- Thông t 60/2012/TTBTC Thông t 97/2010/TTBTC
2.1.2.Các khoản lỗ đợc kết chuyển
6. Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế
2.1.2.Các khoản lỗ đợc kết chuyển
• Cách xác định lỗ đợc kết chuyển
• Các khoản lỗ không đợc bù trừ cho hoạt động kinh doanh khác
• Thời gian chuyển lỗ tối đa
TH UẾ VÀ QUẢ N Lí TH UẾ NÂN G CA O 2.2. Trích lập quỹ phát triển KHCN
• Mức trích tối đa: 10% thu nhập tính thuế
• Sử dụng quỹ
• Xử lý khi sử dụng không đúng
• Khi không sử dụng hết quỹ
16 July 2014 PGS.TS Lờ Xuõn Trường 67
2.3. Thuế suất
• Mức thuế suất chung (từ2013 trở về 2009): 25%
• Mức thuế suất chung (từ 2014 đến 2015): 22%
• Mức thuế suất đối với doanh nghiệp nhỏ có doanh thu không quá 20 tỷ đồng/năm (từ 1/7/2013 –31/12/2015): 20%
• Các mức thuế suất u đãi: 10% và 20% (từ 2016, mức thuế suất 20% giảm xuống còn 17%).
• Mức thuế suất từ 32% đến 50% áp dụng đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm…
TH UẾ VÀ QUẢ N Lí TH UẾ NÂN G CA O ví dụ về tính thuế TNDN
Một cụng ty cổ phần sản xuất trong năm tớnh thuế TNDN cú tài liệu kờ khai thuế như sau:
• Doanh thu tớnh thuế: 15 tỷ đồng
• Tổng số chi phớ được trừ: 12,7 tỷ đồng
• Phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh dành riờng cho người tàn tật được xỏc định là 0,6 tỷ đồng (phần thu nhập này được miễn thuế)
• Lỗ của năm tớnh thuế trước chuyển sang năm nay theo kế hoạch chuyển lỗ: 0,4 tỷ đồng.
• Doanh nghiệp trớch quỹ nghiờn cứu khoa học và phỏt triển cụng nghệ: 0,3 tỷ đồng.
• Doanh nghiệp khụng cú thu nhập chịu thuế khỏc ngoài cỏc hoạt động kinh doanh chớnh núi trờn.
• Thuế suất thuế TNDN ỏp dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp này là 25%.
16 July 2014 PGS.TS Lờ Xuõn Trường 69