-Chứng từ sử dụng:
CTCP TM&XD Việt Đức hạch toỏn doanh thu bỏn hàng sử dụng cỏc chứng từ sau:
-Hoỏ đơn GTGT
-Hoỏ đơn bỏn hàng thụng thường * Tài khoản sử dụng:
TK sử dụng: TK511 “ Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”
Thụng qua tài khoản này sẽ phản ỏnh được doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toỏn của hoạt động kinh doanh . Và một số tài khoản khỏc để hạch toỏn phần doanh thu
* Trỡnh tự hạch toỏn:
Khi cụng ty nhập kho một lụ hàng nào đú, bộ phận kinh doanh của cụng ty sẽ gửi thư chào hàng tới cỏc khỏch hàng. Qua việc trao đổi nhu cầu mua bỏn giữa hai bờn, hai bờn sẽ đàm phỏn ký kết hợp đồng mua bỏn. Căn cứ vào hợp đồng đó ký được sự phờ duyệt của Giỏm đốc, Thủ kho xuất hàng, phũng kế toỏn viết hoỏ đơn GTGT. Hoỏ đơn GTGT vừa là hoỏ đơn bỏn hàng vừa là căn cứ để xuất kho, đồng thời cũng là căn cứ để hạch toỏn doanh thu. Đối với người mua làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toỏn. Hoỏ đơn GTGT được lập làm 03 liờn.
+ Liờn 1: Lưu tại quyển hoỏ đơn gốc do phũng kế toỏn giữ để theo dừi hàng ngày.
+ Liờn 2: Giao cho khỏch hàng.
toỏn ghi sổ và làm thủ tục thanh toỏn.
Trờn mỗi hoỏ đơn bỏn hàng cú đầy đủ họ tờn khỏch hàng, địa chỉ, hỡnh thức thanh toỏn, khối lượng, đơn giỏ từng loại hàng hoỏ bỏn ra, tổng tiền hàng, thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toỏn.
Sau khi lập hoỏ đơn GTGT nhõn viờn phũng kinh doanh sẽ cầm hoỏ đơn xuất kho làm thủ tục xuất hàng. Ở kho khi nhận được hoỏ đơn, thủ kho sẽ ghi vào sổ kho theo số lượng hàng bỏn được. Sổ kho do thủ kho mở hàng quý và mở chi tiết cho từng loại hàng hoỏ.Thủ kho cú nhiệm vụ theo dừi chi tiết hàng hoỏ nhập, xuất, tồn và sau khi ghi vào sổ kho, thủ kho mang hoỏ đơn GTGT đến cho phũng kế toỏn. Đến cuối thỏng, thủ kho tớnh số tồn kho từng loại hàng hoỏ để đối chiếu với phũng kế toỏn.
Ở phũng kế toỏn: Sau khi nhận được chứng từ về bỏn hàng do thủ kho mang tới. Kế toỏn kiểm tra tớnh phỏp lý rồi ký duyệt. Mỗi hang hoa đều được kế toỏn cho một mó riờng, nờn khi nhận được hoỏ đơn GTGT kế toỏn phải kiểm tra mó của mặt hàng được bỏn nhập vào mỏy vi tớnh. Kế toỏn bỏn hàng sử dụng sổ chi tiết hàng hoỏ, bảng tổng hợp nhập , xuất, tồn kho, sổ chi tiết doanh thu bỏn hàng để theo dừi hàng hoỏ về số lượng và giỏi trị.
Vớ dụ: Ngày 31/07/2012 giữa cụng ty và Đại lý Sữa Hương Trà cú hợp đồng mua bỏn 15 thựng sữa tươi 100% giỏ chưa thuế 300.000đ /thựng, thuế VAT 10%. Đại lý Sữa Hương Trà sẽ thanh toỏn cho cụng ty CP TM&XD Việt Đức theo hỡnh thức tiền mặt. Căn cứ vào hợp đồng số 007248, và hoỏ đơn GTGT kế toỏn bỏn hàng hạch toỏn như sau:
Nợ TK 632: 4.050.000đ Cú TK 156: 4,050.000đ Đồng thời ghi Nợ TK 131 : 4.950.000đ Cú TK511 : 4.500.000đ Cú TK 333: 450.000đ SV: Hoàng Thị Hạnh 24
Theo vớ dụ trờn cũng trong ngày 31/07/2012 cụng ty nhận được tiền do Đại Lý Sữa Hương Trà trả tiền hàng. Khi đú kế toỏn thu chi tiền mặt lập phiếu thu tiền. căn cứ vào phiếu thu kế toỏn cụng nợ ghi:
Nợ TK 111.1 : 4.950.000đ Cú TK 131 : 4.950.000đ
Phiếu thu được lập thành 3 liờn rồi chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ đối chiếu số tiền thu thực tế với số tiền ghi trờn phiếu trước khi ký tờn. Thủ quỹ giữ lại một liờn để ghi sổ quỹ, một liờn giao cho người nộp tiền, một liờn lưu ở lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ số phiếu thu kốm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toỏn để ghi sổ kế toỏn.
Do hàng ngày phỏt sinh nhiều cỏc nghiệp vụ thu chi tiền hàng nờn để tiện theo dừi cộng nợ phải thu, phải trả, kế toỏn cụng ty sử dụng TK 131 ‘ Phải thu của khỏch hàng’ và TK 331 – ‘ Phải trả người bỏn’. Do đú tất cả cỏc nghiệp vụ cú liờn quan đến thu tiền hàng kế toỏn đều phản ứng qua Nợ TK 131, khi sự phỏt sinh nghiệp vụ thu tiền thỡ kế toỏn mới phản ỏnh bờn cú TK 131.
+ Trường hợp nếu khỏch hàng ký nhận nợ kế toỏn sẽ mở chi tiết cụng nợ TK 131 theo từng khỏch hàng để theo dừi
* Sổ chi tiết theo dừi thanh toỏn với người mua.
Để theo dừi cỏc khoản phải thu của khỏch hàng, cụng ty mở sổ theo dừi chi tiết TK 131 để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với khỏch hàng như sau:
-Cơ sở số liệu: Căn cứ vào hoỏ đơn, cỏc hợp đồng kinh tế
- Phương phỏp lập: Để tiện cho việc theo dừi, đối với những khỏch hàng cú quan hệ thường xuyờn với cụng ty, kế toỏn mở riờng cho mỗi khỏch hàng một quyển sổ , đối với khỏch hàng khụng thường xuyờn với cụng ty thỡ mở cho nhiều khỏch hàng trờn một quyển sổ
+ Cột số liệu, ngày , thỏng: Ghi số hoỏ đơn và ngày thỏng xuất. + Cột diễn giải: Ghi tờn số lượng, đơn giỏ từng chủng loại hàng.
+Cột TK đối ứng: Ghi phần đối ứng với Tk 131, cú tk liờn quan. + Cột số phỏt sinh:
Phỏt sinh Nợ: Căn cứ vào sổ theo dừi tiờu thụ, kế toỏn tập hợp số tiền của khỏch hàng ghi vào cột tương ứng cho thớch hợp.
Phỏt sinh cú:căn cứ vào số tiền khỏch hàng đó thanh toỏn bằng tiền mặt, TGNH để ghi.+Cột số dư:Số dư nợ = Dư nợ đầu kỳ + PS Nợ trong kỳ - PS cú trong kỡ
Số dư cú = Số dư cú đầu kỳ + PS cú trong kỳ - PS Nợ trong kỳ
+ Khi phỏt sinh nghiệp vụ bỏn hàng và xỏc định được doanh thu thỡ để phản ỏnh doanh thu bỏn hàng kế toỏn sử dụng TK 511.1
TK 511 được chia làm cỏc tiểu khoản sau: TK 511.1: Doanh thu bỏn hàng.
TK 511.2: Doanh thu của dịch vụ.
Để theo dừi doanh thu bỏn hàng thỡ kế toỏn cụng ty sử dụng : Sổ chi tiết TK, bỏo cỏo chi tiết bỏn hàng, sổ cỏi TK 511 sẽ dựng để xỏc định kết quả kinh doanh trong thỏng.
Là một doanh nghiệp ỏp dụng nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế nờn doanh thu bỏn hàng khụng bao gồm thuế VA
Giỏ vốn của hàng đó bỏn hàng được dựng để xỏc định lói gộp của số hàng đó bỏn ra, để theo dừi giỏ vốn ngoài bảng tổng hợp nhập , xuất tồn kho của hàng hoỏ, kế toỏn cụng ty cũn sử dụng sổ chi tiết TK 632, Sổ cỏi TK 632, khi cú nghiệp vụ. Căn cứ vào số liệu hàng hoỏ xuất bỏn trong thỏng 7 , Kế toỏn cụng ty phản ỏnh tổng hợp gớa vốn của hàng xuất kho.VD:
Nợ TK 632: 4.140.000.000 Cú TK 1561: 4.140.000.000
2.3.3.Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Do hỡnh thức trao đổi mua bỏn của cụng ty chủ yếu là căn cứ vào cỏc
SV: Hoàng Thị Hạnh
hợp đồng đó ký, vỡ vậy tỡnh trạng hàng húa bị sai về quy cỏch và phẩm chất là thường khụng xảy ra, do trong hợp đồng đó quy định. Bờn cạnh đú việc bỏn hàng trực tiếp tại cửa hàng cụng ty luụn thực hiện nguyờn tắc thuận mua vừa bỏn, để làm cho khỏch hang mua được hàng với giỏ ưu đói nhất.
Trong trường hợp khỏch hành mua hàng, mang hàng về và phỏt hiện ra hàng hoỏ bị sai về quy cỏch, cú thể đem trả lại, khụng chấp nhận giảm giỏ.
Nợ TK 156: (giỏ vốn hàng bị trả lai) Cú Tk 632 :
Đồng thời ghi: Nợ Tk 531 :Giỏ bỏn hàng bị trả lại chưa thuế Nợ TK 333.1: Thuế GTGT phải nộp
Cú TK 111: Giỏ bỏn