Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ cũn lại ngoài chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và chi phớ nhõn cụng trực tiếp phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất, cần hạch toỏn vào giỏ thành sản phẩm. Tựy theo đặc điểm sản xuất của từng doanh nghiệp mà chi phớ sản xuất chung cú thể bao gồm nhiều yếu tố khỏc nhau. Đối với Cụng ty TNHH một thành viờn cấp thoỏt nước Bắc Giang, chi phớ sản xuất chung bao gồm cỏc yếu tố sau:
TK 6275 – Chi phớ BHXH TK 6276 – Chi phớ BHYT TK 6277 – Chi phớ KPCĐ
TK 6278 – Chi phớ bằng tiền khỏc
Chi phớ sản xuất chung được tập hợp riờng theo từng yếu tố và chi tiết cho từng xớ nghiệp. Yếu tố sản xuất chung nào phỏt sinh trực tiếp trong dõy chuyền sản xuất sản phẩm nào thỡ tập hợp trực tiếp vào chi phớ sản xuất của sản phẩm đú. Cũn cỏc yếu tố sản xuất chung nào phỏt sinh trong phạm vi toàn phõn xưởng sẽ được phõn bổ giỏn tiếp vào chi phớ sản xuất của từng sản phẩm theo 1 tiờu thức nhất định.
* Chi phớ sửa chữa lớn:
Do đặc điểm dõy chuyền sản xuất của Cụng ty là quy trỡnh sản xuất liờn tục, khộp kớn, đó được đầu tư và sử dụng trong thời gian dài nờn nhiều hạng mục đến thời kỳ phải sửa chữa, nõng cấp để phục vụ tốt hơn cho yờu cầu sản xuất. Cụng việc sửa chữa do Đội Xõy dựng của Cụng ty trực tiếp đảm nhiệm và quỏ trỡnh bắt đầu tiến hành sửa chữa đến khi kết thỳc thường kộo dài nờn toàn bộ chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ sẽ được tập hợp vào TK 2413 theo từng cụng trỡnh, sau đú sẽ được tớnh vào chi phớ của nhiều kỳ hạch toỏn bằng cỏch trớch trước chi phớ.
* Chi phớ khấu hao TSCĐ:
Tài sản cố định của Cụng ty TNHH một thành viờn cấp thoỏt nước Bắc Gang rất đa dạng, bao gồm: nhà xưởng, nhà làm việc, hệ thống kho, mỏy múc thiết bị dõy chuyền sản xuất, phương tiện vận tải. Tuy nhiờn, chỉ cú những tài sản nằm trong phạm vi phõn xưởng sản xuất tham gia trực tiếp vào quỏ trỡnh sản xuất thỡ chi phớ khấu hao tài sản cố định đú mới tớnh vào chi phớ sản xuất, cũn chi phớ khấu hao của tài sản cũn lại được tớnh vào chi phớ bỏn hàng hoặc quản lý doanh nghiệp. Hiện nay, Cụng ty đang thực hiện trớch khấu hao TSCĐ theo phương phỏp đường thẳng, theo tỷ lệ khấu hao nhất định trờn nguyờn giỏ.
* Chi phớ BHXH, BHYT, KPCĐ
Đõy là những khoản trớch theo lương của cụng nhõn sản xuất và nhõn viờn quản lý phõn xưởng theo tỷ lệ quy định và là phần Cụng ty đúng gúp giỳp cụng nhõn để đảm bảo những quyền lợi được hưởng của họ . Việc theo dừi và trớch những khoản này được kế toỏn tiền lương tiến hành đồng thời với việc hạch toỏn lương cho cụng nhõn viờn và chuyển cho kế toỏn giỏ thành để tập hợp vào chi phớ sản xuất trong kỳ.
Kế toỏn giỏ thành sử dụng TK 6275 - Chi phớ BHXH TK 6276 - Chi phớ BHYT TK 6277 - Chi phớ KPCĐ
Cỏc TK này được chi tiết tới cấp 4 cho từng sản phẩm, từng phõn xưởng.Trong đú:
Chi phớ BHXH = 15% lương cơ bản Chi phớ BHYT = 2% lương cơ bản Chi phớ KPCĐ = 2% lương thực tế
Những khoản chi phớ này của cụng nhõn ở tổ đội, dõy chuyền sản xuất nào thỡ được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung của sản phẩm đú, và được tập hợp đồng thời trờn Bảng phõn bổ lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. Kế toỏn giỏ thành tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 627, sổ nhật ký chung tài khoản 627, sổ cỏi tài khoản 627.
* Chi phớ bằng tiền khỏc
Chi phớ khỏc bằng tiền thuộc chi phớ sản xuất chung là những khoản chi phớ ngoài những chi phớ đó nờu trờn, phỏt sinh tại cỏc phõn xưởng như: chi phớ sửa chữa nhỏ, chi phớ vận chuyển, bốc dỡ, chi phớ dịch vụ mua ngoài… Cỏc khoản chi này tổng hợp từ cỏc Nhật ký chung liờn quan và được kế toỏn tập hợp vào TK 6278 cho từng bộ phận rồi phõn bổ giỏn tiếp vào chi phớ sản xuất của từng sản phẩm theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Kế toỏn theo dừi trờn sổ chi tiết TK 627 và ghi vào sổ nhật ký chung tài khoản 627 và sổ cỏi tài khoản 627.
cỏc bảng phõn bổ và cựng với sổ chi tiết TK 627 để lờn NKC, từ đú vào sổ cỏi TK 627.
TRÍCH BẢNG THANH TOÁN TIỀN CễNG CA 3 NHÀ MÁY NƯỚC Thỏng 09/2009 Họ và tờn Số cụng (ca 3) Hệ số cụng việc Hệ số
lương Lương /ngày cụng
Lương / 1 cụng ca 3 Thành tiền Ký 1 2 3 4 5=(4x690.000x3)/22 6=5x40% 7= 2x6 8 1. Trần Thị Hiờn 8 1,3 2,55 103.970 41.688 332.705 2. Phạm Ngọc Anh 8 1,3 3,01 122.725 49.090 392.722 3. Đoàn Văn Chớnh 8 1,3 4,40 179.400 71.760 574.080
4. Nguyễn Trung Nghĩa 8 1,5 3,19 150.075 60.030 480.240
5. Nguyễn Viết Sơn 8 1,5 3,19 150.075 60.030 480.240
…… ….. …… ……. ………… ………. ………
Mẫu số: EVN - 2
HểA ĐƠN TIỀN ĐIỆN
(Liờn 2: Giao cho khỏch hàng)
Cụng ty điện lực 1: Kỳ 1 từ ngày 31/8 – 30/9/2009 Điện lực: Bắc Giang
Địa chỉ: Số 31 – P. Trần Nguyờn Hón – TP Bắc Giang Điện thoại: 0240.365693
MSTĐL1: 010035650654 Mó KH: PA09TPTP01663 MSTKH: 2400126106
Tờn khỏch hàng: Hoàng Văn Trung
Địa chỉ: Cụng ty TNHH một thành viờn cấp thoỏt nước Bắc Giang
Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số nhõn Điện năng TT Đơn giỏ Thành tiền
154.563 146.659 1 7.904 1.200 9.484.800
Ngày 30/9
Cộng
Thuế suất GTGT 10%, tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toỏn
9.484.800 948.480 10.433.280
Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu bốn trăm ba ba ngàn hai trăm tỏm mươi đồng
Căn cứ vào húa đơn tiền điện trờn, kế toỏn viết phiếu chi gửi cho thủ quỹ chi tiền để nộp cho cụng ty điện lực Bắc Giang
Biểu 2.13 ID: 348.938.021 Ký hiệu: AC/2009T Số: 237693 Số hộ: 18 Số cụng tơ: 763.243
PHIẾU CHI Quyển số : 08
Ngày30 thỏng 09 năm 2009. Số : 25
Nợ TK 627: 9.484.800 Nợ TK 133: 948.480
Cú TK 111: 10.433.280 Họ, tờn người nhận tiền:Nguyễn Thị Nho
Địa chỉ: Cty TNHH MTV cấp thoỏt nước Bắc Giang Lý do chi: Nho thanh toỏn tiền điện
Số tiền: 10.433.280 VNĐ
Viết bằng chữ: Mười triệu bốn trăm ba ba ngàn hai trăm tỏm mươi đồng
Kốm theo ... Chứng từ kế toỏn
Đó nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười triệu bốn trăm ba ba ngàn hai trăm tỏm mươi đồng
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập
(Ký, họ tờn, đúng dấu) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Ngày 30 thỏng 9 năm 2009
Thủ quĩ Người nhận tiền
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ NĂM 2009 S T T TấN TÀI SẢN NĂ M SD
NGUYấN GIÁ KHẤU HAO KHẤU HAO LÚY KẾ GIÁ TRỊ CềN LẠI
Đầu năm Tăng trong năm Giảm trong năm Cuối năm Tỷ lệ( %)
Giỏ trị Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 A – TSCĐ HỮU HèNH LOẠI I: NHÀ CỬA, VẬT KIẾN TRÚC 20.718.716.194 0 0 20.718.716.194 896.356.136 4.034.980.129 4.931.336.292 16.683.736.065 15.787.379.902 1 Cỏc NVL + Kho VP2(10 hạng mục) đó KH hết 224.350.393 224.350.393 224.350.393 224.350.393 0 0 2 Nhà hội trường 129.814.000 129.814.000 10 12.981.400 90.869.100 103.850.500 38.944.900 25.963.500 3 Bếp ăn cụng ty 12.477.300 12.477.300 10 1.247.730 11.115.375 12.363.105 1.361.925 114.195 … …… … …………. ……. ……. ………. …. ……….. ………. ……… ….… …….. TỔNG CỘNG 129.940.153.402 130.138.245.974 7.418.104.705 18.870.063.452 26.288.168.157 111.268.182.522 103.851.632.003
GIÁM ĐỐC TRƯỞNG PHềNG TÀI VỤ NGƯỜI LẬP
Biểu 2.15
TT Chỉ tiờu khấu hao
Giỏ trị phải
khấu hao Khấu hao TK 627 TK 641 TK 642
I Số khấu hao đó trớch thỏng trước 2.256.450 225.645
II Số khấu hao tăng trong thỏng 0 0 0 0 0
III Số khấu hao giảm trong thỏng 0 0 0 0 0
VI Số khấu hao phải trớch thỏng này 2.256.450 225.645 136.355 58.946 30.344
Lập ngày 30 thỏng 09 năm 2009
chi tiết TK 621, Sổ cỏi TK 627
Biểu 2.16
Đơn vị: cụng ty TNHH MTV cấp thoỏt nước Bắc Giang
Mẫu số S38 – DN
Ban hành theo QĐ số 15/TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 của BTC
SỔ CHI TIẾT
TK 627 – Chi phớ sản xuất chung
ĐVT: đồng
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú
Số dư Sụ NT Dư đầu kỳ 30/09 245 Tiền ca 3 cụng nhõn sản xuất 334 6.653.900 30/09 Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ 338 1.264.241
30/09 PC25 Tiền điện sản xuất 111 10.433.280 30/09 BTPB Trớch KHTSCĐ 214 136.355.000 30/09 PKT Kết chuyển 154 154.706.421 Cộng 154.706.421 154.706.421 Ngày 30 thỏng 09 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Biểu 2.17
Đơn vị: cụng ty TNHH MTV cấp thoỏt nước Bắc Giang
Mẫu số S03b – DN
Ban hành theo QĐ số 15/TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 của BTC
30/09 245 Tiền ca 3 cụng nhõn sản xuất sản xuất
nước sạch 334 6.653.900
30/09 Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ 338 1.264.241
30/09 PC25 Tiền điện sản xuất 111 10.433.280
30/09 BPB Trớch KHTSCĐ 214 136.355.000
.... ... ... .... ……… ………
25/09 PC13 Chi phớ dịch vụ mua ngoài Cụng trỡnh
lắp nước tuyến Nguyễn Cụng Hóng 111 1.235.698 30/09 Tiền lương phải trả cụng nhõn 334 18.569.125
Cỏc khoản trớch theo lương 338 3.528.134
39.09 BPB Trớch KHTSCĐ 214 125.589.000
Kết chuyển TK627--> TK154 154 445.921.960
Cộng phỏt sinh 445.921.960 445.921.960