SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 33
Quan hệ chỉđạo Quan hệđối chiếu
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn
2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:
• Kế tốn trưởng: Là người nắm rõ tình hình hoạt động và hạch tốn tại cơng ty, chỉ đạo cơng tác kế tốn, đơn đốc và quản lý các kế tốn viên. ðồng thời là người chịu trách nhiệm trong tổ chức kế tốn. Kế tốn trưởng luơn phải giám sát tình hình sử dụng nguồn vốn, và lập kế hoach tài chính cho cơng ty giúp giám đốc cĩ quyết định đúng đắn, ký kết các hợp đồng và lên báo cáo thường niên.
• Kế tốn tổng hợp: Tổng hợp các báo cáo của các bộ phận kế tốn trong phịng để lập báo cáo tổng hợp, báo cáo thuế, báo cáo tài chính.
• Kế tốn giá thành: Xây dựng định mức giá thành, tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm và quản lý một số trạm.
• Kế tốn bán hàng: Theo dõi ghi hĩa đơn bán hàng hằng ngày, đặt hàng quảng cáo, xuất hàng cho các siêu thị, nhà sách…
• Kế tốn thanh tốn: Kiểm tra chi phí, thanh tốn các khoản chi như tiền lương…, lập phiếu thu, phiếu chi. Thanh tốn trong nội bộ của cơng ty.
KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế tốn giá thành Kế tốn bán hàng Kế tốn thanh tốn Kế tốn cơng nợ 1 Kế tốn trạm Kế tốn cơng nợ 2 Kế tốn ngân hàng
SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 34
• Kế tốn cơng nợ: Theo dõi cơng nợ các trạm, nhà phân phối, theo dõi cơng nợ các đại lý bán hàng của Bến Nghé, các nhà sách, siêu thị Metro, cơng nợ của các tiếp thị. Cĩ trách nhiệm đơn đốc khách hàng để thu nợ.
• Kế tốn Ngân hàng: Tổng hợp tình hình thanh tốn nội bộ và bên ngồi qua tài khoản thanh tốn ở Ngân hàng, đối chiếu với sổ kế tốn tại Ngân hàng. Lập giấy nợ, lập ủy nhiệm chi, lãnh tiền mặt thu chi qua Ngân hàng.
2.1.4.3 Chếđộ kế tốn và hình thức sổ kế tốn áp dụng:
Cơng ty áp dụng chếđộ kế tốn doanh nghiệp theo Qð 15/2006/Qð – BTC ngày 20/03/2006 và TT 244/2009/BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài Chính.
• Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng là: Hình thức kế tốn trên máy vi tính • Kỳ kế tốn năm (bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12).
• ðơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn: ðồng Việt Nam.
• Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế tốn và chế độ kế tốn: Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chếđộ kế tốn Việt Nam.
Trình tự ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Cơng ty TNHH SX – TM Bến Nghé:
Hiện nay, Cơng ty đang sử dụng phần mềm kế tốn Lemon 3 để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hàng ngày, kế tốn dựa vào hĩa đơn, chứng từ phát sinh nhập số liệu vào phần mềm kế tốn và ghi vào Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại. Phần mềm sẽ tự động tổng hợp số liệu vào Sổ tổng hợp, Sổ chi tiết và lên các báo cáo vào cuối kỳ kế tốn.
Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại
Báo cáo tài chính Máy vi tính Phần mềm kế tốn Lemon 3 Chứng từ kế tốn Sổ kế tốn: + Sổ tổng hợp + Sổ chi tiết
SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 35
Nhập số liệu hàng ngày
In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm ðối chiếu
Ghi hàng ngày
Sơ đồ 2.3: Hình thức kế tốn trên máy vi tính
2.1.5 Thuận lợi và khĩ khăn: 2.1.5.1 Thuận lợi:
• Là một đơn vị kinh doanh cĩ tính năng động, tự chủ cĩ bạn hàng và những mặt hàng truyền thống đã hình thành từ nhiều năm qua. ðược sự quan tâm của các cơng ty bạn, tổ chức, cá nhân người tiêu dùng trong việc sử dụng sản phẩm của đơn vị trong cơng tác của mình thúc đẩy sự phát triển của cơng ty.
• ðược sự giúp đỡ của các cơ quan, ban ngành chức năng đã tạo điều kiện thuân lợi cho cơng ty trong việc kinh doanh và sản xuất sản phẩm mở rộng thị trường.
• Sự tham gia tích cực của tồn thể cán bộ cơng nhân viên cơng ty trong lao động sản xuất, thực hành tiết kiệm, quản lý sản xuất kinh doanh cĩ hệu quả, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm ra các khu vực trên tồn quốc và xuất khẩu sang thị trường nước ngồi.
• Cơng ty đã cĩ đội ngũ lãnh đạo đồn kết thống nhất, trên dưới một lịng, chủ động, sáng tạo trong sản xuất kinh doanh nên trong những năm qua cơng ty đã phát triển rất tốt, kinh doanh cĩ lãi, bảo tồn và phát triển vốn kinh doanh, ổn định việc làm, từng bước nâng cao đời sống ngừơi lao động trong doanh nghiệp.
• ðội ngũ cán bộ cĩ trình độ quản lý hệ thống đảm bảo chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn rất tốt và cĩ dây chuyền thiết bị cơng nghệ hiện đại.
2.1.5.2 Khĩ khăn:
• Hội nhập kinh tế quốc tế là quy luật tất yếu của thị trường, khơng chỉ cạnh tranh mặt hàng, cạnh tranh thị trường mà nĩ cịn cạnh tranh quyết liệt giữa các nền kinh tế và giữa các quốc gia, khu vực với nhau. ðiều này địi hỏi cơng ty phải nỗ lực hơn nữa trong quá trình hội nhập của mình.
• Giá cả các mặt hàng nguyên liệu đầu vào như xăng, dầu, nguyên vật liệu, vật tư…đều tăng lên chĩng mặt làm cho giá cả sản phẩm sản xuất ra cũng tăng lên. ðiều đĩ gây khĩ khăn cho cơng ty trong việc giảm giá sản phẩm để tăng doanh thu, và các chính sách cạnh tranh về giá với các đối thủ cạnh tranh.
• Mặt khác, mặt bằng nhà máy cịn khá hạn chế gây khĩ khăn cho cơng ty trong việc sản xuất và tăng lượng sản phẩm đểđáp ứng nhu cầu thị trường.
SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 36
2.1.6 DANH MỤC CÁC SẢN PHẨM CỦA CƠNG TY:
2.1.6.1 Sản phẩm bút:
BÚT BI BÚT LƠNG KIM BÚT CẮM BÀN
BÚT MỰC NƯỚC RUỘT THAY THẾ
2.1.6.2 Dụng cụ văn phịng:
BÚT LƠNG BẢNG KEO DÁN GIẤY DAO DỌC GIẤY
SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 37
BÚT LƠNG DẦU MỰC BÚT LƠNG BẢNG MỰC BÚT LƠNG DẦU
2.1.6.3 Học cụ:
BÚT LƠNG MÀU BÚT SÁP MÀU THƠM BÚT SÁP DẦU
SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 38
2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY TNHH SX – TM BẾN NGHÉ THÁNG 04/2011
Hiện nay, Cơng ty sản xuất nhiều chủng loại sản phẩm cĩ mẫu mã và quy cách khác nhau. Do bài khĩa luận của em cĩ giới hạn, em xin lấy sản phẩm chủ lực của Cơng ty là bút bi B-30 làm ví dụ minh họa. Trong tháng 04/2011 đã sản xuất được 729.100 sản phẩm bút bi B-30 hồn thành nhập kho.
2.2.1 ðối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: 2.2.1.1 ðối tượng tập hợp chi phí sản xuất: 2.2.1.1 ðối tượng tập hợp chi phí sản xuất:
Là ba phân xưởng sản xuất sản phẩm:
Phân xưởng ép nhựa : Sản xuất các bán thành phẩm được làm từ nhựa Phân xưởng in : In logo và thơng tin sản phẩm lên các bán thành phẩm
Phân xưởng lắp ráp : Lắp ráp các bán thành phẩm để cĩ được sản phẩm hồn thành nhập kho
2.2.1.2 ðối tượng, phương pháp và kỳ tính giá thành tính giá thành:
• ðối tượng tính giá thành: Từng loại sản phẩm
• Phương pháp tính giá thành áp dụng: Phương pháp tính giá thành theo định mức. • Kỳ tính giá thành: Tháng
Ví dụ:
ðối tượng tính giá thành là sản phẩm bút bi B-30
Phương pháp tính giá thành áp dụng là phương pháp tính giá thành theo định mức Kỳ tính giá thành: Tháng 04/2011
2.2.1.3 Quy trình sản xuất sản phẩm:
Sản phẩm Cơng ty sản xuất chủ yếu là văn phịng phẩm và dụng cụ học tập như bút bi, bút lơng, thước kẻ, sáp màu, bảng vẽ…Hầu hết các sản phẩm này đều trải qua ba cơng đoạn lả: Cơng đoạn ép nhựa, cơng đoạn in và cơng đoạn lắp ráp.
Ở cơng đoạn ép nhựa: Các bán thành phẩm được tạo ra từ các nguyên vật liệu nhựa như: Nhựa ABS, AS, POM, PP…
Ở cơng đoạn in: Các bán thành phẩm cần in logo và thơng tin sẽ được in, phun logo, thơng tin sản phẩm lên bề mặt từ các loại mực hoặc nhũ như: Mực in màu, nhũ bạc…
SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 39
Ở cơng đoạn lắp ráp: Các bán thành phẩm hồn thành ở các cơng đoạn trước được chuyển sang và các bộ phận khác của sản phẩm từ kho nguyên vật liệu được lắp ráp thành sản phẩm hồn thành. Cuối cùng, sản phẩm hồn thành được đĩng gĩi và nhập kho thành phẩm.
Sơ đồ 2.3: Quy trình sản xuất sản phẩm Ví dụ: Sản xuất sản phẩm bút bi B-30
Bước 1: Xuất kho NVL nhựa ABS, POM sang phân xưởng ép nhựa để sản xuất các bán thành phẩm của sản phẩm B-30
Bước 2: Các bán thành phẩm của sản phẩm B-30 bao gồm: Cán, tiêm, giắt, chụp, bấm, khế, hồn thành sẽđược chuyển qua:
- Phân xưởng in: Cán
- Kho bán thành phẩm: Tiêm, giắt, chụp, bấm, khế
Bước 3: Xuất kho NVL là nhũ bạc để in logo Bến Nghé và các thơng tin về sản phẩn lên “cán – B-30”
Bước 4: Lắp ráp các bộ phận hợp thành sản phẩm B-30 hồn thành bao gồm: - Bán thành phẩm: Tiêm, giắt, chụp, bấm, khế, ca từ kho bán thành phẩm - “Cán – B-30” đã được in hồn thành từ phân xưởng in chuyển sang
PHÂN XƯỞNG ÉP NHỰA PHÂN XƯỞNG IN PHÂN XƯỞNG LẮP RÁP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU KHO BÁN THÀNH PHẨM KHO THÀNH PHẨM 1 4 4 3 2 5 2 4
SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 40
- Các bộ phận khác: Ruột, lị xo, ống trong, từ kho nguyên vật liệu.
Bước 5: Sản phẩm hồn thành được đĩng vào ca, rổ hoặc thùng carton và nhập vào kho thành phẩm.
2.2.2 Kế tốn chi phí sản xuất:
2.2.2.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 2.2.2.1.1 Nội dung: 2.2.2.1.1 Nội dung:
Là một cơng ty cĩ quy mơ lớn, hàng năm cơng ty phải sản xuất một khối lượng sản phẩm lớn để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của xã hội. ðặc biệt là học sinh, sinh viên và khối văn phịng là những đối tượng thường xuyên sử dụng các sản phẩm bút và dụng cụ văn phịng. Mặt khác, khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng rất lớn khoảng 70% tổng chi phí sản xuất và bao gồm nhiều loại khác nhau. Do đặc thù của sản phẩm mà nguyên vật liệu chủ yếu của cơng ty là các loại nhựa như nhựa PP, nhựa ABS, nhựa PE… được thu mua từ các nhà cung cấp trong nước. Ngồi ra, cịn một số nguyên vật liệu khác phải nhập khẩu trực tiếp từ nước ngồi nhưđầu bút bi, đầu bút lơng…
2.2.2.1.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng và Sổ kế tốn:
Chứng từ sử dụng: Lệnh sản xuất, Bảng định mức bán thành phẩm, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng nhập xuất tồn nguyên vật liệu và Hĩa đơn mua nguyên vật liệu.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản tổng hợp:
TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Tài khoản chi tiết cấp 2: Chi tiết theo từng phân xưởng (Lấy chữ cái đầu tên từng phân xưởng làm ký hiệu)
TK 621E “Chi phí NVLTT – phân xưởng ép nhựa” TK 621I “Chi phí NVLTT – phân xưởng in”
TK 621L “Chi phí NVLTT – phân xưởng lắp ráp”
Tài khoản chi tiết cấp 2: Chi tiết theo từng sản phẩm (Lấy ký hiệu theo từng sản phẩm) TK 621B-30 “Chi phí NVLTT – sản phẩm bút bi B-30”
SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 41 TK 621T-20 “Chi phí NVLTT – sản phẩm thước kẻ 20 cm”
…
Sổ kế tốn:
Sổ tổng hợp:
TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Sổ chi tiết theo từng phân xưởng sản xuất:
TK 621E “Chi phí NVLTT – phân xưởng ép nhựa” TK 621I “Chi phí NVLTT – phân xưởng in” TK 621L “Chi phí NVLTT – phân xưởng lắp ráp” Sổ kế tốn chi tiết theo từng sản phẩm:
TK 621B-30 “Chi phí NVLTT – sản phẩm bút bi B-30” TK 621M-07 “Chi phí NVTT – sản phẩm bút lơng M-07” TK 621T-20 “Chi phí NVLTT – sản phẩm thước kẻ 20 cm” …
2.2.2.1.3 Phương pháp hạch tốn:
• Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. • Giá xuất kho nguyên vật liệu được tính theo phương pháp bình quân gia quyền • Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được phân bổ theo phương pháp định mức.
Trình tự xuất nguyên vật liệu:
Bước 1: Phịng kinh doanh dựa vào các đơn đặt hàng, các hợp đồng đã ký kết trước đĩ, sẽ đề xuất số lượng sản phẩm sản xuất trong tháng.
Bước 2: Quản đốc và Trưởng phịng kinh doanh sẽ thống nhất số lượng sản xuất căn cứ vào khả năng sản xuất, tồn kho nguyên vật liệu và lập “Lệnh sản xuất, Bảng nhu cầu vật tư bán thành phẩm”
Bước 3: Giám đốc sản xuất xem xét và ký duyệt “Lệnh sản xuất, Bảng nhu cầu vật tư bán thành phẩm”, sau đĩ chuyển xuống Phân xưởng sản xuất và kho nguyên vật liệu
Bước 4: Trưởng ca sản xuất cử người sang kho nhận nguyên vật liệu về phân xưởng sản xuất theo từng ca.
SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 42
Sơđồ trình tự xuất NVL Người thực hiện
Sơ đồ 2.5: Trình tự xuất nguyên vật liệu
Sơ đồ hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Nhu cầu thị trường & Hợp đồng ký kết
Phê duyệt
Phân xưởng sản xuất và kho nguyên vật liệu Trưởng phịng kinh doanh Trưởng phịng kinh doanh và Quản đốc Giám đốc sản xuất (Xem xét hàng tồn kho nguyên vật liệu)
Lập lệnh sản xuất, lập bảng nhu cầu vật tư Trưởng ca sản xuất, thủ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hĩa đơn Phần mềm kế tốn Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
SVTH: Phạm Xuân Khoa Trang 43
Hàng ngày, nhân viên phịng kế tốn xuống kho nguyên vật liệu, kho bán thành phẩm nhận các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho về phịng kế tốn. Tại đây, kế tốn tiến hành nhập số liệu trên phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và hĩa đơn mua nguyên vật liệu vào phần mềm kế tốn. Phần mềm sẽ tự động tính tốn đơn giá bình quân xuất kho và đưa số liệu vào các Sổ tổng hợp, sổ chi tiết và báo cáo tài chính.
Mẫu phiếu xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm B-30:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 04 năm 2011
Khách hàng: Cơng ty TNHH SX – TM Bến Nghé
Nội dung: Xuất NVL cho phân xưởng ép nhựa (Lệnh sản xuất số: 12)
Kho xuất: KH01 – Kho nguyên vật liệu nhựa
STT Tên vật tư Mã
vật tư ðVT Số lượng ðơn giá Thành tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 5 x 6 = (7) 1 Nhựa ABS ABS KG 35 56.800 1.988.000 2 Nhựa ABS sủi ASS KG 20 18.300 366.000 3 Nhựa POM POM KG 12 43.700 524.000 4 5 6 TỔNG CỘNG 2.878.000
Người nhận Thủ kho Kế tốn Thủ trưởng
Mẫu “Lệnh sản xuất số 12” (Xem phụ lục 3)
Phiếu xuất kho được lập nhiều lần trong ngày, vào đầu mỗi ca sản xuất. Trưởng ca sản xuất sẽ cử người lên nhận nguyên vật liệu cho ca sản xuất dựa vào số lượng nguyên vật liệu cần sử dụng cho 1 ca sản xuất đã được phân bổ từ trước. Thủ kho đối chiếu số lượng yêu cầu và lệnh