2.4.3.1. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
- Bất kỳ một doanh nghiệp nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều quan tâm đến hiệu quả và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. Đối với công ty TNHH Vật tƣ Đức Quang, kết quả kinh doanh đƣợc thể hiện qua:
Kết quả hoạt động bán hàng (chủ yếu) Kết quả hoạt động tài chính.
Phƣơng pháp xác định kết quả kinh doanh
Kế toán hạch toán xác định kết quả kinh doanh trên TK 911, TK 421 - Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chinh sang bên Có TK 911. Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,chi phí hoạt động tài chính sang bên Nợ TK 911.
- Nếu tổng số phát sinh bên Nợ TK911 lớn hơn tổng số phát sinh bên Có TK 911 thì kế toán kết chuyển phần chênh lệch sang bên Nợ TK 421.
Nợ TK 421 Có TK911
- Nếu tổng số phát sinh bên Nợ TK 911 nhỏ hơn tổng số phát sinh bên Có TK 911 thì chứng tỏ trong kỳ doanh nghiệp kinh doanh có lãi. Kế toán tính thuế TNDN phải nộp Nhà nƣớc nhƣ sau:
Xác định thu nhập chịu thuế = SPS Bên Có TK 911- SPS Bên Nợ TK 911 Thuế TNDN phải nộp= Thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế TNDN
- Kế toán xác định số lợi nhuận chƣa phân phối của doanh nghiệp là khoản lợi nhuận sau thuế để kết chuyển sang bên có TK 421
Nợ TK 911 Có TK 421
- Cuối kỳ kế toán tổng hợp để lập báo cáo tài chính. - Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán
Sổ sách sử dụng
- Sổ Nhật ký chung,Sổ cái TK 911, 421.821,Các sổ sách có liên quan khác Tài khoản sử dụng
- TK911-Kết quả kinh doanh
- TK 421-Lợi nhuận chƣa phân phối - TK 821-Chi phí thuế TNDN
- Các TK khác có liên quan Quy trình kế toán
Kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh quý 2/2012 nhƣ sau:
Kết chuyển doanh thu thuần: 528.000.000 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 234.831
Tổng 528.234.831 Tổng số phát sinh bên Nợ TK 911 trong quý 2/2012 Kết chuyển giá vốn hàng bán: 405.450.000 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 62.628.360 Kết chuyển chi phí tài chính 19.831.251
Phiếu kế toán
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 911,421,821
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú
Thu nhập chịu thuế: 528.234.831-487.909.611=40.325.220 Thuế TNDN phải nộp: 40.325.220x25%=10.081.305
Lợi nhuận sau thuế: 40.325.220 – 10.081.305 = 30.243.915
CÔNG TY TNHH VẬT TƢ ĐỨC QUANG Số 140 Lê Thánh Tông-Máy Chai-Ngô Quyền-HP
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Số : 50
STT Nội dung TK nợ TK có Số tiền
1 Kết chuyển TK 632 sang TK 911 911 632 405.450.000 2 Kết chuyển TK 642 sang TK 911 911 642 62.628.360 3 Kết chuyển TK 635 sang TK 911 911 635 19.831.251 Cộng tháng quý 2/2012 487.909.611 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH VẬT TƢ ĐỨC QUANG Số 140 Lê Thánh Tông-Máy Chai-Ngô Quyền-HP
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Số : 51
STT Nội dung TK nợ TK có Số tiền
1 Kết chuyển TK 511 sang TK 911 511 911 528.000.000 2 Kết chuyên TK 515 sang TK 911 515 911 234.831 Cộng quý 2/2012 528.234.831 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH VẬT TƢ ĐỨC QUANG Số 140 Lê Thánh Tông-Máy Chai-Ngô Quyền-HP
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Số : 52
STT Nội dung TK nợ TK có Số tiền
1 Xác định chi phí thuế TNDN 821 3334 10.081.305 Cộng quý 2/2012 10.081.305 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH VẬT TƢ ĐỨC QUANG Số 140 Lê Thánh Tông-Máy Chai-Ngô Quyền-HP
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Số : 53
STT Nội dung TK nợ TK có Số tiền
1 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 10.081.305
Cộng quý 2/2012 10.081.305
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH VẬT TƢ ĐỨC QUANG Số 140 Lê Thánh Tông-Máy Chai-Ngô Quyền-HP
PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Số : 54
STT Nội dung TK nợ TK có Số tiền
1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 911 421 30.243.915
Cộng quý 2/2012 30. 243.915
Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Vật Tƣ Đức Quang
Địa chỉ: số 140 Lê Thánh Tông-Ngô Quyền-Hải Phòng
Mẫu số 03a – DNN
Ban hành theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 2 năm 2012
Đơn vị tính: Đồng
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái STT dòng Số hiệu TKĐƢ Số phát sinh SH NT Nợ Có … … … … … … … .. …
30/6/2012 PKT 50 30/6/2012 Kêt chuyển chi phí 911 487.909.611
632 405.450.000
642 62.628.360
635 19.831.251
30/6/2012 PKT 51 30/6/2012 Kết chuyển doanh thu 511 528.000.000
515 234.831
911 528.234.831
30/6/2012 PKT 52 30/6/2012 Xác định thuế TNDN 821 10.081.305
3334 10.081.305
30/6/2012 PKT 53 30/6/2012 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 10.081.305
821 10.081.305
30/6/2012 PKT 54 30/6/2012 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 911 30.243.915
421 30.243.915
Cộng số phát sinh quý 2/2012 876.359.413 876.359.413
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Công ty TNHH Vật Tƣ Đức Quang
Địa chỉ: số 140 Lê Thánh Tông-Ngô Quyền-Hải Phòng
Mẫu số S03b– DNN
Ban hành theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản: 821-chi phí thuế TNDN Quý 2 năm 2012 Chứng từ Diễn giải NKC TKĐƢ Số tiền SH NT Trang số STT dòng Nợ Có PKT 52 30/6/2012 Xác định thuế TNDN phải nộp quý 2/2012 3334 10.081.305
PKT 53 30/6/2012 Kết chuyển Chi phí thuế TNDN 911 10.081.305
Cộng số phát sinh quý 2/2012 10.081.305 10.081.305
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Công ty TNHH Vật Tƣ Đức Quang
Địa chỉ: số 140 Lê Thánh Tông-Ngô Quyền-Hải Phòng
Mẫu số S03b– DNN
Ban hành theo quyết định số 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản: 911-Xác định kết quả kinh doanh Quý 2 năm 2012 Chứng từ Diễn giải NKC TKĐƢ Số tiền SH NT Trang số STT dòng Nợ Có PKT 50 30/6/2012 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 405.450.000 PKT 50 30/6/2012 Kết chuyển chi phí QLKD 642 62.628.360
PKT 50 30/6/2012 Kết chuyển chi phí tài chính 635 19.831.251
PKT 51 30/6/2012 Kết chuyển DTBN và CCDV 511 528.000.000
PKT 51 30/6/2012 Kết chuyển DT tài chính 515 234.831
PKT 53 30/6/2012 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 10.081.305
PKT 54 30/6/2012 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 421 30.243.915
Cộng số phát sinh quý 2/2012 497.990.916 497.990.916
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
CHƢƠNG III:
BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH VẬT TƢ ĐỨC QUANG