thuần hiện có tại thời điểm báo cáo của doanh nghiệp. CBTD sẽ chú trọng vào phân tích các khoản mục sau:
+ Tiền: là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang
chuyển hiện có tại thời điểm báo cáo của doanh nghiệp. Nếu tiền của doanh nghiệp để quá
nhiều thì sẽ đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và nợ đến hạn nhưng lại gây ra hiện tượng ứ đọng vốn. CBTD cần đánh giá mức ngân quỹ phù hợp với doanh nghiệp.
+ Các khoản phải thu: cần được phân tích một cách cẩn thận bởi v́ đây là tài sản có tính thanh khoản cao, có tính chất gần giống với ngân quỹ và có thể là nguồn vốn chủ yếu của doanh
nghiệp chi trả các khoản vay ngắn hạn và đến hạn. CBTD khi thẩm định rất quan tâm đến các khoản phải thu:
- Các thông tin về quy mô, thời gian và các nguồn trong tài khoản này là rất quan trọng, rủi ro không chi trả xảy ra sẽ ảnh hưởng lớn đến khoản mục này. Trong nhiều trường hợp CBTD còn phải điều tra cả về khả năng tài chính và thói quen trả nợ của người vay.
- CBTD cần phải kiểm tra danh sách toàn bộ các khoản phải thu phân loại theo thời hạn và khoản mục để đánh giá được khả năng thu hồi các khoản phải thu của doanh nghiệp. Nếu nhiều tài khoản đă quá hạn, phải được định giá lại và một khoản dự trữ thích hợp đối với những món nợ “cú nguy cơ” phải được xác lập.
+ Phải thu nội bộ: Cách thức thẩm định tương tự như đối với việc thẩm định các khoản phải thu khách hàng. Khi thẩm định khoản mục phải thu nội bộ cần chú ý về bản chất của từng khoản phải thu nội bộ đó và khả năng thu hồi đến đâu? + Hàng tồn kho: CBTD cần quan tâm đến thời gian, tính thanh khoản, sự ổn định giá cả của hàng tồn kho, mức độ rủi ro liên quan đến thiệt hại. CBTD cũng cần kiểm tra xem doanh nghiệp có tính toán giá trị hàng tồn kho theo đúng phương pháp hay không, đặc biệt là các thành phẩm dở dang là khó định giá hơn.
+ Tài sản cố định: Khi thẩm định tài sản cố định, phải chú ý tài
sản cố định phải được định giá trên cơ sở nguyên giá trừ đi khấu
hao. Giá trị thị trường là mức giá mà tài sản có thể bán được ngay trên thị trường. Việc định giá tài sản trên cơ sở nguyên giá trừ đi khấu hao là hoàn toàn hợp lý. Song CBTD phải nhận thấy việc đó có thể không phản ánh đúng giá trị thực hoặc giá trị thị trường của tài sản.
Sau khi thẩm định chi tiết các khoản mục tài sản, nguồn vốn để loại bỏ các yếu tố không có thực, các khoản mục phải thu không có khả năng thu hồi, phần tài sản cố định không có khả năng khai thác, CBTD sẽ tiến hành lập lại BCĐKT của doanh
nghiệp phù hợp với mục đích phân tích của ngân hàng để chuẩn bị phân tích các chỉ tiêu tài chính.