Giá trị còn lại TSCĐ đưa đi Cuối kỳ kết chuyển chi nhượng bán, thanh lý phí khác vào TK 911
214
Giá trị hao mòn
111,112,331
Chi phí thanh lý nhượng bán
TSCĐ, các khoản phạt bị bồi thường
2.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp2.5.1 Khái niệm 2.5.1 Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp( TNDN) là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh sau khi đã trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu của cơ sở sản xuất kinh doanh.
• Tài khoản sử dụng : 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
• TK chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là TK 8211
• Đối tượng nộp thuế
Các tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp
• Đối tượng không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
Hợp tác xã, tổ hợp tác, tổ chức kinh tế tập thể khác có thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản.
Hộ gia đình, các nhân nông dân sản xuất nông nghiệp có giá trị sản lưọng hàng hoá đến 90 triệu đồng/năm và thu nhập đến 60 triệu đồng/năm…
• Theo luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 14/06/2008 quy định + Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%
2.5.2 Cách xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN thực tế phải nộp =Lợi nhận trước thuế * Thuế suất thuế TNDN Nếu thuế TNDN thực tế phát sinh phải nộp > số thuế TNDN đã tạm nộp
Nợ TK 8211 Có TK 3334
Nếu thuế TNDN thực tế phát sinh phải nộp < số thuế TNDN đã tạm nộp
Nợ TK 3334 Có TK 8211
Kết chuyển Chi phí thuế TNDN sang TK 911
Nợ TK 911 Có TK 8211
2.6 Kế toán Xác Định Kết Quả kinh doanh2.6.1 Khái niệm 2.6.1 Khái niệm
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
• TK sửdụng 911 “XĐKQKD”
2.6.2 Kếtcấu và nội dung phản ánh TK 911 911 “XDKQKD” 911 “XDKQKD”
- Kết chuyển giá vốn hàng bán - Tổng doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ - Kết chuyển chi phí tài chính - Tổng doanh thu thuần về hoạt động tài - Kết chuyển chi phí quản lý DN tài chính và hoạt động khác
- Kết chuyển chi phí khác - Kết chuyển lỗ - Kết chuyển lãi
- TK này phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động konh doanh của kỳ hạch toán theo quy định của cơ chế quản lý tài chính
- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Các khoản doanh thu và thu nhập khác được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
- Lợi nhuận trước thuế = Tổng Doanh thu, thu nhập - Tổng chi phí
- Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN
- K/C lợi nhuận sau thuế
Nợ TK 911 Có TK 421