II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Công nghệ phẩm Hà tây.
Phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho dùng để theo dõi số lợng hàng hoá xuất kho bán cho các đơn vị khác. Ngoài ra phiếu xuất kho còn dùng để theo dõi số lợng công cụ, dụng cụ, bao bì xuất kho làm căn cứ để hạch toán chi phí.
Đơn vị: Công ty Công nghệ phẩm Hà Tây
Địa chỉ: 12 Trần Phú- Hà Đông QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKTMẫu số 02-VT
Ngày 01 tháng 11 năm 1995 của BTC
Phiếu xuất kho
Ngày 8 tháng 01 năm 2001 Số: 9a
Họ tên ngời nhận hàng: Công ty CNP Hoà Bình Địa chỉ: Hoà Bình
Lý do xuất kho: Bán cho khách Xuất tại kho: Hữu
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất VT
MS Đv
tính Số lợngYêu Đơn giá Thành tiền
cầu Thực xuất
1 Quạt trần Vinamin Cái 300 300 350.000 105.000.000
2 Quạt cây Vinamin Cái 300 300 355.000 106.500.000
Cộng 232.650.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai ba mơi hai triệu sáu trăm năm mơi nghìn đồng
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2 Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng.
Kế toán công ty không sử dụng tài khoản 157 mà phản ánh luôn nghiệp vụ bán hàng và ghi nh kế toán nghiệp vụ bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp.
BT 1: Phản ánh doanh thu.
Nợ TK 111, 112: Thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc TGNH
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán của hàng bán đợc ngời mua chấp nhận nợ.
Có TK 511( 5111): Doanh thu bán hàng cha có thuế GTGT. Có TK 333(3331): Thuế GTGT phải nộp.
BT 2: Phản ánh giá mua thực tế của hàng gửi bán. Nợ TK 632: Tập hợp trị giá mua thực tế của hàng bán. Có TK 156: Hàng hoá .
Cụ thể: Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 78072 ngày 23/01 Công ty bán cho Cửa hàng CNP Sơn La: 1000 bao thuốc lá Vinataba với đơn giá bán cha thuế là 5800đ/ bao và 5000 bao thuốc lá du lịch với đơn giá cha thuế là 1600 đ/bao. Thuế suất thuế GTGT là 5%, giá vốn là 5700đ/bao vinataba và 1500đ/bao du lịch
BT 1 :Khi phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hoá, kế toán ghi: Nợ TK 131: 13.800.000
Có TK 511(5111): 13.110.000 Có TK 333(3331): 690.000
Phản ánh doanh thu bán hàng kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 3331(Biểu 8 ), Sổ chi tiết thanh toán khách hàng( Biểu 9), Sổ chi tiết doanh thu TK 511( Biểu 11).
BT 2: Đồng thời kết chuyển trị giá vốn căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi:
Nợ TK 632: 13.200.000 Có TK 156: 13.200.000
Sau đó kế toán ghi vào Bảng kê số 8(Biểu 6) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3 Bán buôn cho các đơn vị trực thuộc.
Kế toán công ty không sử dụng TK 521 để phán ánh doanh thu nội bộ mà hạch toán chung vào TK 511 nh các đơn vị mua ngoài khác. Công ty coi các đơn vị trực thuộc nh một khách hàng của mình. Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán định khoản nh sau:
BT 1: Khi phản ánh doanh thu tiêu thụ nội bộ, kế toán ghi: Nợ TK 136, 111, 112: Tổng giá thanh toán.
Có TK 511(5111): Giá bán cha thuế. Có TK 333(331): Thuế GTGT đầu ra.
BT 2: Đồng thời phản ánh trị giá vốn hàng bán nội bộ, kế toán ghi: Nợ TK 632: Tập hợp trị giá mua thực tế của hàng bán.
Có TK 156: Trị giá mua thực tế của hàng bán đợc chấp nhận.
Cụ thể: Căn cứ vào Hoá đơn(GTGT) số 78054 ngày 2/01 Công ty bán cho cửa hàng CNP số 1 Quang Trung 1000 tập giấy viết. Đơn giá cha có thuế GTGT là 1100đ/ tập, thuế suất thuế GTGT là 10% với giá vốn là 980đ/tập. Kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 136: 1.100.000
Có TK 511(5111): 990.000 Có TK 333(3331): 110.000
Phản ánh doanh thu bán hàng kế toán ghi vào Sổ chi tiết TK 3331( Biểu 8, Sổ chi tiết thanh toán với đơn vị nội bộ (Biểu 10), Sổ chi tiết doanh thu( Biểu 11).
BT 2: Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nôi bộ, kế toán kết chuyển trị giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: 980.000 Có TK 156: 980.000
Sau đó, kế toán viên ghi vào Bảng kê số 8
Trong phơng thức bán hàng này các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán bao gồm:
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Biểu 4: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Phiếu này dùng để theo dõi số lợng vật t, hàng hoá di chuyển từ kho này đến kho trong nội bộ đơn vị, là căn cứ để thủ kho ghi vào thẻ kho, kế toán ghi rõ chi tiết, làm chứng tử vận chuyển trên đờng.
Thủ kho nhập( thờng là cửa hàng trởng, tổ trởng quầy hàng) nhận hàng và ghi số thực nhập.
Thủ kho nhập giữ lại liên 2 còn liên 1 chuyển cho thủ kho xuất để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán ghi vào sổ kế toán.