5. Nội dung và kết cấu
1.9. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.9.1. Nội dung:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận của một kỳ.
Chi phí thuế TNDN hiện hành: là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc: Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm.
Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc ghi nhận từ các năm trƣớc.
1.9.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 821: Chi phí thuế TNDN. Kết cấu TK 821:
Bên Nợ:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có tài khoản 8212- “chi phí thuế TNDN hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên nợ tài khoản 8212- “chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên có tài khoản 911- “xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
- Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ lớn hơn số phát sinh bên có tài khoản 8212 vào bên nợ tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 821 không có số dƣ cuối kỳ.
1.9.3. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
b. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
1.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Sau mỗi kỳ kế toán, cần thiết phải xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời.
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn
hơn số phải nộp
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
3334 8211 911
lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 K/C chênh lệch số phát sinh Có
hoãn lại phát sinh<TS thuế TN hoãn lại đƣợc hoàn nhập
trong năm
Chênh lệch giữa số TS thuế TN 243
nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212 911 K/C chênh lệch số phát sinh Có
hoãn lại phát sinh> tài sản thuế TN hoãn lại đƣợc hoàn
nhập trong năm
243 Chênh lệch giữa số tài sản thuế TN
hoãn lại phải trả PS trong năm<số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc
hoàn nhập trong năm Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả PS trong năm>
số thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm Chênh lệch giữa số thuế TNDN
347 8212 347
1.10.1 Nội dung
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác trong một kỳ hạch toán.
Kết quả sản xuất kinh doanh là chỉ tiêu đánh giá chất lƣợng hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.
1.10.2. Tài khoản sử dụng
(1) Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Kết cấu TK 911:
Bên Nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác, chi phí thuế TNDN, kết chuyển lãi.
Bên Có: Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, kết chuyển lỗ.
Tài khoản này không có số dƣ cuối kỳ.
(2) Tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối.
Kết cấu TK 421:
Bên Nợ: Số lãi đƣợc dùng để trích lập các quỹ trong doanh nghiệp, số lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh.
Bên Có: Số thực lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.10.3. Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanhK/C chi phí bán hàng K/C chi phí bán hàng K/C chi phí Thuế TNDN K/C Lãi 421 821 811 K/C chi phí khác K/C chi phí QLDN 642 641 635 K/C chi phí tài chính 632 K/C giá vốn hàng bán 911 K/C Lỗ 711 K/C TN khác 515 K/C doanh thu tài chính
K/C Doanh thu thuần 511
CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CHI NHÁNH LƢƠNG SƠN
THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THUẬN
2.1. Khái quát chung về công ty cổ phần Đại Thuận. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển.
Xuất phát điểm là Công ty trách nhiệm hữu hạn Đại Thuận đƣợc thành lập theo quyết định số 530/QĐUB ngày 27/07/1992 do Ủy ban nhân dân tỉnh Khánh Hòa cấp, là một trong những Công ty hàng đầu hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh thủy hải sản tại tỉnh Khánh Hòa. Chính thức trở thành Công ty Cổ phần Đại Thuận ngày 08/12/2006 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3703000231 do phòng Đăng ký kinh doanh ─ Sở kế hoạnh và đầu tƣ tỉnh Khánh Hòa cấp.
- Tên Công ty: Công ty Cổ phần Đại Thuận. - Tên giao dịch: TASHUN CORPORATION.
- Trụ sở chính: 42 Củ Chi ─ Nha Trang ─ Khánh Hòa. - Điện thoại: 058 3836825 Fax: 058 3838252 - Mã số thuế: 4200285007
- Tài khoản tại ngân hành Vietcombank Nha Trang số:006 100 0000 972
- Đại diện: Ông Phạm Xuân Nam ─ Chức vụ: Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc Công ty.
- Ngành nghề kinh doanh: Chế biến thủy hải sản, nông sản, thƣơng mại tổng hợp, đầu tƣ tài chính, bất động sản, du lịch …
- Với vốn điều lệ ban đầu là 250 triệu và 18 nhân viên Công ty đã mạnh dạn đầu tƣ, xây dựng cơ sở hạ tầng, mở rộng thị trƣờng, dần dần đã đƣa Công ty đi lên. Hiện nay, vốn điều lệ của Công ty đã lên đến 135 tỷ, với số vốn góp chủ yếu của ông Phạm Xuân Nam là 102.417.650.000 đồng chiếm 75,86%.
- Văn phòng Công ty : tại 42 Củ Chi – Vĩnh Hải – Nha Trang – Khánh Hoà. Chức năng chính: quản lý, đầu tƣ tài chính, kinh doanh bất động sản.
- Chi nhánh Lƣơng Sơn : tại Lƣơng Sơn - Vĩnh Lƣơng – Nha Trang. Chức năng chính: Chế biến hải sản.
- Chi nhánh Đà Nẵng : tại Khu công nghiệp Thọ Quang – Sơn Trà - Đà Nẵng. Chức năng chính: Chế biến hải sản xuất khẩu.
- Chi nhánh Nha Trang : tại 42 Củ Chi – Vĩnh Hải – Nha Trang – Khánh Hoà. Chức năng chính: phân phối và bán lẻ.
- Chi nhánh Quảng Ngãi : tại Cổ Luỹ - Nghĩa Phú – Tƣ Nghĩa – Quảng Ngãi. Chức năng chính: Chế biến hải sản.
- Chi nhánh TP.HCM : tại 360D Bến Vân Đồn – P.1 – Q.4 – TP.HCM. Chức năng chính: phân phối và bán lẻ
- Chi nhánh Phú Yên : tại Tuy An – Tuy Hòa – Phú Yên. Chức năng chính: chế biến hải sản.
Mục tiêu của công ty là không ngừng mở rộng và phát triển các hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm tạo công ăn việc làm cho ngƣời lao động, tạo thƣơng hiệu và thế đứng vững chắc trên thị trƣờng, vƣơn tới là một trong những cánh chim đầu đàn của ngành hải sản Việt Nam, bên cạnh đó là đẩy mạnh phát triển mạnh nghành thƣơng mại, đầu tƣ dự án du lịch, kinh doanh bất động sản… hƣớng tới phát triển đa nghành nghề. Mặt khác, thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nƣớc và các tổ chức xã hội, nghề nghiệp.
Với mục tiêu đó, công ty đã đầu tƣ mở rộng xƣởng chế biến tại Lƣơng Sơn thành cơ sở sản xuất hiện đại hàng đầu Việt Nam về quy trình công nghệ và an toàn vệ sinh thực phẩm, là một trong những mô hình sản xuất kiểu mẫu cho nghành hải sản nói chung. Chi nhánh Lƣơng Sơn là xuất phát điểm và là chi nhánh lớn nhất của Công ty cổ phần Đại Thuận, đƣợc thành lập từ năm 1992, trƣớc đây là một xƣởng sản xuất. Chức năng chính của chi nhánh Lƣơng Sơn là chế biến hải sản xuất khẩu, tiêu thụ nội địa, hàng ăn liền và hàng giá trị gia tăng; trực tiếp bán buôn bán lẻ các mặt hàng hải sản và chế biến. Diện tích nhà máy khoảng 3.500m2, số lƣợng nhân
công khoảng 250 ngƣời, máy móc thiết bị hiện đại, đội ngũ lao động lành nghề, bộ phận lãnh đạo có nhiều kinh nghiệm. Hiện nay, chi nhánh Lƣơng Sơn là một chi nhánh lớn nhất của công ty cả về quy mô vốn, quy mô hoạt động cũng nhƣ số lƣợng lao động. Tại đây, công ty đã chế biến hai nhóm mặt hàng là:
+ Nhóm hàng khô: là nhóm hàng truyền thống nhƣ: cá Bò, cá Ghim, Sơn Thóc tẩm gia vị khô … Xuất khẩu đi các thị trƣờng Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan … và tiêu thụ tại thị trƣờng nội địa.
+ Nhóm hàng giá trị gia tăng: đây là nhóm những mặt hàng mới, có tỷ suất lợi nhuận cao nhƣ: chả giò hải sản, tôm tẩm cốm xanh, chả mực cốm xanh, trứng cút bách hoa … Thị trƣờng tiêu thụ chủ yếu là nội địa, hƣớng tới xuất khẩu.
Ngoài ra, công ty còn hoạt động sản xuất hàng đông, hàng gia công và các dịch vụ thuỷ hải sản khác.
Cùng với xƣởng sản xuất chính tại Lƣơng Sơn, Công ty đã đầu tƣ mở rộng sản xuất ra các tỉnh bạn nhƣ: Đà Nẵng, Quảng Ngãi, Phú Yên …
Song song với việc đầu tƣ phát triển sản xuất, công ty đã thành lập chuỗi cửa hàng bán lẻ với thƣơng hiệu Amart. Tại địa bàn Nha Trang đã có 4 cửa hàng: 13 Biệt Thự, 60 Nguyễn Thiện Thuật, 12A Trần Quang Khải, 76 Hùng Vƣơng. Đây là những điểm thƣơng mại giới thiệu và bán các mặt hàng thủy hải sản truyền thống của công ty và nhiều mặt hàng tiêu dùng khác nhằm đáp ứng nhu cầu của ngƣời dân thành phố, đặc biệt là khách du lịch đến với Nha Trang.
Bên cạnh việc bán lẻ, công ty đã phát triển mảng phân phối độc quyền các sản phẩm nƣớc ngoài. Hiện là nhà phân phối độc quyền tại Việt Nam mặt hàng kem ăn lạnh hiệu Bingrae của Hàn Quốc, đang giao cho chi nhánh TP.HCM thực hiện. Hƣớng sắp tới là phân phối độc quyền kem ăn lạnh Thái Lan hiệu Cremo và các sản phẩm khác.
Một mảng đầu tƣ mới nhƣng có nhiều tiềm năng và triển vọng đó là đầu tƣ dự án du lịch. Đến nay, công ty đang đầu tƣ hai dự án du lịch Bãi Tràm và Long Hải tại Phú Yên, hƣớng sắp tới là Bãi Dài và một số địa điểm khác.
Tóm lại, công ty Đại Thuận không ngừng đầu tƣ phát triển mở rộng trên nhiều phƣơng diện, nhiều lĩnh vực nhƣ sản xuất, thƣơng mại, đầu tƣ dự án, kinh doanh bất động sản… Ngày càng khẳng định vị thế, thƣơng hiệu. Ngoài mục đích tối đa hóa lợi nhuận, công ty còn chú trọng đến công tác xã hội, từ thiện và phát triển bền vững.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 2.1.2.1. Chức năng 2.1.2.1. Chức năng
- Chế biến hải sản hàng khô, hàng đông phục vụ tiêu thụ nội địa và xuất khẩu. - Thu mua thủy sản để cung cấp nguyên liệu chế biến và tiêu dùng nội địa. - Kinh doanh thƣơng mại tổng hợp.
- Đầu tƣ dự án
2.1.2.2. Nhiệm vụ
Chủ động xây dựng các chiến lƣợc phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với chức năng nhiệm vụ của công ty và nhu cầu thị trƣờng, không ngừng nâng cao hiệu quả và mở rộng sản xuất kinh doanh trên cơ sở bù đắp chi phí thu lợi tối đa. Nhằm góp phần gia tăng thu nhập quốc gia, tăng thu ngân sách, ngày càng đẩy mạnh thêm tốc độ phát triển của công ty.
Quản lý, sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn, đồng thời huy động thêm các nguồn vốn khác từ bên ngoài để đáp ứng nhu cầu phát triển kinh doanh. Bên cạnh đó cũng phải có biện pháp bảo toàn và phát triển các nguồn vốn.
Tuân thủ, chấp hành các chính sách của Nhà nƣớc về quản lý kinh tế, tài chính, kế toán, lao động tiền lƣơng và các chính sách xã hội khác.
Thực hiện đúng chế độ kế toán, kiểm toán và chế độ khác do pháp luật quy định, chịu trách nhiệm về tính chính xác và trung thực của báo cáo tài chính.
Thực hiện các quy định của nhà nƣớc về việc bảo vệ tài nguyên, môi trừơng và an ninh quốc gia.
Thực hiện và hoàn thành các nhiệm vụ do các cấp có thẩm quyền giao, làm tốt nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc và thực hiện nghiêm túc các điều khoản cam kết đối
với các hợp đồng kinh tế do đơn vị ký kết. Trong trƣờng hợp bị phạt vì bất cứ lý do gì thì phải nghiêm chỉnh thực hiện các mức phạt nhƣ đã quy định hay thỏa thuận.
Ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo, nâng cao chất lƣợng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu của ngƣời tiêu dùng trong nƣớc và xuất khẩu. Không ngừng cải thiện môi trƣờng làm việc, đời sống vật chất, tinh thần, bồi dƣỡng nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kỹ thuật chuyên môn cho cán bộ công nhân viên.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:
Do quy mô của công ty là một công ty lớn, có nhiều chi nhánh trực thuộc. Mặt khác, công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau nên mô hình quản lý đƣợc tổ chức kiểu tổng công ty, với các phòng ban và chi nhánh trực thuộc. Cụ thể nhƣ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY
CN LƢƠNG SƠN CN NHA TRANG CN TP.HCM CN ĐÀ NẴNG CN PHÚ YÊN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÒNG NGHIÊN CỨU PHÁT TRIỂN PHÒNG DỰ ÁN CN QUẢNG NGÃI PHÒNG NHÂN SỰ
2.1.3.2Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: * Hội đồng quản trị
Là cơ quan cao nhất trong vai trò lãnh đạo công ty. Đây là cơ quan ban hành các chế độ và quyết định những vấn đề trọng đại của công ty.
* Ban giám đốc:
- Tổng giám đốc là ngƣời đứng đầu công ty, trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động của công ty theo kế hoạch đã đề ra. Là ngƣời trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế lớn.
- Đề ra các biện pháp, chỉ đạo thực hiện tất cả chỉ tiêu đặt ra, hƣớng toàn thể cán bộ nhân viên trong công ty hoàn thành mục tiêu chung.
- Đề ra các quyết định về quy định và quy chế tuyển dụng, cho thôi việc. Quyết định số lƣợng nhân viên cần thiết cho sản xuất trong năm, các quyết định về lƣơng, khen thƣởng, bổ nhiệm, kỷ luật nhân viên và xác định mức bồi thƣờng vật chất khi nhân viên gây thiệt hại cho công ty.
* Phòng hành chính, nhân sự:
- Soạn thảo các văn bản về quy chế, nội quy, quy định, trong các lĩnh vực hoạt động của công ty.
- Tổ chức tuyển dụng, đào tạo, theo dõi và đánh giá, chấm dứt hợp đồng đối với ngƣời lao động.
- Báo cáo tình hình lao động với cơ quan quản lý Nhà nƣớc. - Quản lý đội xe, bếp ăn, căn tin, nhà tập thể.
- Theo dõi lập bảng tính lƣơng cho các bộ phận.
- Đảm nhận các hoạt động lễ tân, tiếp khách, hội họp, lễ hội.
- Lƣu trữ, giao nhận hồ sơ, tài liệu do các đơn vị thành viên gửi về công ty.
* Phòng tài chính kế toán:
- Có nhiệm vụ tham mƣu cho Tổng giám đốc về vấn đề tài chính. Là bộ phận tạo