4.2.1. Kế toán chi phí giá vốn hàng bán:
Công ty ghi nhận giá vốn hàng bán đối với nguyên vật liệu, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, thành phẩm, hàng hóa,…
Công ty sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn hàng bán. Các TK cấp 2 bao gồm:
TK 6321 – Giá vốn hàng bán của hàng hóa TK 6322 – Giá vốn hàng bán của thành phẩm TK 6323 – Giá vốn cung cấp dịch vụ
Bảng 4.6: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có … …. …. …. …. …. 02/12/2008 PHF - 1007636 Giá vốn thành phẩm 155 117.040.526.834 2.476.190 28/12/2008 1007637PHF - Giá vốn hàng hóa 156 7.723.756.980 9.852.382 …. …. …. …. …. …. 31/12/2008 PHF - 1007637 Xác định kết quả kinh doanh 911 143.204.136.263 Cộng phát sinh trong kỳ 145.227.935.809 145.227.935.809
(Nguồn: phòng kế toán công ty Agifish)
Định khoản một số nghiệp vu kinh tế phát sinh:
- Ngày 02/12/2008, giá vốn thành phẩm xuất bán theo phương pháp giá bình quân gia quyền như sau:
Nợ TK 632: 117.040.526.834 Có TK 155: 117.040.526.834
Một số thành phẩm không đúng quy cách nên bị trả lại trị giá 2.476.190 đồng: Nợ TK 155: 2.476.190
Có TK 632: 2.476.190
- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Nợ TK 911: 143.204.136.263 Có TK 632: 143.204.136.263 4.2.2. Kế toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm: chi phí bán thành phẩm, chi phí trả trước, các khoản tiền tạm ứng,…
Công ty sử dụng TK 641 để phản ánh chi phí bán hàng. Các TK cấp 2 bao gồm:
TK 6411 – Chi phí nhân viên TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác
Bảng 4.7: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có … …. …. …. …. …. 13/12/2008 2179654CKF - Xuất công cụ, dụng cụ 153 12.000.000 12.000.000 …. …. …. …. …. ….
31/12/2008 2179655CKF - Trả lương nhân viên 334 767.124.112 31/12/2008 CKF - 2179656 Trích khấu hao TSCĐ 214 154.082.343 …. …. …. …. …. ….
31/12/2008 2179673CKF - Xác định kết quả kinh doanh 911 24.718.346.575
Cộng phát sinh trong kỳ 24.997.971.139 24.997.971.139
(Nguồn: phòng kế toán công ty Agifish)
Định khoản một số nghiệp vu kinh tế phát sinh:
- Ngày 31/12/2008, thanh toán tiền cho nhân viên bán hàng Nợ TK 641: 767.124.112
Có TK 334: 767.124.112 Các khoản trích theo lương:
Nợ 641: 37.443.126
Có TK 3382 11.316.578 Có TK 3383 23.052.836
Có TK 3384 3.073.712
- Ngày 31/12/2008, trích khấu hao TSCĐ Nợ TK 641: 154.082.343
Có TK 214: 154.082.343
- Ngày 31/12/2008, kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911: 24.718.346.575 Có TK 641: 24.718.346.575 4.2.3 Kết toán chi phí quản lí doanh nghiệp:
Chi phí quản lí doanh nghiệp của công ty bao gồm: lương và các khoản trích theo lương, hao mòn TSCĐ, chi phí phải trả, quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm,…
Công ty sử dụng TK 642 để phản ánh chi phí quản lí doanh nghiệp. Các TK cấp 2 bao gồm:
TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lí TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lí TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6426 – Chi phí dự phòng
TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6248 – Chi phí khác bằng tiền
Bảng 4.8: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có … …. …. …. …. …. 31/12/2008 CKF - 657830 Khấu hao TSCĐ – AGF9 214 4.168.645 31/12/2008 CKF - 657831 Trả lương nhân viên quản lí 334 794.608.824 …. …. …. …. …. ….
31/12/2008 657854CKF - Xác định kết quả kinh doanh 911 2.585.959.868
Cộng phát sinh trong kỳ 2.585.959.868 2.585.959.868
(Nguồn: phòng kế toán công ty Agifish)
Định khoản một số nghiệp vu kinh tế phát sinh:
- Ngày 9/12/2008, xuất bao bì, vật liệu phụ phụ vụ quá trình quản lí doanh nghiệp
Nợ TK 642: 3.279.908
Có TK 152: 3.279.908
- Ngày 31/12/2008, trích khấu hao TSCĐ Nợ TK 642: 4.168.645
Có TK 214: 4.168.645
- Ngày 31/12/2008, kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911: 2.585.959.868
Có TK 642: 2.585.959.868 4.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí hoạt động tài chính của công ty bao gồm: lãi vay, dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, chi phí phải trả.
Công ty sử dụng tài khoản 635 để phản ánh chi phí hoạt động tài chính. Các tài khoản cấp 2 bao gồm:
TK 6351 – Chí phí tài chính – lãi vay. TK 6353 – Chi phí tài chính – khác.
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
… …. …. …. …. ….
31/12/2008 240889CKF - Trả lãi ngân hàng Vietcombank 112101 4.415.440.601 0 31/12/2008 281289CKF - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 718.515.000 0
…. …. …. …. …. ….
31/12/2008 381000CKF - Xác định kết quả kinh doanh 911 16.306.093.969
Cộng phát sinh trong kỳ 16.306.093.969 16.306.093.969
(Nguồn: phòng kế toán công ty Agifish)
Định khoản một số nghiệp vu kinh tế phát sinh:
- Ngày 31/12/2008, trả lãi ngân hàng Vietcombank. Nợ TK 6351: 4.415.440.601
Có TK 112101: 4.415.440.601
- Ngày 31/12/2008, lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Nợ TK 6353: 4.415.440.601
Có TK 129: 4.415.440.6010
- Ngày 31/12/2008, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nợ TK 911 16.306.093.969
Có TK 635 16.306.093.969