13077273 Số tiền bằng chữ: Mười bốn triệu ba trăm tám lăm nghìn đồng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623 Chi phí sử dụng máy thi công
Công trình: TTHTND và PTNT thanh hóa Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Chứng từ Diễn giải TK
đối
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
31/12 Chi phí thuê máy TCCT
TTHTND và PTNT 331 13.077.273 31/12
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá
thành công trình
154
13.077.273
Cộng 13.077.273 13.077.273
Căn cứ các chứng từ ghi sổ của từng công trình kế toán lập sổ cái tài khoản 623 cho tất cả các công trình.
Mẫu 2.23: Sổ cái tài khoản 623
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623 Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công Tháng 12 năm 2011 Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Số tiền
Số hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
31/12 180 31/12 Chi phí thuê máy thi công 331 13.077.273 31/12 184 31/12 Kết chuyển chi phí NCTT vào giá thành CT thanh hóa 154 13.077.273 … … … … Cộng 1.875.951.300 1.875.951.300
2.2.7.Kế toán chi phí sản xuất chung
Để tiến hành thi công, ngoài khoản mục chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí máy thi công, công ty còn phải trả chi phí chung khác. Những chi phí này phát sinh trong đội xây lắp. Nguyên tắc hạch toán là: những khoản mục chi phí phục vụ trực tiếp cho công trình hoặc hạng mục công trình đó. Nếu không thể hạch toán trực tiếp cho các công trình thì được tập hợp theo đội và cuối kỳ phân bổ cho các công trình theo tiêu thức CPNCTT.
Chi phí SXC bao gồm:
- Chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp cho bộ phận quản lý đội ( đội trưởng, nhân viên kế toán, thủ kho… và khoản BHXH và BHYT của công nhân trực tiếp sản xuất)
- Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất. - Chi phí khấu hao TSCĐ.
- Chi phí dịch mua ngoài (điện, nước…)
- Chi phí bằng tiền khác (chi phí giao dịch, bảo hiểm công trình)
Các chứng từ kế toán liên quan sử dụng liên quan đến hạch toán chi phí sản xuất chung: Hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… Ngoài ra còn bảng chấm công, bảng tính khấu hao, bảng kê, bảng phân bổ…
Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất chung là TK 627 được chi tiết theo từng yếu tố chi phí:
- TK 6272 – Chi phí vật liệu
- TK 6273 – Chi phí công cụ dụng cụ - TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278 – Chi phí khác bằng tiền.
* Chứng từ sử dụng
Công ty sử dụng chứng từ: bảng kê xuất công cụ dụng cụ, tờ kê chi tiết trích BHXH,...
* Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 627 ”chi phí sx chung” để phản ánh chi phí sản xuất của đội, công trình xây dựng: chi phí nhân viên quản lý đội, chi phí công cụ dụng cụ... Bên cạnh đó, kế toán còn sử dụng TK 154 được dùng để tập hợp chi phí sản xuất. Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành công trình xây lắp.
Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng: 6271
Chi phí này bao gồm lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp phải trả cho các nhân viên quản lý đội như: Đội trưởng, đội phó, kế toán đội, nhân viên kỹ thuật của công trình...
Hàng tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương và các chính sách về lương để tính ra tiền lương của từng người trong bộ phận quản lý đội, lập bảng thanh toán lương tháng và bảng tổng hợp lương cho từng bộ phận theo đội. Do một đội có thể cùng một lúc thi công trên nhiều công trình nên lương của bộ phận quản lý đội được phân bổ đều cho các công trình theo tiêu thức CPNCTT.
Do đặc thù của công ty xây lắp, nên toàn bộ BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất không được tính vào TK 622 mà tính vào TK 6271. Theo quy định hiện nay, tỷ lệ trích là 30.5% quỹ tiền lương. Trong đó, 22% tính vào giá thành công trình, còn 8.5% tính vào thu nhập của công nhân trong kỳ.
Mẫu 2.24: Danh sách lương gián tiếp
DANH SÁCH LƯƠNG GIÁN TIẾP Tháng 12 năm 2011 S T T HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ LƯƠNG DN TRẢ TIỀN ĂN TIỀN PHỤ CẤP TỔNG LƯƠNG
CÁC KHOẢN PHẢI KHẤU TRỪ CÒN LĨNH
BHXH BHTN CỘNG
1 2 3 4 5 6 7 8 9 12 13
1 NguyễnVănHùng Đội trưởng 4.150.000 550.000 300.000 5.000.000 182.318 24.309 206.627 4.793.373 2 Phạm Văn Luận Đội phó 3.350.000 550.000 200.000 4.100.000 126.473 16.86
3
143.336 3.956.6643 Ngô Trương Tạo Kỹ thuật 3.350.000 550.000 200.000 4.100.000 123.735 16.498 140.233 3.959.767 3 Ngô Trương Tạo Kỹ thuật 3.350.000 550.000 200.000 4.100.000 123.735 16.498 140.233 3.959.767
... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ...
TỔNG CỘNG 15.750.00
0
2.750.000 700.000 19.200.000 672.332 89.644 0 761.976 18.438.024
Bằng chữ: Mười tám triệu, bốn trăm ba mươi tám ngàn, không trăm hai bốn đồng. GIÁM ĐỐC ĐỘI TRƯỞNG KẾ TOÁN
Căn cứ vào bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý đội, kế toán tập hợp lương từng tháng cộng lại, cùng với khoản trích theo lương rồi phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp hoàn thành bàn giao rồi lên chứng từ ghi sổ.
Chi phí nhân viên quản lý đội phân bổ cho từng công trình
=
Tổng chi phí nhân viên quản lý đội x
Chi phí NCTT của công trình
đó Tổng chi phí NCTT
Ví dụ: + Trong tháng 12 năm 2010 tổng chi phí lương nhân viên bộ máy quản lý của đội xây lắp 23 là 19.200.000
+ Tổng chi phí NCTT của đội xây lắp 23 thi công trong tháng 12 là: 2.331.151.700
+ Chi phí NCTT của công trình TTHTND và PTNT thanh hóa là 710.741.620
Vậy chi phí lương nhân viên quản lý đội xây lắp 23 phân bổ cho công trình TTHTND và PTNT là:
(19.200.000 : 2.331.151.700) x 710.741.620= 5.853.861
Trong tháng 12 năm 2010, tổng các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý của đội xây lắp là: 761.976
Do đó, tổng các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội phân bổ cho công trình TTHTND và PTNT thanh hóa là:
Hạch toán chi phí vật liệu: 6272
Tại xí nghiệp, chi phí vật liệu dùng cho quản lý đội như: xăng, dầu… Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ: 6273
Tại công ty, công cụ dụng cụ khá cố định theo tháng tại công trình, bao gồm: cuốc, xẻng, cột chống, quần áo bảo hộ lao động…và được phân bổ vào chi phí sản xuất.
Căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế toán xác định được tổng chi phí công cụ, dụng cụ trong tháng, ghi vào bảng kê xuất công cụ - dụng cụ , ghi vào chứng từ ghi sổ, vào sổ cái và sổ chi tiết TK 627, TK 153; kết chuyển vào TK 154. Số liệu trên chứng từ ghi sổ chi phí nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ là căn cứ để kế toán kết chuyển vào chi phí công cụ dụng cụ vào giá thành sản xuất.
mẫu 2.25: Bảng kê xuất công cụ dụng cụ
BẢNG KÊ XUẤT CÔNG CỤ - DỤNG CỤ Công trình: TTHTND và PTNT thanh hóa
Tháng 12 năm 2011 SỐ: 105
NGÀY TRÍCH YẾU SỐ TIỀN
5/12 Phân bổ cốp pha (50%) 3.847.200
... ... ...
8/12 Xuất quần áo bảo hộ lao động 1.243.500
8/12 Xuất găng tay, cuốc xẻng 784.500
8/12 Xuất mũ nhựa Trung Quốc 593.000
8/12 Xuất giày bata 450.000
... ... ...
Cộng 15.918.200
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN ĐỘI TRƯỞNG THỦ KHO Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định: 6274
Các thiết bị phục vụ cho quản lý bao gồm máy vi tính, máy photo, điều hoà nhiệt độ…. Khấu hao TSCĐ cho quản lý được hạch toán vào TK 6274. Hàng tháng công ty tiến hành tính và phân bổ khấu hao cho từng công trình, hạng mục công trình tương tự như phần kế toán chi phí máy thi công. Sau đó số khấu hao này được phản ánh trên Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền: 6277, 6278
Là những khoản mục chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công xây lắp như chi phí tiếp khách, chi phí điện nước, chi phí chuẩn bị sân bãi để phục vụ thi công... Các hóa đơn, chứng từ liên quan đến chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác sẽ được tập hợp về Ban Tài chính – kế toán của công ty. Nó được sử