Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Một phần của tài liệu hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh phúc tiến (Trang 43 - 45)

2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra

1.2.6.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chứng từ sử dụng

- Phiếu kế toán và các chứng từ liên quan khác.

Tài khoản sử dụng

TK 821 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Kết cấu tài khoản 821 ( không có số dư cuối kì )

Nợ 821

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm

- Thuế TNDN hiện hành cuả các năm trước phải nộp bổ sung

- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả

- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ TK 8212 phát sinh trong kì vào bên có TK911 để xác định kết quả kinh doanh

- Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong năm < số thuế TNDN hiện hành tạm thời phải nộp được giảm trừ vào CP thuế TNDN hiện hành được giảm trừ trong năm

- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu

- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại (thuế TN hoãn lại > thuế TN hoàn lại)

- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập > thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh)

- K/c số chênh lệch gữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm > khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911 - K/c chênh lệch giữa số phát sinh nợ TK8212 lớn hơn số phát sinh có TK8212 phát sinh trong kì vào bên nợ TK911.

Phƣơng pháp hạch toán

Sơ đồ 1.13 : Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1- Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

333 (3334) 821 911 Số thuế thu nhập hiện hành K/c chi phí thuế TNDN hiện

phải nộp trong kỳ do DN tự hành xác định

Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp

2 – Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

347 821 (8212) 347 Số chênh lệch giữa số thuế thu Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập nhập hoãn lại phải trả phát sinh hoãn lại phải trả phát sinh trong năm trong năm lớn hơn số thuế thu nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại nhập hoãn lại phải trả được hoàn phải trả được hoàn nhập trong năm nhập trong năm

243 243 Số chênh lệch giữa số tài sản Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn hoãn lại được h.nhập trong năm nhập trong năm

911 911 K/c chênh lệch số phát sinh Có K/c chênh lệch số phát sinh Có nhỏ lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 hơn số phát sinh Nợ TK 8212

Một phần của tài liệu hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh phúc tiến (Trang 43 - 45)