2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán.
2.2.1.1. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán.
Công ty đang sử dụng tính giá vốn hàng xuất theo phương pháp thực tế đích danh và sử dụng phương thức bán hàng trực tiếp. Theo phương thức này hàng hóa giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán vì vậy sản phẩm xuất kho được coi là tiêu thụ ngay.
Sổ sách chứng từ sử dụng : + Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu xuất kho
+ Sổ chi tiết giá vốn + Chứng từ ghi sổ + Sổ cái.
GTGT 10%) tiền hàng công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản. Hàng về nhập kho công ty thuê bốc vác hàng tiền bốc vác 102.000 thanh toán bằng tiền mặt.
Trình tự hạch toán giá vốn:
Người mua hàng đề nghị cung cấp hàng hóa, kế toán lập hóa đơn bán hàng, thủ kho căn cứ vào hóa đơn bán hàng cho xuất kho hàng hóa và ghi phiếu xuất kho rồi chuyển phiếu xuất kho cho phòng kế toán để kế toán tiến hành ghi đơn giá, tính thành tiền và ghi sổ giá vốn.
Ngày 05 tháng 08 năm 2012 nhân viên Nguyễn Văn Định đề nghị cung cấp hàng hóa để bán lưu động theo xe, thủ kho lập phiếu xuất kho rồi chuyển cho thủ trưởng và kế toán trưởng ký tên.
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành xuất hàng và chuyển phiếu xuất kho cho phòng kế toán để kế toán tiến hành ghi đơn giá, tính thành tiền và ghi sổ giá vốn.
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
Giá xuất kho = 72.600 + 102.000
Đơn vị: Công ty TNHH Mạnh Linh Mẫu số: 01 - VT
Bộ phận:... (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 tháng 08 năm 2012 Số: 135
Nợ TK 632 Có TK 156 Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Định
Địa chỉ: bán hàng lưu động theo xe Lý do xuất: Xuất bán
Xuất tại kho: Hàng hóa ĐVT: đồng
TT Tên nhãn hiệu, quy cách
(sản phẩm, hàng hoá) ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực xuất
1 Đèn huỳnh quang 40W Cái 720 720 72.630 52.293.600
2 Áo mưa KM Cái 10 10 0 0
3 Bảng điện loại 250V Cái 100 100 84.870 8.487.000
4 Ổ cắm điện Thùn
g
40 40 79.538 3.181.520
5 Ổ cắm Lioa 6 lỗ Cái 90 90 134.432 12.098.880
Cộng x x x 76.061.000
- Tổng số tiền : bảy mươi sáu triệu không trăm sáu mươi mốt ngàn đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Ngày 05 tháng 08 năm 2012
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
chuyển cho thủ trưởng và kế toán trưởng ký tên.
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành xuất hàng và chuyển phiếu xuất kho cho phòng kế toán để kế toán tiến hành ghi đơn giá, tính thành tiền và ghi sổ giá vốn.
Biểu số 2.2. Phiếu xuất kho số 136
Đơn vị: Công ty TNHH Mạnh Linh Mẫu số: 01 - VT
Bộ phận:... (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12 tháng 08 năm 2012 Số: 136
Nợ TK 632 Có TK 156
Họ và tên người giao hàng: Đăng Khoa Địa chỉ: bán hàng lưu động theo xe Lý do xuất: Xuất bán
Xuất tại kho: Hàng hóa ĐVT: đồng
TT Tên nhãn hiệu, quy cách
(sản phẩm, hàng hoá) ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực xuất
1 Đèn huỳnh quang 40W Cái 810 810 72.630 58.830.300
2 Áo mưa KM Cái 10 10 0 0
3 Đèn huỳnh quang 20W Cái 360 360 56.030 20.170.800
4 Đế công tắc Đèn Cái 180 180 66.180 11.912.400
Cộng x x x 90.913.500
- Tổng số tiền : chín mươi triệu chín trăm mười ba ngàn năm trăm đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Ngày 12 tháng 08 năm 2012
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
chi tiết giá vốn của từng mặt hàng.
Biểu số 2.3. Sổ chi tiết giá vốn
2.2.1.2. Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Cuối quý kế toán căn cứ vào các sổ chi tiết giá vốn để vào chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái
Biểu số 2.4. Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
Đơn vị : Công ty TNHH Mạnh Linh Mẫu số : S36-DN
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
TK :632
Tên sản phẩm : Đèn huỳnh quang 40W Tháng 08 năm 2012
Đơn vị tính : đồng Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Ghi Nợ tài khoản 632 SH NT
Chia ra Số
lượng Đơn giá Thành tiền …………..
135 05/08 Xuất kho bán cho Nguyễn Văn Định
156 720 72.630 52.293.600 136 12/08 Xuất kho bán cho Đăng Khoa 156 810 72.630 58.830.300
…………..
Cộng phát sinh tháng 08 847.959.500
Ghi Có TK 632 11 847.959.500
Ngày 31 tháng 08 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN Qúy 3 năm 2012 Tháng Gía vốn 7 2.073.441.909 8 2.583.193.528 9 2.506.331.904 Tổng cộng 7.162.967.341
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
Đơn vị: Công ty TNHH Mạnh Linh Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ : 133 Lê Lợi- TP Vinh- Nghệ An (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 20 Qúy 3 năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Gía vốn tháng 7 632 156 2.073.441.909
…….. Xuất kho bán cho
Nguyễn Văn Định 632 156 52.293.600
Xuất kho bán cho
Đăng Khoa 632 156 58.830.300
……...
Giá vốn tháng 9 632 156 2.506.331.904
Cộng 7.162.967.341
Kèm theo 07 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
Biểu số 2.6. Chứng từ ghi sổ số 21
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
Đơn vị: Công ty TNHH Mạnh Linh Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ : 133 Lê Lợi- TP Vinh- Nghệ An (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 21 Quý 3 năm 2012
Trích yếu NợSố hiệu tài khoảnCó Số tiền
Kết chuyển GVHB 911 632 7.162.967.341
Cộng 7.162.967.341
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 9 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng
2.2.2. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.2.1. Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng.
Tài khoản sử dụng : “TK 511 : doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” tài khoản này đùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Sổ sách chứng từ sử dụng : Hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có,sổ theo dõi chi tiết bán hàng, chứng từ ghi sổ, sổ cái …
Trình tự hạch toán :
Người mua hàng đề nghị cung cấp hàng hóa, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT rồi chuyển cho thủ trưởng đơn vị và kế toán trưởng ký tên.
Ngày 05 tháng 08 năm 2012 Nhân viên Nguyễn Văn Định đề nghị cung cấp hàng hóa, kế toán viết hóa đơn GTGT
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
Đơn vị: Công ty TNHH Mạnh LinhMẫu số: S02c1 - DNĐịa chỉ : 133 Lê Lợi- TP Vinh- Nghệ An(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTCNgày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Quý 3 năm 2012
Số hiệu : 632 ĐVT: đồng
Chứng từ ghi sổDiễn giảiTK
ĐƯSố hiệuSốNgàyNợCóBCDE12Số dư đầu kỳSố phát sinhCTGS2031/09Gía vốn tháng 071562.073.441.909……..CTGS2031/09Xuất kho bán cho Nguyễn Văn Định15652.293.600CTGS2031/09Xuất kho bán cho Đăng Khoa15658.830.300……...CTGS2031/09Giá vốn tháng 091562.506.331.904CTGS2131/09Kết chuyển GVHB 9117.162.967.341Tổng phát sinh7.162.967.3417.162.967.341Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Từ phiếu xuất kho số 32/X kế toán lập hóa đơn
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P
Liên 3 : nội bộ Số : 0079192
Ngày 05 tháng 08 năm 2012 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Mạnh Linh Địa chỉ : 133 Lê Lợi- TP Vinh- Nghệ An Số tài khoản :
Điện thoại : Mã số thuế : 3000861283
Người mua hàng : Nguyễn Văn Định Tên đơn vị : Công ty TNHH Mạnh Linh Địa chỉ : bán hàng lưu động theo xe Số tài khoản :
Hình thức thanh toán : TM Mã số thuế : Số
TT Tên hàng hóa
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 1x2=3
1 Đèn huỳnh quang 40W Cái 720 73.500 52.920.000
2 Áo mưa KM Cái 40 0 0
3 Bảng điện loại 250V Cái 100 87.272 8.727.200
4 Ổ cắm điện Thùng 40 80.000 3.200.000
5 Ổ cắm Lioa 6 lỗ Cái 90 138.500 12.465.000
Cộng tiền hàng 77.312.200
Thuế suất GTGT 10% 7.731.220
Tổng cộng tiền thanh toán 85.043.420 Số tiền (viết bằng chữ) : tám mươi lăm triệu không trăm bốn mươi ba ngàn bốn trăm hai mươi đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 2.9. Hóa đơn GTGT số 0079194
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
HÓA ĐƠN Mẫu số : 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG BR/2010B
Liên 3 : nội bộ Số : 0079194
Ngày 12 tháng 08 năm 2012 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Mạnh Linh Địa chỉ : 133 Lê Lợi- TP Vinh- Nghệ An Số tài khoản :
Điện thoại : Mã số thuế : 3000861283
Người mua hàng : Đăng Khoa
Tên đơn vị : Công ty TNHH Mạnh Linh Địa chỉ : bán hàng lưu động theo xe Số tài khoản :
Hình thức thanh toán : TM Mã số thuế : Số
TT Tên hàng hóa vị tínhĐơn lượngSố Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 1x2=3
1 Đèn huỳnh quang 40W Cái 810 73.500 59.535.000
2 Áo mưa KM Cái 45 0
3 Đèn huỳnh quang 20W Cái 360 56.600 20.376.000
4 Đế công tắc Đèn Cái 180 67.000 12.060.000
Cộng tiền hàng 91.971.000
Thuế suất GTGT 10% 9.197.100
Tổng cộng tiền thanh toán 101.168.100 Số tiền (viết bằng chữ) : một trăm lẻ một triệu một trăm sáu mươi tám ngàn một trăm đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 2.10. Sổ chi tiết bán hàng
Từ các sổ chi tiết bán hàng kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết bán hàng
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
Đơn vị : Công ty TNHH Mạnh Linh Mẫu số : S35 – DN
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm : Đèn huỳnh quang 40W Tháng 08 năm 2012
Đơn vị tính : đồng Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu Các khoản giảm trừ
SH NT Số
lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác ……….
0079192 05/08 Xuất kho bán cho Nguyễn Văn Định
111 720 73.500 52.920.000 0079194 12/08 Xuất kho bán cho
Nguyễn Khoa
111 810 73.500 59.535.000 ……....
Cộng tháng 08 856.197.734
Doanh thu thuần 856.197.734
Giá vốn 847.959.500
Lãi gộp 8.238.234
Ngày 31 tháng 08 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán Đơn vị : Công ty TNHH Mạnh Linh
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG TK : 511 Tháng 08 năm 2012 Đơn vị tính : đồng TT Loại sản phẩm, hàng hóa… ĐVT Số
lượng Giá vốn Doanh thu
Các khoản giảm trừ
Doanh thu Lợi nhuận gộp CPQL Lãi (lỗ) Thuế Khác
………. …… …… ……
4 Đèn huỳnh quang 40W Cái 11.650 847.959.500 856.197.734 8.238.234
………. …… …… ……
Cộng 2.583.193.528 2.644.445.629 61.252.101 24.062.857 37.189.244
Ngày 31 tháng 08 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.2.2. Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng
Cuối quý kế toán căn cứ vào các sổ chi tiết doanh thu bán hàng để vào chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái
Biểu số 2.12. Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu
Từ các sổ chi tiết doanh thu vào chứng từ ghi sổ số 22
Biểu số 2.13. Chứng từ ghi sổ số 22
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU
Qúy 3 năm 2012
Tháng Doanh thu
7 2.127.425.695
8 2.644.445.629
9 2.558.980.888
Tổng cộng 7.330.852.212
Đơn vị: Công ty TNHH Mạnh Linh Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ : 133 Lê Lợi- TP Vinh- Nghệ An (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 22 Qúy 3 năm 2012
Trích yếu NợTài khoản Có Số tiền
Doanh thu tháng 10 511 2.127.425.695
………..
Xuất kho bán cho Nguyễn Văn Định
111 511 52.920.000
Xuất kho bán cho Nguyễn Khoa 111 511 59.535.000 ………..
Doanh thu tháng 09 511 2.558.980.888
Cộng 7.330.852.212
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán Đơn vị: Công ty TNHH Mạnh Linh Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ : 133 Lê Lợi- TP Vinh- Nghệ An (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 23 Quý 3 năm 2012
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển DTBH 511 911 7.330.852.212
Cộng 7.330.852.212
Kèm theo 03 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 2.15. Sổ cái TK 511
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
Đơn vị: Công ty TNHH Mạnh Linh Mẫu số: S02c1 - DN
Địa chỉ : 133 Lê Lợi- TP Vinh- Nghệ An (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Quý 3 năm 2012 Số hiệu : 511 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số hiệu Số Ngà y Nợ Có B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ CTGS29 Số phát sinh CTGS22 30/0 9 DTBH tháng 07 2.127.425.695 ……….. CTGS22 30/0 9
Xuất kho bán cho Nguyễn Văn Định
111 52.920.000 CTGS22 30/0
9
Xuất kho bán cho Nguyễn Khoa 111 59.535.000 ……….. CTGS22 30/0 9 DTBH bán hàng tháng 12 2.558.980.888 CTGS23 30/0 9 Kết chuyển DTBH 911 7.330.852.212 Tổng phát sinh 7.330.852.212 7.330.852.212
Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty TNHH Mạnh Linh hạch toán toàn bộ chi phí vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng : “TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp” tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp như tiền lương, khấu hao TSCĐ, mua dầu, phí kiểm đếm tiền, trả lệ phí chuyển tiền…
Sổ sách chứng từ sử dụng : hóa đơn, phiếu chi, bảng thanh toán lương…. Trình tự hạch toán :
Ngày 10 tháng 08 năm 2012 chi tiền mặt cho Phùng Văn Long mua bóng đèn Điện Quang.
Biểu số 2.16. Phiếu chi số 31
Từ các phiếu chi và các chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
Đơn vị: Công ty TNHH Mạnh Linh Mẫu số: 02 - TT
Địa chỉ : 133 Lê Lợi- TP Vinh- Nghệ An (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Số : 31
Ngày 10 tháng 08 năm 2012 Họ tên người nhận tiền : Phùng Văn Long Địa chỉ : Công ty TNHH Mạnh Linh
Lý do chi : Chi tiền mua bóng đèn Điện Quang theo hóa đơn số 0050420 Số tiền : 1.105.560 (Viết bằng chữ) : một triệu một trăm linh năm ngàn năm trăm sáu mươi đồng chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 08 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)
Biểu số 2.17. Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
Đơn vị : Công ty TNHH Mạnh Linh Mẫu số : S36-DN
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
TK : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 08 năm 2012 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Ghi Nợ TK 642 Chia ra
SH NT Tổng số Chi phí nhân viên Tiền bóng đèn Lệ phí ngân hàng Vé qua cầu
………… 31/C 10/08 Chi tiền mua bóng đèn
Điện Quang
111 1.105.560
………..
Tổng cộng 24.062.857 11.200.000 11.801.217 611.640 450.000
Ngày 31 tháng 08 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng
vào chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái
Biểu số 2.18. Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất
Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết chi phí vào chứng từ ghi sổ số 24
Biểu số 2.19. Chứng từ ghi sổ số 24
Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết chi phí vào chứng từ ghi sổ số 24
SVTH: Nguyễn Thị Duyên Lớp 49B-Kế toán
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CPQLDN