3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):
1.2.2.3. Tổ chức kế toán chi phí quản lý kinh doanh theo quyết định
48/2006/QĐ-BTC
Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC chi phí quản lí kinh doanh bao gồm: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng phân bổ NVL - công cụ, dụng cụ
- Các chứng từ gốc có liên quan: Phiếu chi, Phiếu kế toán...
Tài khoản sử dụng
TK 642 "Chi phí quản lý kinh doanh" Các tài khoản cấp 2:
TK 6421: "Chi phí bán hàng"
TK 6422: "Chi phí quản lý doanh nghiệp"
Kết cấu tài khoản
Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh”
- Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ.
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có
Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ số 1.10
Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC
152, 153, 611
Thuế GTGT (nếu có)
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền
133
Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất dùng phục vụ cho bộ phận bán hàng,
quản lý doanh nghiệp
Phân bổ dần hoặc trích trƣớc vào chi phí quản lý kinh doanh
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng, quản lý doanh nghiệp
Tiền lƣơng phụ cấp, tiền ăn ca và BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của
bộ phận QLDN
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, trích dự phòng phải trả
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi Trích lập quỹ dự phòng
nợ phải thu khó đòi
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ
Hoàn nhập dự phòng phải trả (bảo hành SP, tái cơ cấu DN) Các khoản giảm trừ chi phí
kinh doanh 142, 242, 335 214 334, 338 351, 352 1592 911 352 111, 112, 138 642 - Chi phí quản lý kinh doanh