II – BÀI TẬP ĐIỂN HÌNH
Có tài liệu sau của một doanh nghiệp trong kỳ phân tích
Tên
sản phẩm Sản lượng sản xuất (đvsp) Giá vốn hàng bán(1000 đồng) Giá trị sản lượng hàng hoá (1000 đồng) Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện
A 400 250 72000 50000 88000 52500
B 200 300 90000 120000 100000 147000
C 100 150 8000 13500 10000 15000
D 300 500 285000 445000 300000 550000
35
Bài 7.1: Giải
1-Xác định chi phí trên 1 triệu đồng giá trị sản lượng hàng hoá(chung cho các loại sp và riêng cho từng sản phẩm) kế hoạch và thực hiện của DN trong kỳ phân tích.
CTPT: Cphí /1tr đ giá trị SL hàng hoá=F (trd/trd) Fo=∑ QoZo/∑ QoGo
F1=∑ Q1Z1/∑ Q1G1
( Nhìn vào bảng trên ta thấy khi xác định Ctiêu F theo CThức nói trên ta thấy đơn vị tính của tử và mẫu số trùng nhau là ngđ. Tuy nhiên, đầu bàI yêu cầu xác định chi phí/1trđ GTSL hàng hoá .Vậy đơn vị tính của F là trđ/trđ)
SP QoZo QoGo Fo Q1Z1 Q1G1 F1 ∆F ∂ F A 72000 88000 0,818 50000 52500 0,952 +0,134 +16,38 B 90000 100000 0,9 120000 147000 0,816 -0,084 -9,33 C 8000 10000 0,8 13500 15000 0,9 +0,1 +12,5 D 285000 300000 0,95 445000 550000 0,809 -0,141 -14,84 ∑ 455000 498000 0,913 628500 764500 0,822 -0,091 -9,97
36
Bài 7.1: Giải
KQ trên cho thấy:
Đối với spA: tính cho 1 trđ GTSL hàng hoá chi phí sx thực hiện tăng so với KH:0.134trđ hay 16,38 %.
Đối với SPB tính cho 1trđ GTSL hàng hoá cpsx thực hiện giảm so với KH 0,084 trđ hay 9,33%.
Đối với SPC tính cho 1trđ GTSL hàng hoá cpsx thực hiện tăng so với KH 0.1trđ hay 12.5%.
Đối với SPD tính cho 1trđ GTSL hàng hoá cpsx thực hiện giảm so với KH 0,141 trđ hay 14,84%.
Xét chung các loại SP sx tính cho 1trđ GTSL hàng hoá, CPsx thực hiện giảm so với KH 0.091 trđ hay 9,97%
37
Bài 7.2: Giải
2- Phân tích các nhân tố AH tới số chênh lệch chi phí trên 1 triệu đồng giá trị sản lượng hàng hoá( chung cho các loại sản phẩm) giữa thực hiện và kế hoạch.
Phát hiện nhân tố AH tới ∆F(∂F) chung cho các loại Sp:
∆F 3 NT:cc,Z,G
Xác định nhân tố TG-Lượng hoá mức độ AH:
AH của cơ cấu: Ta có ∆F(cc)=Fo2- F01=F02-F0 (do F0=F01) Fo2= ∑ Q1Zo/∑ Q1Go Trong đó: Z0=Q0Z0/Q0 , G0= Q0G0/Q0 Thay số vào CT: Fo2=667000/720000 =0.926 ∆F(cc)=0,926-0,913=+0,013( hay +1,42%) AH của Z: ∆F(z)= Fo3- Fo2 Fo3= ∑ Q1Z1/∑ Q1Go = 628500/720.000 =0,872 ∆F(z)= 0,872-0,926=-0,054( hay -5,91%) SP Q1 Z0 Q1Zo G0 Q1Go A 250 180 45000 220 55000 B 300 450 135000 500 150000 C 150 80 12000 100 15000 D 500 950 475000 1000 500000 ∑ - - 667000 - 720.000
38Bài 7.2: Giải Bài 7.2: Giải AH của G: ∆F(G)= F1- Fo3 ∆F(G)=0.822-0.872= -0,05 ( hay -5,48%) ∑ AH(trđ)=0,013-0,054- 0,05=-0.091 =∆F=> kqcx ∑ AH(%) = 1,42-5,91-5,48=-9,97=∂ F=>kqcx
Nx: Qua kq tính toán trên cho thấy xét chung các loại spsx trong kỳ,chi
phí/1trđ GTSL hàng hoá thực hiện giảm so với KH 0.091 trđ hay 9,97% là do ảnh hưởng của các nhân tố với chiều hướng và mức độ sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Do cc SL hàng hoá sx thay đổi so với KH đã tác động làm tăng chi phí tính trên 1trđ GTSL hàng hoá là 0.013 trđ hay 1,42%.
Do giá thành sx đvsp thay đổi so với KH đã tác động làm giảm chi phí tính trên 1tr đ GTSL hàng hoá 0.054 trđ hay 5,91%.
Do giá bán sp thay đổi so với KH đã tác động làm giảm Cp trên 1trđ GTSL hàng hoá 0.05 trđ hay 5,48%
Từ KQ PT trên có thể nhận thấy rằng Z sx đvsp thực hiện thay đổi so với KH là nhân tố AH chủ yếu đã tác động làm giảm CP sx tính /1tr đGTSLhh thực hiện so với với KH trong kỳ ( Do Zđồng biến với F)
II – BÀI TẬP ĐIỂN HÌNH
39
Yêu cầu: