2.1.5.1.Phân tích tình hình biến động về tài sản của công ty:
Ta có số liệu về tài sản của Cty CP XD GT PY trong 2 năm 2006 & 2007(đồng)
Chỉ tiêu
Năm 2006 Năm 2007 MứcChênh lệchTỷ lệ (%) I. Tài sản ngắn hạn
32.761.097.418 34.154.350.45 9
1.393.253.04
1 4,25
1.Tiền & khoảnTĐT
2.672.369.363 3.816.780.811 1.144.441.44
8 42,82
2.Các khoản phải thu
19.357.570.999 18.930.689.22 1 -426.881.778 -2,21 3. Hàng tồn kho 10.731.157.056 11.242.549.427 511.392.371 4,77 4. Tài sản ngắn hạn - 164.331.00 0 164.331.000 -
II. Tài sản dài hạn
1.711.445.437 3.358.804.54 2 1.647.359.10 5 96,26 1. Tài sản cố định 1.386.445.437 3.033.804.54 2 1.647.359.105 118,82 2.C.khoản ĐTTC DH 325.000.000 325.000.00 0 0 0 Tổng Tài sản 34.472.542.855 37.513.155.00 1 3.040.612.14 6 8,82
Tổng tài sản năm 2007 so với 2006 tăng 3.040.612.146 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 8,82%. Điều này chứng tỏ quy mô sản xuất của công ty tăng chủ yếu do các nguyên nhân:
- Do tài sản ngắn hạn năm 2007 so với 2006 tăng 1.393.253.041đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4,25%:
+ Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2007 so với 2006 tăng 1.144.441.448 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 42,82%. Biểu hiện tốt.
+ Các khoản phải thu năm 2007 so với 2006 giảm 426.881.778 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 2,21%. Biểu hiện không tốt.
+ Hàng tồn kho năm 2007 so với 2006 tăng 511.392.371 đồng tương ứng với
tỷ lệ tăng 4,77%. Biểu hiện tốt.
- Do tài sản dài hạn năm 2007 so với 2006 tăng 1.647.359.105 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 96,26%:
+ TSCĐ năm 2007 so với 2006 tăng 1.647.359.105 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 118,82%. Biểu hiện tốt.
Đây là biểu hiện tốt, sự tăng thêm này phù hợp với xu hướng mở rộng hoạt động xây dựng của công ty.
2.1.5.2.Phân tích tình hình biến động về nguồn vốn của công ty:
Ta có số liệu nguồn vốn năm 2007 và năm 2006 của Cty CP XD GT PY(đồng):
Nguồn vốn Năm 2006 Năm 2007 MứcChênh lệchTỷ lệ (%)
I. Nợ phải trả 25.843.753.93 4 28.427.327.10 0 2.583.573.16 6 10,00 1. Nợ ngắn hạn 24.820.465.07 4 26.942.853.08 8 2.122.388.01 4 8,55 2. Nợ dài hạn 1.023.288.860 1.484.474.012 461.185.152 45,07 II. Vốn chủ sở hữu 8.628.788.921 9.085.827.901 457.038.980 5,30 1. Vốn chủ sở hữu 8.439.220.716 8.962.302.733 523.082.017 6,20 2. Nguồn KP, quỹ khác 189.568.205 123.525.168 -66.043.037 -34,84 Tổng nguồn vốn 34.472.542.85 5 37.513.155.00 1 3.040.612.14 6 8,82
Tổng nguồn vốn năm 2007 so với 2006 tăng 3.040.612.146 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 8,82%. Nguyên nhân do ảnh hưởng của các nhân tố:
- Do Nợ phải trả năm 2007 so với 2006 tăng 2.583.573.166 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 10,00%. Biểu hiện không tốt:
+ Nợ ngắn hạn năm 2007 so với 2006 tăng 2.112.388.014 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 8,55%.
+ Nợ dài hạn năm 2007 so với 2006 tăng 461,185.152 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 45,07%.
- Do vốn chủ sở hữu năm 2007 so với 2006 tăng 457.038.980 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 5,30%, chủ yếu là do:
+ Vốn chủ sở hữu năm 2007 so với 2006 tăng 523.082.017 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 6,20%.
+ Nguồn kinh phí quỹ khác giảm 66.043.037 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 34,84%.
Đây là biểu hiện tốt của công ty đang mở rộng xu hướng đầu tư.
2.1.5.3. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Ta có bảng báo cáo hoạt động SXKD trong hai năm 2006 & 2007 như sau:
Chỉ tiêu Mã số Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch Mức TL(%) I.DTBH& CCDV 01 28.772.280.331 34.137.459.701 5.365.179.370 18,65 II.LNBH&CCDV 20 3.382.719.567 2.417.456.170 -965.263.397 -28,54
* Nhận xét: - DTBH tại công ty năm 2007 so với năm 2006 tăng 5.365.179.370 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 18,65%. Đây là biểu hiện tốt góp phần tăng lợi nhuận của Công ty.
- Lợi nhuận kinh doanh tại công ty năm 2007 so với 2006 giảm 965.263.397 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 28,54%. Biểu hiện không tốt, mặt dù DTBH tăng những trong năm 2007 công ty đã bỏ ra chi phí cao năm 2006, làm cho lợi nhuận giảm.
2.1.5.4.Phân tích tình hình và khả năng thanh toán:
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007
1 Tổng tài sản của DN đồng 34.472.542.85
5 37.513.155.001
2 Tổng Nợ phải trả đồng 25.843.735.934 28.427.327.100
3 Hệ số thanh toán hiện hành lần 1,33 1,32
* Nhận xét: Từ bảng phân tích trên ta thấy hệ số thanh toán hiện hành cả hai đều lớn hơn 1. Điều này chứng tỏ Công ty hoàn toàn có khả năng thanh toán tất cả các khoản nợ.
Tỷ số khả năng thanh toán:
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007
1 Tiền và các khoản tương
đương tiền đồng 2.672.369.363 3.816.780.811
2 Nợ ngắn hạn đồng 24.820.465.074 26.942.853.088
3 Tỷ số khả năng thanh
toán nhanh lần 0,11 0,14
* Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy khả năng thanh toán nhanh của Công ty trong hai năm đều nhỏ hơn 1. Tuy nhiên lượng hàng tồn kho trong hai năm là rất lớn: 19.357.570.999 đồng năm 2006 và 18.930.689.221 đồng năm 2007. Vì vậy, dù tỷ số khả năng thanh toán nhanh <1. Nhưng vẫn chưa đủ kết luận nên Công ty không thể sử dụng tiền và các khoản tương đương tiền để trang trải các khoản Nợ ngắn hạn.
2.1.5.5 Phân tích các tỷ số về đòn bẩy tài chính:
Bố trí cơ cấu tài sản:
BẢNG PHÂN TÍCH CÁC TỶ SUẤT ĐẦU TƯ TSCĐ VÀ TSLĐ
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007
1 Tài sản cố định đồng 1.386.445.437 3.033.804.542
2 Đầu tư dài hạn đồng 325.000.000 325.000.000
3 Tài sản lưu động đồng - - 4 Đầu tư ngắn hạn đồng - - 5 Tổng tài sản đồng 1.711.445.437 3.358.804.542 Tỷ số khả năng thanh toán
Tiền và các khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn
=
Tỷ suất đầu tư TSCĐ
TSCĐ + Đầu tư dài hạn Tổng tài sản
6 Tỷ suất đầu tư TSCĐ % 100 100
* Nhận xét: Qua bảng phân tích trên ta thấy tỷ suất đầu tư TSCĐ của Công ty là 100%. Điều này cho thấy Công ty chỉ đầu tư tài sản cố định chứ không đầu tư tài sản lưu động.
Bố trí cơ cấu nguồn vốn:
Trong đó:
BẢNG PHÂN TÍCH TỶ SỐ NỢ TRONG NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007
1 Nợ ngắn hạn đồng 24.820.465.074 26.942.853.088
2 Nợ dài hạn đồng 1.023.288.860 1.484.474.012
3 Tổng nguồn vốn đồng 34.472.542.855 37.513.155.001
4 Tỷ số nợ ngắn hạn % 72,00 71,82
5 Tỷ số nợ dài hạn % 2,97 3,96
* Nhận xét: Qua bảng trên ta thấy tỷ số nợ ngắn hạn trong hai năm 2006 và năm 2007 đều lớn hơn tỷ số nợ dài hạn.Điều này cho thấy Công ty đầu tư ngắn hạn nhiều hơn đầu tư dài hạn.
Tỷ số tài trợ:
STT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007
1 Nguồn vốn chủ sở hữu đồng 34.472.542.855 37.513.155.001
2 Tổng nguồn vốn đồng 8.628.788.921 9.085.827.901
3 Tỷ số tài trợ % 399,51 412,88
* Nhận xét: Qua bảng trên ta thấy tỷ số tài trợ năm 2007 tăng cao hơn năm 2006. Điều này chứng tỏ nguồn vốn CSH của Công ty tăng lên đang kể giữa hai năm.
2.1.5.6 Phân tích các chỉ tiêu về hiệu quả hoạt động kinh doanh:
BẢNG PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU VỀ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD Tỷ số Nợ = Nợ phải trả Tổng nguồn vốn x 100% Tỷ số Nợ trong ngắn hạn = Nợ ngắn hạn Tổng nguồn vốn x 100% Tỷ số Nợ trong dài hạn Nợ = Nợ dài hạn Tổng nguồn vốn x 100% Tỷ số tài trợ = Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn x 100%
S
TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007
Chênh lệch Mức TL(%) 1 Tổng DT đồng 28.772.280.331 34.137.459.701 5.365.179.370 18,65 2 DTT đồng 28.747.659.523 34.126.700.676 5.379.041.153 18,71 3 LNT thuế đồng 3.382.719.567 2.417.456.170 -965.263.397 -28,54 4 Tổng TS đồng 34.472.542.855 37.513.155.001 3.040.612.146 8,82 5 Vốn CSH đồng 8.628.788.921 9.085.827.901 457.038.980 5,30 6 TN khác đồng 887.985.649 838.825.834 -49.159.815 -5,54 7 CK NNS đồng 34.539.694 0 34.539.694 100,00 8 TSLN/DTT % 11,77 7,08 -5 -39,80 9 TSLN/TTS % 9,81 6,44 -3 -34,33 10 TSLN/CSH % 39,20 26,61 -13 -32,13 * Nhận xét:
- Tổng DT năm 2007 so với 2006 tăng 5.365.179.370 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 18,65%. Điều này cho thấy Công ty đang mở rộng quy mô tiêu thụ, địa bàn tiêu thụ và đã đạt được những kết quả rất khả quan.
- Lợi nhuận trước thuế năm 2007 so với 2006 giảm 965.263.397 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 28.54%. Chỉ tiêu này giảm là do chi phí trong năm 2007 tăng.
- Tổng tài sản năm 2007 so với năm 2006 tăng 3.040.612.146 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 8,82%. Đó là trong năm 2007 Công ty đã đầu tư thêm vốn và vay ngắn hạn để mở rộng địa bàn và lĩnh vực hoạt động kinh doanh.
- Vốn chủ sở hữu: Năm 2007 so với năm 2006 tăng 457.038.980 tương ứng tỷ lệ tăng 5,30%. Một phần do lợi nhuận năm 2006 để lại nhưng phần lớn là do Công ty kêu gọi cổ đông góp vốn thêm để mở rộng SXKD.
- Thu nhập khác: Năm 2007 so với năm 2006 giảm 49.159.815 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 5,54%. Điều này chứng tỏ Công ty không phát sinh nhiều các khoản thu nhập khác trong năm 2007.
- Các khoản phải nộp NSNN năm 2007 không có. Điều này chúng tỏ trong năm 2007 Công ty đã được miễn giảm thuế và các khoản phải nộp khác.
- Tỷ suất lợi nhuận trên DTT: Chỉ tiêu này cho biết cứ một đồng doanh thu thì tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận, cụ thể trong năm 2007 là 7,08% tức là một đồng bỏ vốn kinh doanh tạo ra 0,0708 đồng lợi nhuận và đã giảm đi 5 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 39,80% so với năm 2006.
- Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu này cho biết cứ một đồng vốn chủ sở hữu bỏ vào kinh doanh thì tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Năm 2007 là 6,44 tức là một đồng vốn chủ sở hữu bỏ vào kinh doanh tạo ra 0,0644 đồng lợi nhuận, đã giảm 3 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 34,33% so với năm 2006.
2.1.6.Những thuận lơi, khó khăn và phương hướng phát triển của công ty:
2..6.1.Thuận lợi:
- Hiện nay Nhà nước có chủ trương tạo điều kiện thuận lợi cho các DN vừa và nhỏ, có cơ chế thông thoáng và khuyến khích các DN ngoài quốc doanh đầu tư, phát triển. Chính sách thuế cũng có bước cải thiện rõ rệt để thúc đẩy các DN đầu tư SXKD, đây là các điều kiện tốt cho hoạt động SXKD của đơn vị.
- Tập thể cán bộ của công ty nhìn chung có trình độ chuyên môn và tay nghề khá cao, nhiệt tình năng động, có tinh thần đoàn kết, gắn bó với Công ty
2.1.6.2 Khó khăn:
-Khó khăn lớn nhất của công ty là vấn đề tài chính. Bởi vì công ty hoạt động trên hai mảng: xây lắp SXKD thương phẩm nên cần phải đầu tư trang thiết bị, máy móc để góp phần nâng cao chất lượng SP, mở rộng khu vực thi công xây dựng - Đang đứng trước sự cạnh tranh của các DN có tiềm lực ở các khu vực lân cận.
- Vì tính đặc thù của quá trình hoạt động của công ty nên công ty đã có nhiều cơ sở làm việc, chính vì vậy mà gây ra sự khó khăn trong quá trình quản lý.
2.1.6.3.Phương hướng phát triển SXKD trong thời gian tới của công ty:
- Nghiên cứu kịp thời điều chỉnh khâu SX nhằm nâng cao chất lượng, tiết kiệm NVL, giảm bớt các chi phí, góp phần hạ giá thành SP và nắm bắt thông tin về giá cả thị trường về đối thủ cạnh tranh để từ đó có hướng điều chỉnh.
2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty CP Xây Dựng Giao Thông Phú Yên: 2.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:
Hiện nay công ty áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung phòng kế toán phải thực hiện kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp, lập các báo cáo kế toán, phân tích đánh giá tình hình và kết quả SXKD, kiểm tra công tác kế toán toàn DN.
Nhân viên kế toán hạch toán báo cáo sổ sách, thu thập xử lý sơ bộ chứng từ và một số báo cáo theo yêu cầu của kế toán trưởng DN. Định kỳ gửi toàn bộ các chứng từ về phòng kế toán để thực hiện các giai đoạn sau của quá trình kế toán
2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
2.2.1.2 Chức năng, nhiêm vụ của nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán công ty:
-Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động kế toán tài chính. Tham mưu cho Giám đốc công ty trong công tác xây dựng kế hoạch SXKD.
-Kế toán thanh toán và công nợ: Theo dõi các khoản thu, chi, tồn, quỹ tiền mặt hằng ngày theo chế độ quy định.
-Kế toán ngân hàng: Thường xuyên giao dịch với ngân hàng, theo dõi tình hình thu chi tài khoản tiền gửi ngân hàng.
-Kế toán vật tư và TSCĐ: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư và tình hình tăng giảm, kế hoạch TSCĐ.
-Kế toán tiền lương và BHXH: Tính toán tiền lương và các khoản phải thanh toán cho cán bộ nhân viên và phân bổ lương.
Kế toán trưởng Kế toán vật tư và TSCĐ Kế toán tiền lương và BHXH Thủ quỹ Kế toán Ngân hàng Kế toán Thanh toán và công nợ
2.2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:
2.2.2.1.Vận dụng hệ thống tài khoản:
Kế toán sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất do bộ tài chính ban hành theo QĐ114 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/1/1995 cùng với văn bản sửa đổi bổ sung theo QĐ 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001của Bộ trưởng BTC. Công ty áp dụng ngày 01/01/2002 và đã chuyển sổ và sử dụng mẫu do BTC ban hành. Hiện nay sử dụng hệ thống TK do Bộ tài chín ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC.
2.2.2.2.Hình thức kế toán công ty đang áp dụng:
-Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
-Công tác kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên -Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền
-Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
-Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 dương lịch
-Công ty áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI CHÉP SỔ SÁCH KẾ TOÁN
* Ghi chú: : Ghi hằng ngày
: Ghi cuối tháng Chứng từ gốc Số quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Số đăng ký Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.3 Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty CP Xây Dựng Giao Thông Phú Yên:
2.3.1.Kế toán CPNVL trực tiếp: CPNVL trực tiếp bao gồm vật liệu dùng trực tiếp
cho SX đá gồm: Vật liệu nổ, CCDC và nhiên liệu…..
-Trên cơ sở các chứng từ gốc thực tế phát sinh và số liệu thực tế đã sử dụng em có được các chi phí sau:
Trong tháng 07/2007 có phát sinh các chứng từ gốc như: PXK001 ngày 20/07, PXK003 ngày 04/07, PXK004 ngày 06/07…
Công ty CP XDGT Phú Yên CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 06 Lê Lợi- TP Tuy Hoà- PY Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
GIẤY XIN NHẬN NHIÊN LIỆU
-Người xin nhận: Nguyễn Văn Thành Đơn vị: Bộ phận sản xuất -Lý do nhận: Phục vụ sản xuất đá ĐVT: Đồng
TT Tên nhiên liệu ĐVT XinSố lượngDuyệt Ghi chú
01 Dầu D0 lít 275 275
02 Nhớt 50 lít 8 8
Ngày 01 tháng 07 năm 2007
Giám đốc Người lập
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
-Phiếu xuất kho được lập trên cơ sở giấy xin nhận nhiên liệu
Công ty CP XDGT Phú Yên Mẫu số: 02-VT
06 Lê Lợi- TP Tuy Hoà- PY (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày02 tháng 07 năm 2007 Nợ: 621