6. HẠCH TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG
6.2.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ
- Bảng chấm công
- Bảng chấm công làm thêm giờ - Bảng thanh toán tiền lƣơng - Bảng thanh toán tiền thƣởng - Giấy đi đƣờng
- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ - Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành - Hợp đồng giao khoán
- Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán - Bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH
Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình thanh toán các khoản tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu nhƣ sau:
- TK 334: Phải trả ngƣời lao động (NLĐ) - TK 338: Phải trả, phải nộp khác
- TK 335: Chi phí phải trả
TK 334: Phải trả người lao động (NLĐ)
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán lƣơng cho ngƣời lao động của doanh nghiệp về tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng, bảo hiểm xă hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của ngƣời lao động.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 334: [1]
Nợ TK 334 Có
SDĐK: Các khoản tiền lƣơng, tiền công, BHXH và các khoản khác còn phải trả NLĐ
- Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng trƣớc cho ngƣời lao động.
- Các khoản khấu trừ vào tiền lƣơng của ngƣời lao động.
- Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng, BHXH và các khoản khác phải trả, phải chi cho ngƣời lao động.
SDCK(nếu có): Số trả thừa cho ngƣời lao động.
SDCK: Các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng có tính chất lƣơng và các khoản khác còn phải trả cho ngƣời lao động.
TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, nộp ngoài nội dung phản ánh ở các tài khoản khác (từ TK 331 đến TK 337). Tài khoản này còn phản ánh các khoản thu nhập trƣớc và cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng. TK 338 đƣợc chi tiết thành các tài khoản cấp 3 nhƣ sau:
- TK 3382: Kinh phí công đoàn - TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3384: Bảo hiểm y tế
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 338: [1]
Nợ TK 338 Có
SDĐK: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã trích chƣa nộp cho cơ quan quản lý hoặc KPCĐ đƣợc để lại cho đơn vị chi chƣa hết
- BHXH phải trả cho CNV - KPCĐ chi tại đơn vị
- Số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã nộp cho cơ quan Nhà nƣớc
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
- BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lƣơng CNV
- KPCĐ vƣợt chi đƣợc cấp bù
- Số BHXH đã chi trả CNV khi đƣợc cơ quan bảo hiểm thanh toán
SDCK (nếu có): BHXH đã chi trả CNV chƣa đƣợc thanh toán và KPCĐ vƣợt chi chƣa đƣợc cấp bù.
SDCK: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã trích chƣa nộp cho cơ quan quản lý hoặc KPCĐ đƣợc để lại cho đơn vị chi chƣa hết
TK 335: Chi phí phải trả
Nội dung phản ánh của TK 335 liên quan đến hạch toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng là các khoản chi phí phải trả trƣớc về tiền lƣơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất. [1]