Ngày 05 tháng 05 năm 2010
GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP
Bi ểu 2.8
CÔNG TY CPXL VÀ TM COMA 25
XÍ NGHIỆP COMA 25 - 9
SỔ CHI TIÊT
TK 622: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
Quý II năm 2010
ĐVT: đồng
Chứng từ
Nội dung TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ
Số Ngày Nợ Có
B.lương 05/05/2010 Bảng thanh toán lương công nhân trực tiếp tháng 04/2010 334 139.957.054
….. ….. ….. ….. ….. …..
B.lương 05/05/2010 Thanh toán khối lượng hoàn thành Tổ Ông Lanh tháng 04/2010
334 29.605.000
….. ….. ….. ….. ….. …..
K/C-2 30/06/2010 KC chi phí NCTT CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam
Định 154 1.632.497.212
Cộng phát sinh, số dư 1.632.497.21
2 1.632.497.212
Ngày 30 tháng 06 năm 2010
/
Kế toán chi tiết
(Ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
2.1.2.4 - Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp:
Cuối Quý II/ 2010, kế toán xí nghiệp lập bảng kê tập hợp chứng từ chi phí sản xuất chung cho công trình Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định giao cho phòng tài chính kế toán Công ty. Kế toán Công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi vào sổ chi tiết TK 622( Biểu 2.8), Sổ Nhật ký chung ( Biểu 2.9), Sổ cái TK 622 ( Biểu 2.10).
Biểu 2.9:
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
Trang số: Quý II năm 2010 ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
Trang trước chuyển sang ….. ….. ….. …..
….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
B.Lư
ơng 05/05/2010
Bảng thanh toán tiền lương CNTT T04/2010 622- CTLS 3341 139.957.054 139.957.054 B.Lư ơng 05/05/2010
Tiền lương hoàn thành T04.2010 tổ Ông Lanh 622- CTLS 3342 29.605.000 29.605.000 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Cộng:
Biểu 2.10
CÔNG TY CPXL VÀ TM COMA 25
XÍ NGHIỆP COMA 25 - 9
SỔ CÁI
TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
Quý II năm 2010 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang số dòngSTT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
… ….. ….. ….. ….. ….. ….. … …..
05/05/2010 B.Lương 05/05/2010 Bảng thanh toán tiền lương CNTT T04/2010 3341 139.957.054
05/05/2010 B.Lương 05/05/2010 Tiền lương hoàn thành T04.2010 tổ
Ông Lanh 3342 29.605.000
… ….. ….. ….. ….. ….. ….. … …..
30/06/2010 K/C-2 30/06/2010 Cuối kỳ kết chuyển chi phí NCTT,
CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định 154 1.632.497.212 … ….. ….. ….. ….. ….. ….. … ….. Cộng số phát sinh 23.638.559.63 0 23.638.559.630 Số dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2010
Kế toán chi tiết
(Ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
2.1.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công:
2.1.3.1 - Nội dung kế toán chi phí sử dụng máy thi công:
Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí trực tiếp phát sinh quá trình sử dụng máy thi công để thực hiện khối lượng công việc xây lắp. Chi phí sử dụng máy thi công gồm: Chi phí nguyên vật liệu dùng cho máy thi công, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí công nhân vận hành máy.
Kế toán xí nghiệp tập hợp chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình, hạng mục công trình bao gồm: Chi phí tiền lương cho công nhân lái máy, chi phí vật liệu nhiên liệu cho máy thi công, chi phí khấu hao tài sản cố định thuộc chi phí máy, chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh liên quan đến máy thi công, chi phí bằng tiền khác liên quan đến việc sử dụng máy thi công … Các khoản trích theo lương ( bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn …) của bộ phận công nhân vận hành máy trong danh sách, Công ty không hạch toán vào chi phí sử dụng máy thi công mà hạch toán vào TK 627 theo đúng chế độ quy định.
2.1.3.2 – Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 623 “ chi phí sử dụng máy thi công” để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình. Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản tập hợp chi phí và tính giá thành. TK 623 không có số dư cuối kỳ.
TK 623 được mở chi tiết cho từng loại máy, sử dụng cho từng công trình: + TK 623.1-XN1: Chi phí sử dụng máy xúc cho xí nghiệp 1
+ TK 623.1-XN9: Chi phí sử dụng máy xúc cho xí nghiệp 9
+ TK 623.1-CT ĐB: Chi phí sử dụng máy xúc dùng cho công trình Khu hành chính – Nhà máy xi măng Đồng Bành
+ TK 623.1-CT LS: Chi phí sử dụng máy xúc dùng cho công trình Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
+ TK 623.2-XN1: Chi phí sử dụng máy cẩu cho xí nghiệp 1
+ TK 623.2-CT ĐB: Chi phí sử dụng máy cẩu dùng cho công trình Khu hành chính – Nhà máy xi măng Đồng Bành
+ TK 623.2-CT LS: Chi phí sử dụng máy cẩu dùng cho công trình Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
+ TK 623.3-XN1: Chi phí sử dụng máy đầm cho xí nghiệp 1
+ TK 623.3-CT ĐB: Chi phí sử dụng máy đầm dùng cho công trình Khu hành chính – Nhà máy xi măng Đồng Bành
+ TK 623.3-CT LS: Chi phí sử dụng máy đầm dùng cho công trình Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
…..
2.1.3.3 – Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết:
Quý II/ 2010 tại công trình Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định không phát sinh các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh liên quan đến máy thi công, chi phí bằng tiền khá liên quan đến việc sử dụng máy thi công như điện, nước, tiền thuê ngoài sử chữa máy …
Cuối quý II/2010, kế toán Xí nghiệp lập bảng kê tập hợp chứng từ chi phí máy thi công cho công trình Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định giao cho phòng tài chính kế toán công ty. Kế toán Công ty kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi vào sổ chi tiết TK 623( Biểu 2.13), Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.14), Sổ cái ( Biểu 2.15).
Biểu 2.11:
CÔNG TY CPXL VÀ TM COMA 25
XÍ NGHIỆP COMA 25 - 9
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 04 năm 2010
Bộ phận: CÔNG NHÂN LÁI MÁY CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
ĐVT: Đồng
TT Họ và tên Bậc
lương Lương sp Lương mềm Lương thời gian Tổng số
Tạm ứng Kì I 6% BHXH, BHYT 1% KPCĐ Còn được lĩnh Công Số tiền W Số tiền Công Số tiền Số tiền nhậnKý 1 Đặng Văn Lợi 2,31 24 1.919.076 1,4 2.686.706 1 79.960 4.685.742 124.740 46.858 4.514.144
2 Bùi Văn Ký 2,71 24 2.251.384 1,4 3.151.938 1 93.808 5.497.130 146.340 54.971 5.295.818
… … … … … … … … … … … … … … …
Cộng 96 8.556.930 13.858.684 4 233.142 22.648.756 544.360 224.824 21.869.572
NgµyN
KẾ TOÁN THANH TOÁN
(Ký, họ tên)
Ngày 05 tháng 05 năm 2010
GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP
(Ký, họ tên)
Biểu 2.12
CÔNG TY CPXL VÀ TM COMA 25
XÍ NGHIỆP COMA 25 - 9
SỔ THEO DÕI KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
Quý II năm 2010
ĐVT: Đồng
STT Tên máy Nguyên giá Khấu hao lũy kế 01/04/2010 đến 01/04/2010Giá trị còn lại KH Quý II Giá trị còn lại đến 30/06/2010
1 Máy cắt uốn 15.000.000 7.500.000 7.500.000 1.875.000 5.625.000 2 Máy hàn 6.000.000 1.500.000 4.500.000 1.500.000 3.000.000 3 Máy nén khí 18.000.000 11.250.000 6.750.000 2.250.000 4.500.000 … ….. ….. ….. ….. ….. ….. Cộng 142.500.000 87.600.000 54.900.000 11.452.500 43.447.500 Ngày 30 tháng 06 năm 2010
KẾ TOÁN CHI TIẾT
(Ký, họ tên) KẾ TOÁN TỔNG HỢP (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Biểu 2.13
CÔNG TY CPXL VÀ TM COMA 25
XÍ NGHIỆP COMA 25 - 9
SỔ CHI TIÊT
TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
Quý II năm 2010
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Nội dung TK ĐƯ Phát sinh trong kỳ
Số Ngày Nợ Có
….. ….. ….. ….. …..
45395 04/04/2010 Thanh toán tiền mua dầu Diezel 1111 4.793.636
….. ….. ….. ….. …..
B.Lương 05/05/2010 Thanh toán lương T04/2010 cho Bộ phận lái máy 3342 22.648.756
….. ….. ….. ….. …..
KHMTC 30/06/2010 Trích khấu hao máy thi công Quý II/2010 2141 11.452.500
….. ….. ….. ….. …..
KC-3 30/06/2010 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC Quý II/2010, CT: Đài tưởng niệm - Tỉnh Nam Định
154 168.563.042
Cộng phát sinh, số dư 168.563.042 168.563.042
Ngày 30 tháng 06 năm 2010
Kế toán chi tiết
(Ký, họ tên)
Kế toán tổng hợp
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
2.1.3.4 - Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp:
Cuối Quý II/ 2010, kế toán xí nghiệp lập bảng kê tập hợp chứng từ chi phí sản xuất chung cho công trình Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định giao cho phòng tài chính kế toán Công ty. Kế toán Công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi vào sổ chi tiết TK 623( Biểu 2.13), Sổ Nhật ký chung ( Biểu 2.14), Sổ cái TK 623 ( Biểu 2.15).
Biểu 2.14:
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG
CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
Trang số: Quý II năm 2010 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối Số phát sinh Số Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có
Trang trước chuyển sang ….. ….. ….. …..
…. ….. ….. ….. ….. ….. …..
B.Lư ơng
05/05/ 2010
Thanh toán tiền lương T04/2010 cho nhân công lái máy 6231- CTLS 3342 22.648.756 22.648.756 …. ….. ….. ….. ….. ….. ….. P.Bổ 30/ 06/ 2010
Khấu hao TSCĐ thuộc chi phí máy Quý II/2010, CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định 6234- CTLS 2141 11.452.500 11.452.500 …. ….. ….. ….. ….. ….. ….. Cộng
Biểu 2.15
CÔNG TY CPXL VÀ TM COMA 25
XÍ NGHIỆP COMA 25 - 9
SỔ CÁI
TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
Quý II năm 2010 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … ….. ….. ….. ….. ….. ….. …
04/04/2010 45395 04/04/2010 Thanh toán tiền mua dầu Diezel 1111 4.793.636
… ….. ….. ….. ….. ….. ….. …
05/05/2010 B.Lương 05/05/2010
Thanh toán lương T04/2010 cho Bộ phận lái máy 3342 22.648.756
… ….. ….. ….. ….. ….. ….. …
30/06/2010 KHMTC 30/06/2010 Trích khấu hao máy thi công Quý II/2010 2141 11.452.500
… ….. ….. ….. ….. ….. ….. …
30/06/2010 KC-3 30/06/2010 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC Quý II/2010, CT: Đài tưởng niệm - Tỉnh Nam Định
154 168.563.042
… ….. ….. ….. ….. ….. ….. … …
Cộng số phát sinh 2.440.792.848 2.440.792.848
Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 06 năm 2010
Kế toán chi tiết
2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung:
2.1.4.1 - Nội dung kế toán chi phí sản xuất chung :
Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến sản xuất, quản lý sản xuất và một số chi phí khác phát sinh trong các đội, tổ thực hiện thi công công trình hay xưởng sửa chữa máy móc thiết bị.
Cũng tương tự như chi phí sử dụng máy thi công. Công ty Cổ phần xây lắp và Thương mại Coma 25 cũng mở sổ theo dõi chi phí sản xuất chung chi tiết theo từng xí nghiệp. Sau đó, để phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kế toán tổng hợp sẽ tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình cụ thể.
- Chi phí sản xuất chung của xí nghiệp được phân bổ cho các công trình theo tỷ lệ sau: Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình = Tổng số chi phí sản xuất chung cần phân bổ x
Chi phí tiền công trực tiếp của công trình Chi phí tiền công trực tiếp của
các công trình
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình Đài tưởng niệm liệt sĩ -
= 15.507.362.791 x 1.632.497.212 23.638.559.630 = 1.070.950.469 đồng 2.1.4.2 – Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 “ chi phí sản xuất chung”. TK 627 không có số dư cuối kỳ và cũng được mở chi tiết cho đối tượng( công trình, hạng mục công trình hay theo đơn đặt hàng).
+ TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng
+ TK 6271-XN1: Chi phí nhân viên phân xưởng sử dụng ở XN1 + TK 6271-XN2: Chi phí nhân viên phân xưởng sử dụng ở XN2
+ TK 6271-CTLS: Chi phí nhân viên phân xưởng sử dụng cho công trình Đài t ưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
+ TK 6272: Chi phí vật liệu
+ TK 6271-XN1: Chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho phân xưởng ở xí nghiệp1
+ TK 6271-XN2: Chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho phân xưởng sử dụng ở XN2
+ TK 6271-CTLS: Chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho phân xưởng ở công trình Đài t ưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
+ TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất
+ TK 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định
+ TK 6274-XN1: Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho phân xưởng ở xí nghiệp1
+ TK 6274-XN2: Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho phân xưởng sử dụng ở XN2
+ TK 6274-CTLS: Chi phí khấu hao tài sản cố định cho phân xưởng ở công trình Đài t ưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
+ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6278: Chi phí khác bằng tiền
Bi ểu 2.16
CÔNG TY CPXL VÀ TM COMA 25
XÍ NGHIỆP COMA 25 – 9
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Bộ phận: sản xuất chung
CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định Tháng 04 năm 2010
ĐVT: Đồng
TT Họ và tên lươnBậc
g
Lương sp Lương mềm Lương thời
gian Tổng số Tạm ứng Kì I 6% BHXH, BHYT 1% KPCĐ Còn được lĩnh Cộ
ng Số tiền W Số tiền Cộng Số tiền Số tiền nhậnKý
1 Trần Đức Trọng 3,27 24 2.037.462 2 4.074.923 1 79.234 6.197.279 132.435 61.973 6.002.871 2 Bùi Hồng Ngân 2,34 23 1.397.250 1,8 2.515.050 1 60.750 3.973.050 94.770 39.731 3.838.550 … ….. ….. …. . ….. …. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 7 Vũ Văn Bình 2,18 24 1.358.307 1,8 2.444.954 1 56.600 3.859.857 88.290 38.599 3.732.969 Cộng 10.397.078 19.122.231 440.048 29.959.357 686.475 299.594 28.973.288 NgµyN
KẾ TOÁN THANH TOÁN
(Ký, họ tên)
Ngày 05 tháng 05 năm 2010
GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP
Biểu 2.17:
CÔNG TY CPXL VÀ TM COMA 25
XÍ NGHIỆP COMA 25 – 9
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định
Tháng 04 năm 2010
ĐVT: Đồng
Đội: Nguyễn Thị Hoa
TT Họ và tên Bậc
lương côngSố Tiền lươngngày công Tổng số Tạm ứng Kì I Các khoản khấu trừ Còn được lĩnh
Số tiền nhậnKý 1 Nguyễn Thị Hoa 5 25 110.000 2.750.000 2.750.000 2 Lê Văn Hùng 4 26 95.000 2.470.000 2.470.000 3 Đặng Văn Phong 3 26 85.000 2.210.000 2.210.000 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
8 Nguyễn Thúy Hải LĐPT 25 60.000 1.500.000 1.500.000
Cộng 295 25.934.213 25.934.213
KẾ TOÁN THANH TOÁN
(Ký, họ tên)
Ngày 05 tháng 05 năm 2010
GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP
Biểu 2.18
CÔNG TY CPXL VÀ TM COMA 25
XÍ NGHIỆP COMA 25 - 9
SỔ THEO DÕI KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bộ phận: sản xuất chung
CT: Đài tưởng niệm liệt sĩ - Tỉnh Nam Định Quý II năm 2010
ĐVT:
Đồng
STT Tên máy Nguyên giá Khấu hao lũy kế
01/04/2010 Giá trị còn lại đến 01/04/2010 KH Quý II Giá trị còn lại