10 1.386.000 GC/07B 00722975 17//07 Công ty Xây lắp Licogi 00996614-2 Đá
2.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
2.3.2.1. Tài khoản sử dụng và phơng pháp kế toán:
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm toàn bộ chi phí phục vụ cho quản lý, điều hành kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc theo dõi trên TK 642 -"Chi phí quản lý doanh nghiệp". Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí tiền lơng, thơng phụ cấp trả cho nhân viên văn phòng. - Chi phí văn phòng phẩm
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho văn phòng - Thuế, phí, lệ phí….
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho văn phòng - Thuế, phí, lệ phí..
- Chi phí dịch vụ mua ngoài nh: tiền điện, điện thoại, nớc… - Chi phí khác bằng tiền nh: tiếp khách, công tác phí….
Ví dụ: Ngày 5/2 mua văn phòng phẩm dùng cho văn phòng trị giá 867.500 đồng, hoá đơn GTGT số 00600 của công ty văn phòng phẩm Hồng Hà, kế toán lập chứng ghi sổ và ghi sổ chi tiết:
Chi phí quản lý doanh nghiệp định khoản sau: Nợ TK 642: 867.500
Có TK 1111: 867.500
- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho văn phòng, kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ chi tiết.
Chi phí quản lý doanh nghiệp định khoản sau: Nợ TK 642: 7.500.000
Có TK 214: 7.500.000
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911, kế toán lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp định khoản sau:
Nợ TK 911: 100.775.800
Có TK 642: 100.775.800
2.3.2.3. Sổ sách phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp
Khi các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc là các bảng chấm công, bảng thanh toán lơng, hoá đơn thanh toán của các đơn vị cung cấp hàng hoá dịch vụ kế toán lập chứng từ ghi sổ và phản ánh vào sổ chi phí quản lý doanh nghiệp, định kỳ 5 -7 ngày, kế toán phản ánh vào TK 642 .
Công ty TNHH
Thơng mại và kỹ thuật Tân Hoàng Việt
Sổ chi tiết Tài khoản
Từ ngày 01/08/2007 đến ngày 30/08/2007 D nợ đầu ngày
Phát sinh nợ: 100.775.800 D nợ cuối ngày
Tài khoản 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
1099 05/08/07 Trả tiền mua văn phòng
phẩm cho văn phòng 111 867.500 1158 20/08/07 Trả tiền điện nớc sinh
hoạt 1111 950.000 Khấu hao TSCĐ dùng cho văn phòng 214 7.500.000 Kết chuyển 911 100.775.800 Ngày tháng năm Ngời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu)