LI UC NG CỤ ỤNG CỤ ON GO NH NGHI P
2.1.4Quy tr nh công nghế sản xuất
Trong các doanh nghiệp xây l p, quy tr nh công nghệ l một trong các căn cứ quan tr ng đ xác đ nh đ i tượng tập hợp chi phí v tính giá th nh sản ph m xây l p. vậy, n l nhân t ảnh hư ng lớn đến các công tác kế toán tâp hợp chi phí sản xuất v tính giá th nh sản ph m xây l p c a công ty.
Công ty đ tham gia dự th u nhi u công tr nh v nhận được nhi u hợp đồnng với đơn v khách h ng. M i công tr nh, m i đơn đ t h ng lại c những yêu c u, đ i h i khác nhau uộc công ty phải đ ra công nghệ sản xuất sao cho ph hợp với từng công tr nh đảm ảo kết quả t t nhất. vậy c thế n i quy tr nh công nghệ sản xuất c a công ty theo nhi u dạng v t y thuộc v o từng hợp đồng kinh tế.
Nh n chung, quy tr nh sản xuất sản ph m xây l p c a công ty trải qua 3 giai đoạn chính:
Giai đoạn đấu th u, giai đoạn t chức thi công v giai đoạn nghiệm thu, n giao công tr nh.
Sơ đồ 2.3: Quy tr nh chung sản xuất sản ph m xây p của công ty
Trong giai đoạn t chức thi công, đ i với m i công tr nh khác nhau ( như công tr nh xây dựng nh , các công tr nh giao thông, th y lợi … th được chi th nh các giai đoạn thi công khác nhau ph hợp với đ c trưng c a từng công tr nh.
Sơ đồ 2.4: Quy tr nh thi công nh
o m ng kênh p mái kênh ê tông mái ê tông đ nh mái Xây dựng các c ng trên kênh o m ng ia c n n Thi công m ng Thi công ph n khung ê tông, c t th p, th n v o mái nh Xây thô o n thiện
Sơ đồ 2.5: Quy tr nh thi công đường giao thông . 2.1.5 H thống sổ s ch - S cái - S đăng k chứng từ ghi s - Các chứng từ chi tiết
+ S kế toán chi tiết t i sản c đ nh, khấu hao TSC v nguồn v n ch s hữu + S kế toán chi tiết vật liệu, CCDC, th nh ph m, h ng hoá
+ S kế toán chi tiết các loại v n ng ti n v ti n vay + S chi tiết các nghiệp vụ thanh toán
+ S kế toán chi tiết chi phí sản xuất, chi phí án h ng, chi phí quản l doanh nghiệp
D n dẹp
m t ng o đ p thông thư ng
p ao
Thi công c ng thoát nước
L m n n m ng
ết cấu m t đư ng Thi công
ph n thô
o n thiện
2.1.6. Tổ chức công t c kiểm tra kế to n
* i m tra kế toán nh m đảm ảo cho công tác kế toán trong công ty thực hiện đ ng chính sách chế độ được ban h nh, thông tin kế toán cung cấp c độ tin cậy cao, việc t chức công tác kế toán phải tiết kiệm v đạt hiệu quả cao
* Nội dung ki m tra bao gồm:
- i m tra việc tính toán, ghi ch p, phản ánh trên chứng từ kế toán, s kế toán, áo cáo kế toán, ki m tra việc chấp h nh chế độ, th lệ kế toán, việc t chức ộ máy kế toán, việc xây dựng v thực hiện kế hoạch công tác, ki m tra việc thực hiện nhiệm vụ v quy n hạn c a kế toán trư ng
- iệc ki m tra kế toán được thực hiện tại công ty, v thực hiện v o m i th i kỳ hoạt động c a công ty
- Công ty tự thực hiện việc ki m tra kế toán, v l trách nhiệm c a kế toán trư ng
2.1.7: ết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây của công ty.
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Doanh thu 28.232.256 28.831.020 46.955.889
Lợi nhuân trước thuế 175.457 252.600 379.734
Lợi nhuận sau thuế 150.893 181.900 326.571 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
S lao đông bình quân 52.523 544 546
T ng chi phí sản xuất 28.056.808 28.578.420 46.576.155
2.2 hực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại Công y Cổ phần ập đo n Đông Âu
2.2.1.Chứng từ kế toán sử d ng tại công ty Cổ Phần T p Đo n Đông Ấu
Công ty sử dụng các loại chứng từ sau đ hạch toán NVL - CCDC: - iấy đ ngh xuất vật tư.
- iấy đ ngh nhập vật tư. - Biên ản ki m nghiệm vật tư. - Phiếu nhập kho.
- Phiếu xuất kho.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuy n nội ộ. - ...
2.2.2. Các tài khoản sử d ng
hạch toán NVL - CCDC, công ty sử dụng các tài khoản: TK 152: Nguyên vật liệu, dùng đ hạch toán NVL.
TK 153: Công cụ dụng cụ, dùng đ hạch toán CCDC. + Phương pháp hạch toán:
2.2.3: ghi p v kinh tế phát sinh và kế toán ghi sổ
+ Nghiệp vụ 1: Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Nhập kho 54 tấn nhựa đư ng tr giá 635,400,000 đồng ao gồm VAT 10%), dùng đ thi công dự án kè ại , chưa trả ti n cho ngư i bán,theo hóa đơn s 030364 căn cứ vào hóa đơn th kho lập phiếu nhập s 01 M u 01N). ế toán đ nh khoản: Nợ TK 152: 594,000,000 Nợ TK 1331: 59,400,000 Có TK 331: 635,400,000 Chứng từ ghi sổ: Hoá đơn GTGT s 030364 Biên ản ki m kê Phiếu nhập kho
+ Nghiệp vụ 2: Ngày 16 tháng 12 Ông Dương thanh Cao nhận vật tư thi công th kho lập phiếu xuất vật tư s 01x-vt(Mẫu 01X) 20 tấn nhựa đư ng tr giá 220.000.000 đồng
ế toán đ nh khoản:
Nợ TK 621: 220.000.000 Có TK 156:200.000.000
Chứng từ ghi s : Phiếu xuất kho Thẻ kho
(1) ổ chi tiết vật liệu: Căn cứ vào thẻ kho kế toán ghi vào s chi tiết vật liệu.
CÔNG TY CỔ PHẦN P ĐOÀN
ĐỒNG ÂU Ổ CHI I LI U
Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12 T s 01
Kho: Kho công ty Ngày l p thẻ 31/12/2012
Tên v t t : 152 Nguyên liệu v t liệu
Chứng từ
iễn giải ố lƣợng Đơn giá Thành tiền
ố hiệu Ngày Nhập Xuất Đơn giá Nhập Xuất
1 XD-0108 Đá 0,5*1 m3 Đầu kỳ: 910 120,000 109,200,000
02n-vt 16/12/12 Nhập kho theo hóa đơn 045601 200 110,000 22,000,000
01x-vt 16/12/12 Ông Cao Nhận 200 118,198 23,636,900
02x-vt 20/12/12 Ông Cao Nhận 200 118,198 23,636,900 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng phát sinh: 200 400
2 XD-0104 Đá 1*2 m3 Đầu kỳ: 64 200,000 12,800,000
02n-vt 16/12/12
Nhập kho theo hóa đơn s :
45601 200 130,000 26,000,000
01x-vt 16/12/12 Ông Cao Nhận 200 146,970 29,394,000
02x-vt 20/12/12 Ông Cao Nhận 40 146,970 5,878,800
Cộng phát sinh: 200 240
3 XD-0106 Xi măng ỉm ơn Đầu kỳ: 34,850 1,200 41,820,000
4 NL-01 Nhựa đƣờng
01n-vt 15/12/12 Nhập kho theo s 030364 54 11,000,000 594,000,000
01x-vt 16/12/12 Ô Cao nhận 20 11,000,000
02x-vt 16/12/12 Ô Cao nhận 34 11,000,000
(2) ảng tình hình nhập uất vật tƣ:
Lập ảng tình hình nhập xuất tồn vật tư đồng th i với ghi s chi tiết vật tư
C NG CỔ PHẦN P ĐOÀN Đ NG ÂU
TÌNH HÌNH NH P XUẤ Ƣ
Tháng 01/12 Kho :kho Công ty Tài khoản 152 Nguyên liệu-v t liệu
STT Tên vật tƣ
Đơn vị tính
ồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ ồn cuối kỳ
ố
lƣợng rị giá ố lƣợng rị giá lƣợng ố rị giá lƣợng ố rị giá
1 á 0,5*1 m3 910 109,200,000 200 22,000,000 400 47,279,200 710 83,920,800 2 á 1*2 m3 64 12,800,000 200 26,000,000 240 35,272,800 24 3,527,200 3 Nhựa đư ng Tấn 54 594,000,000 54 594,000,000 4 Xi măng ỉm Sơn PCB40 Kg 34,850 41,820,000 34,850 41,820,000 ổng cộng 163,820,000 642,000,000 676,552,000 129,268,000
Ngư i lập i u ế toán trư ng Giám đ c
(3) ổ cái tổng hợp:
Căn cứ vào s chi tiết, ảng tình hình nhập xuất tồn kế toán ghi vào s cái. ơn v :
Công Ty C ph n Tập đo n ông Âu M u s S03B-DNN
iạ chỉ: 91 Dương nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo Q 48/2006/Q –BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trư ng BTC)
Ổ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng 12 năm 2012 TK 152: Nguyên liệu, v t liệu
ĐVT: đồng Ngày CT iễn giải TK ĐƢ ố tiền nợ ố tiền có ố dƣ ố dƣ đầu kỳ 163,820,000 ……… 30/12 huế GTGT đƣợc khấu trừ 331 642,000,000
30/12 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 676,552,000
…………
Phát sinh trong kỳ 642,000,000 676,552,000 X
ố dƣ cuối kỳ X X 129,268,000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngư i lập Ngư i giao ế toán trư ng Giám đ c
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đ ng dấu
M u 01-GTKT3-001 S : 0210TA
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 15 tháng 12 năm 2012
ơn v bán:Công ty TNHH nhựa đư ng
a chỉ: 126 Lê Du n.TP- ồng hới. S TK: Tại ngân hàng:
iện thoại: MST:
tên ngư i mua: Nguyễn ăn Tuấn ơn v : Công ty CP Tập o n ông Âu a chỉ: 91,Dương đ nh Nghệ TP.Thanh hoá
S TK: Tại ngân hàng:
iện thoại: MST:
Hình thức thanh toán: Ti n m t
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng Đ ố lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Nhựa đư ng Tấn 20 110.000.000 220.000.000
Cộng ti n hàng 220.000.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Ti n thuế GTGT 22.000.000
ổng tiền thanh toán 242.000.000
S ti n ng chữ: Hai trăm n mươi hai triệu đồng
Ngư i mua Ngư i bán Th trư ng đơn v
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đ ng dấu
Sau khi hàng v kho nhân viên mua hàng làm giấy đ ngh nhập kho, công ty lập ộ phận ki m nghiệm vật tư. Sau đ ộ phận ki m nghiệm vật tư này tiến hành ki m nghiệm, lập biên bản ki m nghiệm thành 2 ản gi ng nhau và giao cho:
- Th kho 01 ản. - Phòng kế toán 01 ản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ơn v : Công Ty C ph n Tập đo n ông Âu M u s 03-VT
iạ chỉ: 91 Dương nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo Q 48/2006/Q –BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trư ng BTC)
S : 10/01
BIÊN ẢN IỂM NGHI M Ƣ
Ngày 15 tháng 12 năm 2012
Căn cứ BBKN s 10/01 ngày 15 tháng 12 năm 2012 c a ộ phận ki m nghiệm. Ban ki m nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Tình ại diện bên nhận Ông: Nguyễn ăn Kha ại diện bên giao ki m nghiệm các loại:
ĐVT: đồng
STT Tên, quy cách vật liệu MS PTKN Đ
ố lƣợng Chứng từ Đúng QC Không đúng QC 1 Nhựa đư ng Tấn 20 20 0
Ý kiến c a ban ki m nghiệm: Cho nhập kho s lượng hàng đ ng quy cách.
Bên giao Bên nhận
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ bào BBKN 10/01 , phòng kỹ thuật vật tư viết phiếu nhập kho ngày 15/12/2012 th tục nhập kho xác đ nh s lượngv đơn giá ti n hang nhập kho.
Công ty CP Tập o n ông Âu
ơn v : Công Ty C ph n Tập đo n ông Âu M u s 03-VT
iạ chỉ: 91 Dương nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo Q 48/2006/Q –BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trư ng BTC)
PHI U NH P KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 152
S PN 10/12 Có TK 111
tên ngư i giao: Nguyễn Thanh Bính.
Theo BBKN s 10/01 ngày 05 tháng 12 năm 2012 c a BPKN Nhập tại kho: Công ty a đi m: 2A Tr n ưng ạo
ĐVT: đồng
STT Tên nhãn hiệu
quy cách vật tƣ MS Đ
ố lƣợng
Đơn giá Thành tiền
Chứng từ Thực nhập 1 Nhựa đư ng Tấn 20 20 110.000.000 220.000.000 ổng cộng 220.000.000
S ti n ng chữ: Hai trăm hai mươi triệu đồng.
Ngư i lập Ngư i giao ế toán trư ng Giám đ c (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đ ng dấu
+ Nghiệp vụ 3: Ngày 03/12 Ông Nguyễn ăn Tuấn c a công ty mua 8.000 viên gạch 05x10x05 có giá mua 900 đồng , mua 20.000 đồng viên gạch tuy- nen 6 ch có giá mua 1.100 đồng, chưa thanh toán cho ngư i bán.
ế toán đ nh khoản: Nợ TK 152: 7.200.000 Nợ TK 331: 720.000 Có TK 133: 7.920.000 Nợ TK 152: 22.000.000 Nợ TK 331: 2.200.000 Có TK 133: 24.200.000
Công ty TNHH Thanh An M u 01-GTKT-3LL
a chỉ: 126 Lê Du n, TP. ồng ới. S : 0110TA
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 03 tháng 12 năm 2012
ơn v bán: Công ty TNHH Thanh An. a chỉ: 126 Lê Du n, TP. ồng ới.
S TK: Tại ngân hàng:
iện thoại: MST:
tên ngư i mua: Nguyễn ăn Tuấn. ơn v : Công ty CP Tập o n ông Âu a chỉ: 91,Dương đ nh Nghệ TP.Thanh hoá
S TK: Tại ngân hàng:
iện thoại: MST:
Hình thức thanh toán: Trả chậm
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng Đ ố lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 ạch đ c 05x10x05 Viên 8.000 900 7.200.000
2 ạch tuy-nen 6 l Viên 20.000 1.100 22.000.000
Cộng ti n hàng 29.200.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Ti n thuế GTGT 2.920.000
ổng tiền thanh toán 32.120.000
S ti n ng chữ: Ba mươi hai triệu một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn
Ngư i mua Ngư i bán Th trư ng đơn v
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đ ng dấu, ghi rõ họ tên)
ơn v : Công Ty C ph n Tập đo n ông Âu M u s 03-VT
iạ chỉ: 91 Dương nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo Q 48/2006/Q –BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trư ng BTC)
S : 10/02
BIÊN ẢN IỂM NGHI M Ƣ
Ngày 03 tháng 12 năm 2012 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ BBKN s 10/02 ngày 03 tháng 12 năm 2012 c a ộ phận ki m nghiệm. Ban ki m nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Tình ại diện bên nhận
Ông: Võ ức n ại diện bên giao
ki m nghiệm các loại:
ĐVT: đồng
STT Tên, quy cách vật liệu MS PTKN Đ
ố lƣợng Chứng từ Đúng QC Không đúng QC 1 ạch đ c 05x10x05 Viên 8.000 8.000 0 2 ạch tuy-nen 6 l Viên 20.000 20.000 0
Ý kiến c a ban ki m nghiệm: Cho nhập kho s lượng hàng đ ng quy cách.
Bên giao Bên nhận
Căn cứ vào 110 và BBKN vật tư s hàng thực tế đ v ,phòng vật tư viết phi u nhập kho.
ơn v : Công Ty C ph n Tập đo n ông Âu M u s 03-VT
iạ chỉ: 91 Dương nh Nghệ TP.Thanh Hóa (Ban hành theo Q 48/2006/Q –BTC Ngày 14/9/2006 c a ộ trư ng BTC)
PHI U NH P KHO
Ngày 03 tháng 12 năm 2012 Nợ TK: 152
S PN 10/02 Có TK 111
tên ngư i giao: Nguyễn ăn Tuấn.
Nhập tại kho: Công ty a đi m: 2A Tr n ưng ạo
ĐVT: đồng
STT Tên nhãn hiệu quy
cách vật tƣ MS Đ ố lƣợng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực nhập 1 ạch đ c 05x10x05 Viên 8.000 8.000 900 7.200.000 2 ạch tuy-nen 6 l Viên 20.000 20.000 1.100 22.000.000 ổng cộng 29.200.000
S ti n ng chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Ngư i lập Ngư i giao ế toán trư ng Giám đ c
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đ ng dấu
Trương hợp theo hóa đơn 110 ngày 3/12/2012 c a công ty TNHH Thanh An như trên thi chi phí vận chuy n xi măngđược tính vào giá . con trương hợp ngày 04/12/2012theo hóa đơn 112 công ty mia xi măng hoàng thạch tại KCN quảng bình nhưng do đội xe vận chuy n c a công ty thực hiện.
Ví ụ 4:Công ty mua c a công ty c ph n xi măng PCB-30 với giá mua 900.000đồng với chi phí vận chuy n 840.000 đồng chưa thanh toán cho ngư i bán.
M u 01- GTKT-3LL S :0112TA
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 04 tháng 12 năm 2012
ơn v bán: Công ty CP xi măng Hoàng Thạch a chỉ: Hoàng Thạch
a chỉ: KCN Quảng Bình (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
S TK: 400671532 Tại ngân hàng: u tư và Phát tri n VN - CN quảng Bình
iện thoại: MST:
tên ngư i mua: Ngô Thanh Nam. ơn v : Công ty CP Tập o n ông Âu a chỉ: 91,Dương đ nh Nghệ TP.Thanh hoá
S TK: Tại ngân hàng:
iện thoại: MST:
Hình thức thanh toán: Trả chậm
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng Đ ố lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Xi măng PCB-30 Tấn 40 900.000 36.000.000
2 ận Chuy n Tấn 840.000
Cộng ti n hàng 36.840.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Ti n thuế GTGT 3.684.000
T ng ti n thanh toán 40.524.000
S ti n ng chữ: n mươi triệu năm trăm hai mươi n ngàn đồng chẵn