- Niên độ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 năm dương lịch
- Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Là phương pháp khấu hao theo đường thẳng
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
Hệ thống kế toán Doanh nghiệp mới ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 8 năm 2006 của Bộ tài chính
Hệ thống sổ kế toán Công ty gồm: Chứng từ kế toán, nhật ký chung, sổ, thẻ kế toán chi tiết, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết.
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú:
- Ghi hằng ngày:
- Ghi cuối tháng hoặc dịnh kỳ: - Đối chiếu kiểm tra:
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ cái Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ, kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát
sinh
Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán
GVHD: Lê Thị Hồng Hà 2.1.2.5.2. Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán cụ thể
* Kế toán tiền mặt:
* Tài khoản sử dụng
- Để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt của Công ty kế toán sử dụng tài khoản 111 "Tiền mặt"
- Kết cấu tài khoản tài khoản 111- Tiền mặt
TK 111
SDĐK:
- Các khoản thu tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý
- Số tiền mặt thừa phát hiện ở quỹ tiền mặt khi kiểm kê
- Các khoản chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đa quý
- Số tiền mặt thiếu hụt tại quỹ SDCK:
- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ
* Các loại chứng từ và sổ kế toán sử dụng - Phiếu thu ( Mẫu sổ 01-TT)
- Phiếu chi ( Mẫu sổ 02-TT) - Giấy báo nợ, báo có - Biên lai thu tiền
- Giấy thanh toán tạm ứng - Sổ quỹ tiền mặt
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Ghi chú:
- Ghi hằng ngày:
- Ghi cuối tháng hoặc dịnh kỳ: - Đối chiếu kiểm tra:
* Kế toán tiền lương
* Tài khoản sử dụng phản ánh các khoản thanh toán cho công chức viên chức, tiền công và các khoản khác liên quan
- Tài khoản sử dụng TK 334
TK 334
- Các khoản đã trả cho CNVC về tiền lương và các khoản khác
- Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của CNVC
- Các khoản phải trả về tiền lương và các khoản khác cho CNVC
SDCK:
- Phản ánh các khoản còn phải trả về tiền lương, các khoản khác cho CNV
Nhật ký chung Sổ cái TK 111 Sổ KTchi tiết vốn bằng tiền Bảng TH chi tiết vốn bằng tiền Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Chứng từ gốc
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
- Bảng chấm công
- Bảng thantoán tiền lương - Giấy báo làm việc ngoài giờ
- Chứng từ thanh toán tiền lương cho người lao động - Bảng phân phối thu nhập cho người lao động
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển kế toán tiền lương
Ghi chú:
- Ghi hằng ngày:
- Ghi cuối tháng hoặc dịnh kỳ: - Đối chiếu kiểm tra:
Sổ chi tiết tiền lương
Bảng TH chi tiết tiền
lương Bảng cân đối
số phát sinh Báo cáo tài chính
Chứng từ tiền lương
Nhật ký chung
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
* Kế toán thanh toán với người
* Tài khoản sử dụdụng
- Để phán ánh các khoản phải thu của khách hàng về bán hàng, cung cấp dịch vụ sản phẩm
- Kết cấu tài khoản 131- Thanh toán với người mua
TK 131
- Số tiền bán vật tư sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phải thu của khách hàng - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Điều chỉnh khoản chênh lệch do tăng tỷ giá ngoại tệ đối với các khoản phải thu của khách hàng
- Số tiền bán hàng hàng hoá dịch vụ đã thu được
- Số chiết khấu thanh toán thương mại, giảm giá hàng bán, giá bán bị trả lại, trừ bị vào số phải thu
- Các khoản khác làm giảm phải thu khách hàng, chênh lệch tỷ giá, thanh toán bù trừ
SDCK:
- Phản ánh số tiền còn phải thu khách hàng
SDCK:
- Khách hàng ứng tiền trước trả thừa
* Các chứng từ và sổ kế toán sử dụng - Hoá đơn GTGT
- Các chứng từ có liên quan
- Bảng kê hàng hoá bán ra, phiếu xuất kho bán hàng - Biên bản kiểm nhận
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Ghi chú:
- Ghi hằng ngày:
- Ghi cuối tháng hoặc dịnh kỳ: - Đối chiếu kiểm tra:
*Kế toán NVL, CC, DC
* Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình nhập xuất tồn NVL Kết cấu TK 152 - 153
TK 152 - 153
Giá trị NVL, CC, DC tăng trong kỳ Giá trị NVL, CC, DC giảm trong kỳ SDCK:
- NVL, CC, DC hiện có tại kho cuối kỳ
Sổ chi tiết TT với người mua Bảng TH chi tiết
TT người mua
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Chứng từ hoá đơn
GTGT Nhật ký chung
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
* Chứng từ sổ sách sử dụng - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT
- Biên bản kiểm nhận hàng hoá
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Ghi chú:
- Ghi hằng ngày:
- Ghi cuối tháng hoặc dịnh kỳ: - Đối chiếu kiểm tra:
Sổ chi tiết NVL, CC, DC Bảng TH chi tiết NVL, CC, DC Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Phiếu nhập kho, xuất
kho
Nhật ký chung
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
* Kế toán tài sản cố định
* Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình biến động tăng giảm TSCĐ kế toán sử dụng tài khoản
TK 211 - TSCĐ hữu hình TK 213 - TSCĐ vô hình
TK 211-213
Giá trị TSCĐ tăng trong kỳ Giá trị TSCĐ giảm trong kỳ SDCK:
- Giá trị TSCĐ hiện có cuối kỳ
* Chứng từ sổ sách sử dụng - Chứng từ tăng giảm TSCĐ - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ - Thẻ TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành - Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Phiếu thu giấy báo có của Ngân hàng - Phiếu chi, giấy báo nợ của Ngân hàng
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Ghi chú:
- Ghi hằng ngày:
- Ghi cuối tháng hoặc dịnh kỳ: - Đối chiếu kiểm tra:
2.1.3. Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính
* Hệ thống BCTC Công ty được áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
* Hệ thống BCTC gồm Bảng cân đối số phát sinh CT tăng giảm TSCĐ Nhật ký chung Sổ cái TK 211-213-214
Báo cáo tài chính Thẻ TSCĐ
Sổ chi tiết TSCĐ
Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
- Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu sổ B02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệMẫu sổ B03 - DN
- Thuyết minh BCTCMẫu sổ B04 - DN
* Nên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết 31 tháng 12 năm dương lịch
* Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán VNĐ
* Tổ chức hệ thống kế toán: Theo hệ thống kế toán thông nhất ban hành kèm theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng bộ tài chính.
2.1.4. Tổ chức kiểm tra công tác kế toán
2.1.4.1 Công tác kiểm tra kiểm soát của cơ quan quản lý cấp trên
* Kết thúc niên độ kế toán các cơ quan quản lý Nhà nước như: Cục thuế tỉnh, công ty kiểm toán Nhà nước, Sở tài chính tiến hành kiểm tra lại công tác tài chính của Công ty
* Nội dung kiểm tra: Kiểm tra báo cáo quyết toán của Công ty, kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhân sách Nhà nước, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch hàng năm.
* Sau khi kiểm tra nếu có sai sót trong khâu kế toán hoặc khâu báo cáo tài chính Công ty sẽ xử phạt tuỳ theo mức độ sai phạm và theo chế độ hiện hành
2.1.4.2 Công tác kiểm soát trong nội bộ Công ty
Công ty tổ chức kiểm tra thường xuyên và kiểm tra định kỳ hàng tháng, hàng quý và cuối năm, kế toán của các đơn vị trực thuộc phải tập hợp các chứng từ gốc và sổ sách kế toán để công ty kiểm tra và đối chiếu số liệu, kiểm tra từng sổ chi tiết và cac sổ các tài khoản, kiểm tra tình hình cân đối thu, chi, nhập, xuất tồn.
Nhằm đảm bảo tính đúng đắn và hợp lý trong việc quản lý tài chính của Công ty tránh lãng phí và hạn chế tối đa các khoản chi không cần thiết. Công ty có quyền xử lý các đơn vị trực thuộc không thực hiện đúng quy định về quản lý tài chính kế toán của Công ty.
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
vốn SXKD hiệu quả của đồng vốn, cơ cấu nguồn vốn huy động, kiểm soát việc tính toán các yếu tố chi phí giá thành, các khoản công nợ... để phát hiện những khâu mất cân đối, những sơ hở trong việc điều hành quản lý kinh doanh... rút kinh nghiệm trong kỳ kinh doanh tới.
2.2.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THANH HÓA
2.2.1. Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty
Công ty cổ phần bê tông và xây dựng thanh hóa chỉ quản lý và sử dụng TSCĐ hữu hình. Do đó trang bị TSCĐ hữu hình tại Công ty gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, phương tiện vận tại, thiết bị dụng cụ quản lý đất đai và một số TSCĐ hữu hình khác
Căn cứ vào đặc trưng kinh tế và dụng cụ quản lý Công ty phân loại TSCĐ hữu hình đến thời điểm 01/01/2011 như sau:
Bảng 2.4: Bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình
Đơn vị tính: Đồng
TT Tên tài sản Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn lại
I Nhà cửa, vật kiến trúc 5.003.622.394 4.106.660.986 986.961.408 II Máy móc thiết bị 3.154.169.829 2.732.269.829 421.900.000 III Phương tiện vận tải 526.431.768 296.431.768 230.000.000 IV Thiết bị DC, quản lý 51.125.411 30.625.411 20.500.000
Tổng cộng 8.735.349.402 7.075.987.994 1.659.361.408
Nguồn: Phòng Kế toán
- Công ty đã phân TSCĐ theo quyền sở hữu bằng 3 nguồn: Theo quyết toán tài chính năm 2010
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
Bảng 2.5: Bảng phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu
Đơn vị tính: Đồng
TT Nguồn hình thành TSCĐ Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn lại
I Đầu từ bằng vốn tự bổ sung
5.289.495.750 4.352.549.748 937.000.002
II Đầu tư bằng vốn đi vay 2.540.723.165 2.252.596.252 288.126.913 III Hình thành từ vồn NSNN 905.076.487 470.841.994 434.234.493
Tổng cộng 8.735.349.402 7.075.987.994 1.659.361.408
Bảng 2.6: Tình hình tăng giảm tscđ năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Nhóm TSCĐ chỉ tiêu Nhà cữa, vât kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý Tổng
I. Nguên giá TSCĐ hữu hình
- Số dư đầu năm 4.816.906.26
6
3.141.669.829 679.231.768 51.125.411 8.688.933.274
- Số tăng trong năm 209.761.408 12.500.000 222.264.408
Trong đó + Mua sắm
16.900.000 16.900.000
+ Xây dựng 209.761.408 239.164.408
- Số giảm trong năm 23.045.280 152.800.00
0 175.845.280 Trong đó: + Thanh lý 23.045.280 152.800.00 0 175.845.280 + Nhượng bán + Chuyển sang BĐSĐT
- Số dư cuối năm 5.003.622.39
4
3.154.169.829 526.431.76 8
51.125.411 8.735.349.402 II. Giá trị hao mòn
Nhóm TSCĐ chỉ tiêu Nhà cữa, vât kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý Tổng
- Số tăng trong năm 130.800.000 75.300.000 39.000.000 4.900.000 250.000.000
- Số giảm trong năm 23.045.280 152.800.00
0
175.845.280
- Sơ dư cuối năm 4.016.660.98
6
2.732.269.829 296.431.768 36.625.411 7.075.987.994 III. Giá trị còn lại ( I - II)
Tại ngày đầu năm 908.000.000 484.700.000 269.000.00
0
25.400.00 0
1.687.100.000
Tại ngày cuối năm 986.961.408 421.900.000 230.000.00
0
20.500.00 0
1.659.361.408 Trong đó: TSCĐ đã dùng để cầm cố các khoản vay
TSCĐ tàm thời không sử dụng TSCĐ chờ thanh lý
Nguồn: Phòng Kế toán
Lý do tăng, giảm:
Tăng: Xây dựng nhà phơi gạch mộc Phân xưởng 2: 178.658.453đ Sữa chữa lơn thân lò tuy nen 31.102.955đ
Mua máy theo hóa đơn số 0069871 16.900.000đ Giảm: Bán thanh lý 2 xe IFA152.800.000đ
Ngày 01 tháng 01 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
2.2.2 Kế toán biến động tăng TSCĐ
2.2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu
- Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình hiện có và tình hình biến động tăng TSCĐ kế toán sử dụng tài khoản 211 " TSCĐ hữu hình"
* Chứng từ sổ sách sử dụng: - Hoá đơn GTGT
- Biên bản giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ
- Biên bản giao nhận sữa chữa lớn - Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ - Bảng khấu hao TSCĐ
- Bảng thanh lý TSCĐ
TSCĐ của Công ty cổ phần bê tông và xây dựng thanh hóa tăng thêm do nhiều nguyên nhân: Mua sắm trực tiếp. Xây dựng hoàn thành cơ bản, sữa chữa lớn TSCĐ đưa vào sử dụng.
Khi một TSCĐ tăng thêm do Công ty dùng tiền để mua sắm thì trước hết Kế toán lập một bộ hồ sơ để hình thành nên TSCĐ đó.
Bộ Hồ sơ gồm có: Tờ trình giám đốc Công ty về việc mua tài sản của phòng ban hay đơn vị đã được duyệt, hoá đơn bán hàng ghi giá mua TSCĐ, biên bản kiểm nghiệm, hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận tài sản.
2.2.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ
2.2.2.2.1. Tài khoản sử dụng
GVHD: Lê Thị Hồng Hà 2.2.2.2.2. Sơ đồ hạch toán TK 211- TSCĐ hữu hình TK 111 (1) TK 133
Ghi chú: (1) Mua sắm tài sản cố định (Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
2.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.
2.2.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ : Ngày 02/9 chi tiền mặt mua máy hút chân không của nhà máy cơ khí thanh hóa theo hóa đơn số 0069871 trị giá 16.900.000đ, bao gồm thuế GTGT 10%. Nợ TK 211: 15.363.636 Nợ TK 133: 1.536.364 Có TK 111: 16.900.000 2.2.3.2. Sổ kế toán sử dụng. - Sổ tổng hợp
GVHD: Lê Thị Hồng Hà
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 05
Từ ngày 02 đến ngày 30 tháng 9 năm 2010
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Mua máy tính theo hóa đơn số 0069871 - Chi tiền thuế theo hóa đơn số 0069871 211 133 111 111 15.363.636 1.536.364 Cộng X X
Đơn vi:Cty CP bê tông và XD TH
Địa chỉ:35 Nguyễn công trứ - phường Đông sơn -TPTH
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm: 2010
Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình
Số hiệu: 211
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài
khoản ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G 30/9 01 02/9
-Số dư đầu năm
- Mua máy tính theo hóa đơn số 0069871
- Chi tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 0069871
111 133 808.975.000 15.363.636 1.536.364 + Cộng số phát sinh X 57.183.636
+ Số dư cuối năm 866.158.636
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
SỔ CHI TIẾT TK 211 Tên tài khoản: TSCĐ hữu hình
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối