- Kế toán XN Kế toán CN
2.2.3.Kế toán chi tiết vật liệu:
Để theo dõi chi tiết vật liệu, kế toán sử dụng phơng pháp thẻ song song. Tại kho và phòng kế toán cùng theo dõi vật liệu căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất. Cụ thể nh sau :
2.2.3.1. Phiếu nhập kho :
Là chứng từ gốc phản ánh tình hình nhập kho vật liệu về số lợng . Khi vật liệu mua về đợc bộ phận kho kiểm tra căn cứ vào hoá đơn của nhà cung cấp rồi xác nhận chủng loại, số lợng thực tế vật liệu do ngời vận tải chuyển đến, sau đó nhập vào kho.
Chứng từ nhập kho là “ Phiếu nhập kho “ (mẫu số 03-vật t ) do phòng TCKT lập làm ba liên trên cơ sở bảng kê chi tiết nhập kho vật liệu của kho chuyển lên.
Liên 1: Lu cuối phiếu ở phòng TCKT.
Liên 2: Thủ kho giữ để làm cơ sở ghi thẻ kho
Liên 3: Gửi kèm với hoá đơn thanh toán cho kế toán thanh toán.
Tại kho khi nhận đợc hàng do ngời vận tải chuyển đến kèm theo hoá đơn của nhà cung cấp, thủ kho kiểm tra số lợng, chủng loại hàng, đa hàng vào kho và làm bảng kê nhập hàng chuyển lên phòng kinh doanh để làm phiếu nhập kho. Đồng thời ghi thẻ kho cho từng thứ, loại vật liệu theo số lợng nhập thực tế.
Minh hoạ các phiếu nhập kho:
TK số 151 cùng bộ chứng từ nhập khẩu 16.300 bộ linh kiện động cơ xe T 110 và C100 của CHONG QING ( TQ )
+ Trích phiếu nhập kho số 01/11 và 02/11 ngày 02/11/2001:
- Phiếu nhập linh kiện nội địa T11/2001:
Xí nghiệp Kim Hà Nội xuất bán cho Công ty 3.000 bộ giá bắt biển số, 3.000 bộ chân chống hoàn chỉnh, 3.000 bộ cần phanh + lò xo ... xe máy theo hoá đơn GTGT số 035129 ngày 06/11 /2001.
+ Trích phiếu nhập kho số 233 ngày 06/11/2001: 2.2.3.2. Phiếu xuất kho :
Tại kho khi nhận đợc phiếu xuất kho, thủ kho kiểm tra tính hợp lý các chứng từ rồi xuất vật liệu theo yêu cầu của phiếu xuất kho và căn cứ vào số thực xuất để ghi vào cột thực xuất bên phiếu xuất kho.
Chứng từ xuất kho là “ Phiếu xuất kho “ (mẫu số 02-vật t ). Đây là chứng từ phản ánh xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất do phòng TCKT lập làm 3 liên (cũng giống nh phiếu nhập kho).
Minh hoạ các phiếu xuất kho:
+ Trích phiếu xuất linh kiện phần nhập khẩu và phiếu xuất linh kiện phần nội địa ngày 30/11/2001:
2.2.3.3. Phơng pháp ghi sổ :
Kế toán chi tiết vật liệu tại Công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song.
* ở kho :
Thủ kho tiến hành ghi số lợng vật liệu theo bảng kê chi tiết nhập, xuất linh kiện xe máy căn cứ vào các chứng từ nhập - xuất, sau đó chuyển về phòng TCKT Công ty kèm theo hoá đơn để làm cơ sở hạch toán tình hình nhập - xuất - tồn linh kiện.
Bảng kê chi tiết nhập - xuất linh kiện đợc ghi chép cho từng đợt giao nhận hàng căn cứ vào các chứng từ xuất - nhập. Định kỳ 5-10 ngày kế toán kho (thuộc xí nghiệp) chuyển chứng từ nhập-xuất linh kiện về phòng TCKT Công ty.
Ví dụ minh hoạ
bảng kê chi tiết nhập linh kiện xe máy
Ngày 06 tháng 11 năm 2001 Theo hợp đồng số : 180901/TMT-KHN
Bên giao: Xí nghiệp kim Hà nội
Ngời giao: Anh Tĩnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số hoá đơn: 035129 ngày 06/11/2001
Bên nhận Xí nghiệp SX và KD xe gắn máy T.M.T
Ngời nhận: Nguyễn Minh Hiền
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lợng Ghi chú
1 Chân chống hoàn
chỉnh
Bộ 3.000 Ba ngàn
2 Cần phanh + lò xo Bộ 3.000 Ba ngàn
3 Giá bắt biển số chiếc 3.000 Ba ngàn
4 Tay dắt sau chiếc 3.000 Ba ngàn
Liên 3
Ngày 25 tháng 11 năm 2001 Bên giao : Kho
Ngời giao : Nguyễn Minh Hiền
Bên nhận : Xởng lắp ráp xe máy
Ngời nhận: Nguyễn văn Thực
Loại xe : JIULONG 100
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lợng Ghi chú
1 Bộ linh kiện NK xe máy TQ hiệu JL 100
Bộ 500 (Năm trăm bộ)
2 Giảm xóc sau Bộ 500
3 Lốp trớc + sau Bộ 500
4 Săm + dây lót vành cái 500
5 Yên xe cái 500
6 Pô cái 500
7 Chân chống hoàn chỉnh cái 500
8 Cần phanh cái 500
9 Cần số cái 500
10 Còi cái 500 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... ... ...
Đại diện bên giao Đại diện bên nhận
* ở phòng kế toán :
Sau khi nhận đợc bảng kê nhập - xuất ở kho chuyển lên, kế toán vật liệu tiến hành lập phiếu nhập - xuất kho và vào sổ chi tiết TK 152 tình hình nhập - xuất linh kiện về số lợng và giá trị theo giá thực tế . Kế toán theo dõi thanh toán với ng- ời bán căn cứ vào hoá đơn, chứng từ ghi sổ tài khoản 331
Theo ví dụ minh hoạ ở trên kế toán ghi sổ chi tiết TK 152 theo dõi từng loại linh kiện theo từng lô xe :
Chân chống của lô 1.000 xe JIULONG 100
Số Ngày Diễn giải TK Đơn Nhập Xuất Tồn hiệu tháng Đ.Ư giá SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
233 06/11 Nhập chânchống 331 47.272,727 3.000 141.818.181 chống 331 47.272,727 3.000 141.818.181 25/11 Xuất cho SX 621 47.272,727 500 23.636.364 2.500 118.181.817 Cộng PS T11 3.000 141.818.181 500 23.636.364 2.500 118.181.817
Phòng kế toán theo dõi thứ, nhãn, loại vật liệu trên sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá. Việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và kế toán sẽ đợc tiến hành vào cuối tháng. Số lợng tồn kho thực tế sẽ đợc đối chiếu với cột tồn số lợng của loại thứ vật liệu tơng ứng trong sổ của kế toán chi tiết vật liệu .
Đồng thời căn cứ vào cột số tiền tồn kho trên sổ chi tiết để đối chiếu với cột số tiền, tồn kho trên bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu của kế toán tổng hợp.
+ Trích bảng tổng hợp nhập - xuất -tồn NVL tháng 11/2001: ( xe JL100 và xe JL110-A )
Trích sổ chi tiết TK 331 " Xí nghiệp kim Hà nội"
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số d
Số hiệu NT Đ. Ư Nợ Có Nợ Có D 31/10/2001 50.000.000 035129 (PNK số 233) 06/11 Mua chân chống ... 3.000 bộ Thuế VAT đầu vào
152133 133 278.181.813 27.818.187 Số 104 21/11 Trả tiền hàng 112.1 250.000.000 Cộng PS T10 250.000.000 306.000.000
Trích sổ chi tiết TK 331 nhập khẩu " CHONG QING"
Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số d
Số hiệu NT Đ. Ư Nợ Có Nợ Có D 31/10/2001 24.132.624.760 Tờ khai 151 (PNK số 01/11) 02/11 Nhập 16.300 bộ linh kiện động cơ ( Trị giá: 1.780.100 $ ) 152 26.814.027.511 Số 75 22/11 Thanh toán nốt 10% 311 144 2.547.332.613 134.070.138 Cộng PS T11 2.681.402.751 26.814.027.511 D 30/11/2001 0 0
Hình thức thanh toán trong trờng hợp linh kiện nhập ngoại thờng là bằng L/C trả ngay không huỷ ngang 90% trị giá hợp đồng và 10% còn lại thanh toán bằng TTR sau 20 ngày kể từ ngày nhận hàng. Nguồn thanh toán chủ yếu bằng tiền vay ngắn hạn ngân hàng ( 95% trị giá hợp đồng ) và bằng vốn tự có ( 5% ký quỹ trớc khi mở L/C )