vật tư để sửa chữa
Ngày 12/08/2011 phát sinh nghiệp vụ: Mua lốp ô tô sửa xe, kế toán vào chứng từ ghi sổ
Bảng số 2.28
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 12 tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Mua lốp xe nhập kho chưa
trả tiền 1521 331 15.100.000 Thuế GTGT 10% 1331 331 1.510.000 Cộng 16.610.000 Kèm theo 03 chứng từ gốc. Ngày 12 tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, số liệu được chuyển vào sổ chi tiết TK154 ( Chi tiết vật tư sửa chữa)
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số liệu trên vào sổ chi tiết TK 632, kế toán lập sổ tổng hợp chi tiết TK632
Sau khi kết chuyển các chi phí liên quan đến bán hàng sang TK632, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ như sau:
Bảng số 2.29
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 606
Ngày 31tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Kết chuyển CPSXKD 632 154 3.125.400.00
0
Cộng 3.125.400.00
Kèm theo 03 chứng từ gốc. Ngày 31tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng số 2.30 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 607 Ngày 31tháng 12 năm 2011
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK911 911 632 3.125.400.00 0 Cộng 3.125.400.00 0 Kèm theo 05 chứng từ gốc. Ngày 31tháng 12 năm 2011
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối kỳ, kế toán vào sổ chi tiết TK 632
Bảng số 2.31