IV. Các khoản ký cợc, quỹ DH
2. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch về lợi nhuận.
2.1. Phân tích chung tình hình lợi nhuận SXKD.
Mục đích của phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động lợi nhuận của toàn công ty, của từng bộ phận lợi nhuận giữa kỳ này với kỳ trớc nhằm thấy khái quát tình hình lợi nhuận và những nguyên nhân ban đầu ảnh h- ởng tới tình hình trên.
Biểu số 5: Bảng phân tích chung tình hình lợi nhuận
Đơn vị tính: Đồng
Số
TT Chỉ tiêu
Quý II (năm 1999)
Quý III (năm 1999) Mức biến động so với quý trớc Tỷ lệ so với doanh thu thuần Số tiền % Qúy II (%) Quý III (%) 1 Tổng doanh thu 16.055.263.297 17.141.945.411 1.086.682.114 106,8 101,7 101,2 2 Chiết khấu HB - - - - - - 3 Giảm giá HB 1.624.135 1.629.569 5.434 100,3 0,01 0,009 4 Thuế tiêu thụ 270.427.803 193.278.742 77.149.061 71,5 1,8 1,14
6 Giá vốn hàng bán 14.269.166.851 15.081.791.333 812.624.482 105,7 90,4 897 Lợi tức gộp 1.514.044.508 1.865.245.767 351.201.259 123,2 9,6 11 7 Lợi tức gộp 1.514.044.508 1.865.245.767 351.201.259 123,2 9,6 11 8 Chi phí bán hàng 523.202.784 650.328.578 127.125.794 124,3 3,3 3,8 9 CPQLDN 840.295.382 956.443.192 116.147.810 113,8 5,3 5,6 10 Lợi tức thuần HĐKD 150.546.342 258.473.997 107.927.655 171,7 1 1,5 11 Thu HĐTC 7.927.315 5.870.571 2.056.744 74,1 0,05 0,035 12 Chi HĐTC 47.563.889 23.899.099 23.664.790 50,2 0,3 0,14 13 Lợi tức HĐTC 39.636.574 18.028.528 21.608.046 - - - 14 Thu nhập BT 110.982.408 18.506.000 92.476.408 16,7 0,7 0,11 15 Chi phí BT 9.928.417 1.682.362 8.246.055 16,9 0,06 0,001 16 Lợi tức HĐBT 100.993.991 16.823.638 84.170.353 16,7 0,07 0,01 17 Tổng lợi tức trớc thuế 211.903.759 257.269.107 45.365.348 121,4 1,3 1,52 18 Thuế lợi tức 67.809.205 82.326.114 14.516.909 121,4 0,4 0,49
19 Lợi tức sau thuế 144.094.554 174.942.993 30.848.439 121,4 0,9 1,03
Bảng phân tích trên cho thấy tổng doanh thu quý III so với quý II tăng lên 1.086.691.114 đ, hay tăng 106,8%. Trong khi đó doanh thu thuần lại tăng nhiều hơn 1.163.825.741 đ, điều này là do thuế tiêu thụ quý này hơn quý trớc. Mặc dù doanh thu quý này nhiều hơn nhng chủ yếu là doanh thu xuất khẩu (đợc nhà n- ớc khuyến khích), ngợc lại, tổng doanh thu quý trớc ít hơn, nhng doanh thu nội địa lại nhiều hơn, do đó thuế tiêu thụ quý trớc nhiều hơn. Mặt khác, tốc độ tăng của giá vốn hàng bán là 105,7% thấp hơn tốc độ tăng của cả doanh thu thuần và tổng doanh thu, điều này là khả quan, nó không những làm tăng lợi nhuận của công ty mà còn hạ đợc giá thành sản phẩm, tạo điều kiện thuận lợi cho sản phẩm của công ty cạnh tranh đợc trên thị trờng. Xu hớng này khẳng định rằng công tác quản lý chi phí sản xuất của công ty rất tốt hay công ty đã tiết kiệm đ- ợc chi phí sản xuất.
Cùng bảng phân tích trên, ta còn có thể biết đợc, trong quý trớc cứ 1đ doanh thu thuần thì giá vốn hàng bán chiếm tới 0,904 đ lợi tức gộp chiếm 0,096 đ, chi phí bán hàng là 0,033đ, chi phí quản lý doanh nghiệp là 0,053đ và lợi nhuận còn lại trớc thuế chỉ chiếm 0,01đ.
Còn trong quý này hiệu quả đạt cao hơn, cụ thể là cứ 1đ doanh thu thuần thì giá vốn hàng bán chỉ tiếm 0,89đ, lợi tức gộp tăng lên 0,11đ, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp có tăng lên chút ít nhng lợi nhuận vẫn tăng lên và chiếm 0,015đ.
Tuy mức biến động này so với 1đ doanh thu thuần thì nhỏ nhng so với tổng số doanh thu thuần của công ty thì sẽ là một lợng khác lớn.
Tiếp theo, ta cần đi phân tích sâu hơn để xem xét tình hình biến động của các khoản mục trong báo cáo kết quả kinh doanh để từ đó biết đợc các nguyên nhân ảnh hởng đến tình hình lợi nhuận về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa. Cụ thể là:
= - + + + + + +
Từ báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy, so với quý trớc, lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh quý này tăng lên một lợng là:
258.473.997 - 150.546.342 = 107.927.655 (đ) hay đạt x 100 = 171,7%
Kết quả này là do ảnh hởng của các nhân tố.
- Do tổng doanh thu bán hàng quý này so với quý trớc tăng lên. 17.141.954.411 - 160.055.263.297 = 1.086.682.114 (đ)
Nguyên nhân tăng do chất lợng sản phẩm của công ty đợc nâng lên, mẫu, mã, chủng loại sản phẩm đa dạng, đợc thị trờng trong và ngoài nớc chấp nhận. Vì vậy, khối lợng sản phẩm của công ty đợc tiêu thụ nhiều hơn nên doanh thu bán hàng tăng, làm cho lợi nhuận tăng thêm một lợng tơng ứng là: 1.086.682.114 (đ).
- Do giảm giá hàng bán quí này nhiều hơn so với quí trớc. 1.629.569 - 1.624.135 = 5.434đ.
Đây là biện pháp khuyến khích ngời mua, để khối lợng sản phẩm có thể tiêu thụ đợc nhiều hơn. Vì vậy, do giảm giá hàng bán đã làm cho lợi nhuận giảm tơng ứng là: 5.434đ.
- Do thuế tiêu thụ quí này giảm so với quí trớc. 193.278.724 - 270.427.803 = -77.149.061đ.
Đã làm lợi nhuận tăng một lợng tơng ứng. Nguyên nhân giảm là do trong quí công ty đã ký kết đợc nhiều hợp đồng với các đối tác nớc ngoài, nên số lợng xuất khẩu chiếm 90%, mà nhà nớc lại khuyến khích công ty xuất khẩu sản
phẩm, do đó không đánh thuế tiêu thụ. Vì vậy làm cho thuế tiêu thụ giảm. - Do giá vốn hàng bán quí này so với quí trớc tăng thêm.
15.081.791.333 - 14.269.166.851 = 812.624.482đ.
Nguyên nhân tăng ở đây không phải là do công ty không tiết kiệm đợc chi phí sản xuất so với quí trớc, nh đã nghiên cứu ở phần trớc thì tỷ lệ giá vốn hàng bán trong doanh thu thuần và tổng doanh thu quí này giảm so với quí trớc, mà là do khối lợng sản phẩm sản xuất nhiều hơn, làm cho giá vốn tăng nên lợi nhuận giảm một lợng tơng ứng là: 812.624.482đ.
- Do chi phí bán hàng quí này tăng so với quí trớc. 650.328.578 - 523.202.784 =127.125.794đ.
Nguyên nhân cũng là do trong quí khối lợng sản phẩm tiêu thụ nhiều hơn nên các khoản chi phí về nhân viên, chi phí vận chuyển bốc dỡ,chi phí dịch vụ mua ngoài... tăng lên. Do đó đã làm cho lợi nhuận giảm một lợng là: 127.125.794đ.
- Do chi phí quản lý doanh nghiệp: cụ thể là quí náy so với quí trớc tăng
thêm một lợng: 956.443.192 - 840.295.382 = 116.147.810đ. Nguyên nhân là do
phát sinh các khoản chí phí về: đồ dùng văn phòng, về khấu hao tài sản cố định,
về nhân viên quản lý... làm cho chi phí quản lý tăng. Do đó, lợi nhuận giảm t-
ơng ứng là: 116.147.810đ.
Tổng hợp ảnh hởng của các nhân tố đến lợi nhuận. • Tổng doanh thu: 1.068.682.114đ.
• Thuế tiêu thụ: 77.149.061đ Tổng cộng: 1.163.831.175đ + Các nhân tố làm giảm lợi nhuận. • Giảm giá bán hàng: 5.434đ. • Giá vốn hàng bán: 812.624.482đ. • Chi phí bán hàng: 127.125.794đ. • Chi phí quản lý: 116.147.810đ
Tổng hợp các nhân tố tăng và giảm.
1.163.831.175 - 1.055.903.520 = 107.927.655đ.
2.2. Phân tích lợi nhuân hoạt động khác.
Lợi nhuận hoạt động khác của công ty là các loại lợi nhuận ngoài tiêu thụ sản phẩm. Những loại lợi nhuận này gồm: lãi (lỗ) từ hoạt động tài chính và lãi (lỗ) bất thờng. Để có thể đánh giá những khoản lợi nhuận này có ảnh hởng tốt hay không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Có bảng sau.
Biểu số 6: Bảng phân tích chi tiết theo nội dung của từng khoản lợi nhuận hoạt động khác.
Đơn vị tính: đồng
Thu nhập Quí II (1999) (1999)Quí III Chi phí (1999)Quí II Quí III (1999 I. Thu nhập HĐTC 7.927.315 5.870.571 I. Chi HĐTC 47.563.889 23.899.099 1. Thu về tiền l i gửiã
ngân hàng 2.642.439 1.956.857 1. Chi liên quan đến mua bán NT. 47.563.889 23.899.099 2. Thu do bán ngoại tệ 5.284.876 3.913.714 - - - II. Thu nhập BT 110.982.408 18.506.000 II. Chi phí BT 9.988.417 1.682.362 1. Thu về nhợng bán,
thanh lý TSCĐ 73.988.272 12.337.333 1. Chi do thanh lý, NBTSCĐ 2.589.534 - 2. Thu tiền do vi phạm
hợp đồng 36.994.136 6.168.667
