Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sổ NKC và sổ Cái. không quy định bắt buộc về số lượng, kết cấu các sổ kế toán chi tiết. Các sổ chi tiết TSCĐHH tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa gồm các loại: Thẻ TSCĐ, Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ, Bảng phân bổ khấu hao và Sổ TSCĐ.
Khi có các nghiệp vụ phát sinh được phản ánh trên các chứng từ kế toán, Nhân viên phòng TC- KT công ty sẽ tập hợp các chứng từ, vào sổ, thẻ kế toán chi tiết và sao lưu các chứng từ vào các tập tài liệu có liên quan để bảo quản. Cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm tài chính, kế toán sẽ lập Bảng tổng hợp chi tiết để theo dõi một cách toàn diện các biến động của đối tượng kế toán.
Mua sắm mới TSCĐHH
Sau khi tập hợp các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ mua sắm mới TSCĐHH sẽ vào Thẻ TSCĐ.
Bảng 2.14: Thẻ TSCĐ mua sắm mới.
Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa MST: 0101203944
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 15/XNKTM
Ngày 9 tháng 8 năm 2009
Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ ngày 15 tháng 7 năm 2009 Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Xe tải ben DongFeng
Số hiệu TSCĐ: 211212
Nước sản xuất: Trung Quốc Năm sản xuất: 2009
Bộ phận quản lý sử dụng: Xí nghiệp khai thác mỏ Năm đưa vào sử dụng: 2009
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày,
tháng, năm
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao
mòn Cộng dồn
15/XNKTM 9/08/2009
Mua mới, đưa vào sử dụng xe tải ben DongFeng
443.333.33
4 2009 443.333.334 443.333.334
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Trần Thị Nga Chu Thị Thảo Trịnh Tuấn Dũng
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
Vào sổ TSCĐ dựa trên chứng từ và thẻ TSCĐ
Xây dựng mới TSCĐHH
Theo quy trình vào sổ hạch toán chi tiết xây dựng mới TSCĐ được lập thẻ và vào sổ TSCĐ
Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa MST:0101203944
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 01/BBPV (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 09 tháng08 năm 2009
Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ ngày 07 tháng 08 năm 2009
Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Nhà xưởng sản xuất. Số hiệu TSCĐ: 21124
Nước xây dựng: Việt Nam Năm sản xuất: 2009
Bộ phận quản lý sử dụng: Xí nghiệp khai thác mỏ. Đưa vào sử dụng năm 2009
Số hiệu
chứng từ Nguyên giá tài sản cố định
Giá trị hao mòn tài sản cố định
Ngày, tháng, năm
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị
hao mòn Cộng dồn 01/BBP V 09/08/2009 Xây dựng mới và đưa vào sử dựng nhà xưởng sản xuất 3.143.480.000 2009 87.318.888 87.318.888
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Trần Thị Nga Chu Thị Thảo Trịnh Tuấn Dũng
Thanh lý, nhượng bán TSCĐHH
Bảng 2.16: Thẻ TSCĐ thanh lý, nhượng bán
Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa MST: 0101203944
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 14/BBPV
Ngày 26 tháng 8 năm 2009
Căn cứ vào Biên bản thanh lý xe tải ben DongFeng ngày 26 tháng 8 năm 2009. Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Xe tải ben DongFeng Số hiệu TSCĐ: 21121
Nước sản xuất : Trung Quốc Năm sản xuất: 2004
Bộ phận quản lý sử dụng: Xí nghiệp khai thác mỏ Năm đưa vào sử dụng: 2004
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày,
tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm
Giá trị hao
mòn Cộng dồn
02/BBPV 26/08/2009 Thanh lý xe tải
ben DongFeng 445.000.000 2009 345.000.000 345.000.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trần Thị Nga Chu Thị Thảo Trịnh Tuấn Dũng
Điều động TSCĐHH
Bảng 2.17: Thẻ TSCĐ điều động nội bộ
Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa MST: 0101203944
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 133/VPC
Ngày10 tháng 04 năm 2009
Căn cứ vào Quyết định của giám đốc công ty về việc điều chuyển TSCĐ ký ngày 01 tháng 04 năm 2009 và Biên bản bàn giao TSCĐ ngày 10 tháng 04 năm 2009.
Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: 02 bộ máy vi tính HP .
Xuất xứ: Trung Quốc Năm sản xuất: 2006
Bộ phận quản lý sử dụng: Văn phòng công ty Năm đưa vào sử dụng: 2006
Số hiệu chứng
từ Nguyên giá tài sản cố định
Giá trị hao mòn tài sản cố định
Ngày,
tháng, năm Diễn giải
Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 231A/QĐ- GĐ 01/04/2009 Điều động nội bộ TSCĐHH 02 bộ máy vi tính 14.000.000 2009 7.000.000 7.000.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Trần Thị Nga Chu Thị Thảo Trịnh Tuấn Dũng
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
Kế toán tổng hợp TSCĐHH do xây dựng mới
TSCĐHH xây dựng mới có nguyên giá bằng giá thành thực tế xây dựng, chi phí lắp đặt chạy thử và các chi phí liên quan trực tiếp khác tính đến thời điểm đưa tài sản vào sẵn sàng sử dụng. Các chi phí không hợp lý vượt
mức quy định không được tính vào nguyên giá TSCĐHH. Hạch toán xây dựng mới TSCĐHH gồm 2 bút toán:
- Khi công trình hoàn thành ,bàn giao kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐHH: Nợ TK 211: TSCĐHH
Có TK 2412- Xây dựng cơ bản: - Kết chuyển nguồn hình thành TSCĐ:
Nợ TK 441- Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh.
Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH do thanh lý, nhượng bán.
TSCĐHH giảm do thanh lý nhượng bán sẽ ghi giảm giá trị của tài sản, chuyển giá trị còn lại vào chi phí khác
Nợ TK 811- Chi phí khác: Giá trị còn lại của TSCĐ Nợ TK 2141: Giá trị hao mòn của TSCĐHH.
Có TK 211: Nguyên giá TSCĐHH. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thu từ hoạt động thanh lý kế toán phản ánh thu nhập từ hoạt động này vào TK711- Thu nhập khác
Nghiệp vụ giảm TSCĐHH do thanh lý, nhượng bán tại công ty cũng được hạch toán vào sổ NKC ,sổ Cái TK 211 và sổ Cái TK 214
Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH do điều chuyển nội bộ.
Nghiệp vụ điều động TSCĐHH tại Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa và các chi nhánh, xí nghiệp được hạch toán theo quan hệ phụ thuộc:
- Bên điều động( Công ty Cổ phần XDTM và Dịch vụ văn hóa) ghi nhận bút toán:
Nợ TK 2141: Hao mòn lũy kế
Nợ TK 411: Giá trị còn lại của TSCĐHH điều động Có TK 2111: Nguyên giá TSCĐHH.
XDTM và Dịch vụ văn hóa)
Nợ TK 2111: Nguyên giá như trên sổ đơn vị điều động Có TK 2141: Hao mòn lũy kế như trên sổ đơn vị điều động Có TK 411: Giá trị còn lại như trên sổ đơn vị điều động Giá trị TSCĐHH trên toàn công ty thì không thay đổi, mà chỉ thay đổi đối tượng quản lý và sử dụng TSCĐHH được điều chuyển. TSCĐHH điều chuyển được tiếp tục theo dõi trên sổ TSCĐHH tại xí nghiệp nhận được điều chuyển. Sổ TSCĐ từng nơi sử dụng được mở dựa trên Quyết định điều chuyển TSCĐHH, Biên bản bàn giao TSCĐHH điều chuyển và Thẻ TSCĐ.