( Từ ngày 01/03/2011 đến 31/03/2011 )
Tài khoản: 5111 - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (vận chuyển)
Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư nợ cuối kỳ: 0 Dư cú đầu kỳ: 0 Dư cú cuối kỳ: 0
Đơn vị tớnh: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
đ/ư Ps nợ Ps cú 31/03/201 1 03/2011-DT. Doanh thu T03/2011 131 6.297.093.485 31/03/201 1 03/2011-DC. Điều chỉnh giảm DT do hủy HĐ 131 3.158.847 31/03/201 1 03/2011-DC. Điều chỉnh giảm DT do hủy HĐ 131 6.164.781 31/03/201 1 KC03/11- 001. Kết chuyển 5113 sang 9111 T03/2011 9111 6.287.769.85 7 Cộng bảng 6.297.093.48 5 6.297.093.485 Lập ngày ... thỏng ... năm 2011
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
(Nguồn: Phũng Tài chớnh-kế toỏn Cụng ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt)
Ngoài doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ vận chuyển, cụng ty cũn cú doanh thu từ hoạt động tài chớnh, doanh thu phỏt sinh khi cỏc cỏ nhõn vay tiền cụng ty, lói tiền gửi ngõn hàng.
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toỏn
Cỏc chứng từ bao gồm:
- Cỏc khế ước cho vay cỏ nhõn. - Bảng tớnh tiền lói cho vay. - Sổ phụ ngõn hàng
- Giấy bỏo Nợ - Giấy bỏo Cú. - Phiếu thu.
Tại doanh nghiệp, doanh thu hoạt động tài chớnh bao gồm: lói cho vay cỏ nhõn, và hoạt động thu lói từ tiền gửi ngõn hàng.
Hàng thỏng tớnh lói cỏ nhõn:
Bảng số 13
Công ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt
BẢNG TÍNH TIỀN LÃI CHO VAY THÁNG 03/2011
Đối tượng: Bà Ngụ Thị Lan
Số khế ước vay: CNCV4722
Đơn vị tớnh: VNĐ
Từ ngày Đến ngày Số ng yà L/s tháng Tiền gốc Tiền lãi
01/03/2011 31/03/2011 31 2,1 % 343.750.000 7.459.375
Ng y 31 tháng 03 năm 2011à
Ngời mua hàng Ngời bán hàng giỏm đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn công ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt)
Công ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt
Phiếu thu tiền
Ngày 22 thỏng 03 năm 2011 Số: 03/11-111 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ: 1111
Có :515
Họ tờn người nộp tiền: Bà Ngụ Thị Lan
Địa chỉ: Cụng ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt
Lý do thu: Nộp tiền lói định kỳ của khế ước vay CNCV4722,Thỏng 03/2011
Số tiền: 7 459 375 VNĐ
Viết bằng chữ: Bẩy triệu, bốn trăm năm mươi chớn ngàn, ba trăm bẩy mươi năm VNĐ
Kốm theo: ... chứng từ gốc
H nà ội, ngày 22 thỏng 03 năm 2011
Ngời mua hàng Ngời bán hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn công ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt)
2.2.2. Kế toỏn chi tiết doanh thu tài chớnh Cỏc tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh
Bờn nợ: kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động tài chớnh sang 911
Bờn cú : Tiền lói phỏt sinh trong kỳ
+ Hàng thỏng doanh nghiệp nhận được giấy bỏo cú lói tiền gửi ngõn hàng, kế toỏn thanh toỏn kiểm tra và ghi nhận vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ chuyển sang cho kế toỏn trưởng duyệt, sau đú kế toỏn tổng ghi vào sổ cỏi
Khi khỏch hàng xỏc nhận biờn bản đối chiếu cụng nợ hàng thỏng, khỏch hàng thanh toỏn qua tài khoản ngõn, và cụng ty nhận được giấy bỏo nợ ngõn hàng.
NH TMCP KỸ THƯƠNG VN Chi nhỏnh: Linh Đàm
TECHCOMBANK PHIẾU BÁO Cể
( kiờm hoỏ đơn thu phớ dịch vụ) Liờn 2 – Giao khỏch hàng
Khỏch hàng: Cty TNHH vận tải& du lịch Hoa Việt Số tài khoản:
Địa chỉ: Loại tiền: VNĐ
MST: Loại tài khoản:
Chỳng tụi xin thụng bỏo đó ghi cú tài khoản của quý khỏch số ….. 100.000.000 ( VNĐ)
Tiền bằng chữ: Một trăm triệu đồng ./.
Bảng số 16
NH TMCP KỸ THƯƠNG VN Chi nhỏnh:
TECHCOMBANK PHIẾU BÁO NỢ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
( kiờm hoỏ đơn thu phớ dịch vụ) Liờn 2 – Giao khỏch hàng
Khỏch hàng: Cty TNHH vận tải & du lịch Hoa Việt Số tài khoản:
Địa chỉ: Loại tiền: VNĐ
MST: Loại tài khoản:
Chỳng tụi xin thụng bỏo đó ghi cú tài khoản của quý khỏch số: 50.000.000 ………..
Tiền bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn ./.
Bảng số 17
Cụng ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
( Từ ngày 01/03/2011 đến 31/03/2011 Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh
Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư cú đầu kỳ: 0
Đơn vị tớnh: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
đ/ư Ps nợ Ps cú Dư nợ VNĐ Dư cú VNĐ Mó KH Đv K.hàng 22/03/2011 03/11-0239
Thu tiền lói cho vay Bà Ngụ Thị Lan T3/2011 1111 7.459.375 0 7.459.375 HV141 Cụng ty TNHH Vận tải & Du lịch Hoa Việt
31/03/2011 03/11-0240 Lói tiền gửi T03/2011 11212 3.160.000 0 3160.000 HV141 Cụng ty TNHH Vận tải & Du lịch Hoa Việt ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/03/2011 KC03/11- 002. Kết chuyển sang 9111 T03/2011 9111 36.850.474 36.850.474 0 0 Lập ngày ... thỏng ... năm 2011
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.2.3. Kế toỏn tổng hợp về doanh thu tài chớnh
Cỏc sổ tổng hợp cụng ty sử dụng - Chứng từ ghi sổ
- Sổ cỏi
Bảng số 18
Cụng ty TNHH Vận tải & du lịch Hoa Việt
SỔ CÁI
( Từ ngày 01/03/2011 đến 31/03/2011 ) Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh
Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư nợ cuối kỳ: 0 Dư cú đầu kỳ: 0 Dư cú cuối kỳ: 0
Đơn vị tớnh: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ps nợ Ps cú
31/03/2011 03/11-TTM.
Thu tiền lói cho vay Bà Ngụ Thị Lan T3/2011
1111 7.459.375 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/03/2011 03/11-TGTB.
Lói tiền gửi
T03/2011 11212 3.160.000 ... ... ... ... ... ... 31/03/2011 KC03/11- 002. Kết chuyển 515 sang 9111 T03/2011 9111 36.850.474 Cộng bảng 36.850.474 36.850.474 Lập ngày ... thỏng ... năm 2011
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
( Nguồn:Phũng Tài chớnh-kế toỏn Cụng ty TNHH Vận tải & Du lịch Hoa Việt)
2.3. Kế toỏn thu nhập cỏc hoạt động khỏc
Ngoài doanh thu từ hoạt động vận chuyển hàng húa, cụng ty cũn cú cỏc khoản thu nhập tài chớnh – doanh thu phỏt sinh khi khỏch hàng thanh toỏn theo phương thức trả chậm, khỏch hàng phải trả lói cho cụng ty khoản tiền trả chậm. Hoạt động thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ tạo ra doanh thu khỏc cho xớ nghiệp.
2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toỏn
Doanh thu từ hoạt động thanh lý TSCĐ căn cứ vào: + Húa đơn GTGT
+ Phiếu xuất
+ Sổ theo dừi TSCĐ + Phiếu thu tiền
Tài sản cố định cụng ty bao gồm: - Thiết bị văn phũng:
+ Mỏy tớnh + Mỏy phỏt điện + Mỏy phụtụ
- Phương tiện vận chuyển: + Xe ụ tụ ( 4 chỗ) + Xe tải nhỏ (2.5 tấn) + Xe tải lớn ( 5.9 tấn) + Xe đầu kộo….
Bảng số 19
Cụng ty TNHH vận tải & du lịch Hoa Việt SỔ THEO DếI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Năm 2011
Cụng ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt
Ghi tăng TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Ghi chỳ
Chứng từ Tờn TSCĐ Đơn vị tớnh Số lượng Số tiền Chứng từ Tờn TSCĐ Đơn vị Số lượng Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng A B C D 1 2 E F G 3 4 H VT 01/01/2005 VT 15/03/2011 ễ tụ chiếc 01 Bỏn thanh lý VT 12/03/2011 ễ tụ (5 tấn) chiếc 01 700.000.00 0 Vp 15/02/2007 17/03/2011 Mỏy tớnh chiếc 01 Bỏn thanh lý
- Thời gian khấu hao của cỏc thiết bị văn phũng là 4 (năm) và cỏc phương tiện vận tải là 6 (năm). Kế toỏn TSCĐ theo dừi , đối với những tài sản hết khấu hao, cụng ty thành lập hội đồng định giỏ (giỏ trị cũn lại) sau đú đem bỏn. Theo quy định cụng ty đối với những tài sản hết khấu hao, nhưng hội đồng định giỏ xỏc định tài sản cũn giỏ trị sử dụng. Cụng ty khụng tiếp tục sử mà đưa ra thanh lý nhượng bỏn cho cỏc đơn vị cú nhu cầu.
Vớ dụ: Ngày 20/03/2011 kế toỏn tài sản cố định, theo dừi tài sản trờn sổ sỏch thấy xe ụ tụ container hết khấu hao được hai thỏng, them vào đú xe luụn trong tỡnh trạng hỏng và sửa chữa nhiều lần. Kế toỏn làm làm giấy thanh lý và yờu cầu đươc thanh lý tài sản. Hội đồng thẩm định tài sản xỏc nhận là giỏ trị tài sản cũn lại 50.000.000
(đ).Đơn vị cú nhu cầu mua chấp nhận mua với giỏ 46.000.000( đ). Thanh toỏn tiền, kế toỏn tài sản cố định viết phiếu thu và chuyển cho thủ quỹ
Bảng số 20
Cụng ty TNHH vận tải & Du lịch Hoa Việt
PHIẾU THU TIỀN
Ngày 22 thỏng 03 năm 2010 Số:
Nợ:
Cú: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Họ tờn người nộp tiền: Nguyễn Trường Chinh Địa chỉ: Thanh xuõn – Hà Nội
Lý do thu: Bỏn tài sản cố định
Số tiền: 46.000.000 (Đ)
Viết bằng chữ:
Kốm theo: ... chứng từ gốc
2.3.2. Kế toỏn chi tiết doanh thu khỏc
Tài khoản 711 – Thu nhập khỏc Bờn nợ:
Kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ sang TK 911
Bờn cú:
Cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ
Tài khoản 711 khụng cú số dư.
- Khi thanh lý nhượng bỏn TSCĐ, kế toỏn ghi: Nợ TK 112, 131
Cú TK 711 Cú TK 333
Quy trỡnh ghi sổ: Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn TSCĐ để nghi nhận vào sổ chi tiết cỏc tài khoản cú liờn quan tới việc xỏc định và quản lý doanh thu TSCĐ bao gồm cỏc tài khoản liờn quan: 711, 211,111…
Bảng số 21
Cụng ty TNHH Vận tải & du lịch Hoa việt
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
( Từ ngày 01/03/2011 đến 31/03/2011 ) Tài khoản: 711 – Doanh thu hoạt động khỏc
Dư nợđầu kỳ: 0 Dư cú đầu kỳ: 0
Đơn vị tớnh: VNĐ
Ngày Chứng từ Diễn giải TK
đ/ư Ps nợ Ps cú Dư nợ VNĐ Dư cú VNĐ Mó KH Đv K.hàng 15/03/2011 0000016 DT bỏn tài sản 111 46.000.000 0 46.000.000 17/03/2011 0000017 DT bỏn tài sản 2.000.000 0 2.000.000 ….. ….. 31/03/2010 Kết chuyển sang 9111 T03/2011 9111 48.000.000 48.000.000 0 0 Lập ngày ... thỏng ... năm 2011
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
2.4. Kế toỏn tổng hợp về doanh thu khỏc
Cỏc sổ tổng hợp về doanh thu Cụng ty sử dụng bao gồm: - Chứng từ ghi sổ.
Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp được thực hiện theo trỡnh tự như sau:
Bảng số 22
Cụng ty TNHH Vận tải và du lịch Hoa Việt
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:03/2011-TLTS Ngày 31 thỏng 03 năm 2011 Đơn vị tớnh: VNĐ Ng yà Số húa đơn Diễn giải TK Nợ TK cú Đối tượng Tiền VNĐ 15/03/2011 0000016 DT bỏn tài sản 111 711 46.000.000 17/03/2011 0000023 DT bỏn tài sản 111 711 2.000.000 ... .. Cộng bảng 48.000.000 Lập ngày ... thỏng ... năm 2011 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Bỏng số 23
SỔ CÁI
( Từ ngày 01/03/2011 đến 31/03/2011 ) Tài khoản: 711 - Doanh thu khỏc
Dư nợ đầu kỳ: 0 Dư nợ cuối kỳ: 0 Dư cú đầu kỳ: 0 Dư cú cuối kỳ: 0
Đơn vị tớnh: VNĐ Ng yà Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Ps nợ Ps cú 31/03/201 1 03/2011-DTK. DT tài sản 111 48.000.000 Cộng bảng 48.000.000 Lập ngày ... thỏng ... năm 2011
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
( Nguồn: Phũng Tài chớnh kế toỏn Cụng ty TNHH vận tải & du lịch Hoa Việt )
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CễNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ DU LỊCH HOA VIỆT
3.1. Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn doanh thu tại Cụng ty và phương hướng hoàn thiện
Qua một thời gian tỡm hiểu thực tế kế toỏn tại Cụng ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt cựng với những kiến thức tớch lũy ở trường Đại học, em xin đưa ra một số nhận xột, đỏnh giỏ mang tớnh chủ quan về hoạt động kế toỏn núi chung và việc tổ chức kế toỏn doanh thu vận chuyển hàng hoỏ núi riờng tại Cụng ty.
3.1.1. Ưu điểm
Sau gần 9 năm xõy dựng và phỏt triển cựng Cụng ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt, tuy nghành võn chuyển hàng hoỏ chưa cú trờn thị trường lõu năm như cỏc ngành kinh tế khỏc, song với với mong muốn mỗi doanh nghiệp chuyờn sõu về một lĩnh vực hoạt động và chuyờn nghiệp húa trong từng khõu quỏ trỡnh lưu thụng và sản xuất. Nhận thấy trước được lĩnh vực nhiều tiềm năng, doanh thu, lợi nhuận thu được năm sau luụn tăng cao hơn năm trước. Cụng ty luụn năng động trong việc tỡm kiếm thị trường, mở rộng quy mụ, đa dạng húa hỡnh thức cung cấp dịch vụ và khụng ngừng nõng cao chất lượng dịch vụ đỳng với triết lý kinh doanh: “khỏch hàng là người trả lương”.
• Về tổ chức quản lý
Cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn doanh thu, dịch vụ vận chuyển núi riờng được Cụng ty thực hiện dựa trờn những chuẩn mực và chế độ kế toỏn hiện hành, dựa trờn những đặc thự ngành nghề kinh doanh, tỡnh hỡnh thực tế của mỡnh. Phũng Tài chớnh-kế toỏn đó tập hợp và quản lý chặt chẽ kết quả kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước (nộp thuế GTGT, thuế TNDN,...). Từ đú, kế toỏn đó phản ỏnh chớnh xỏc, toàn diện về tỡnh hỡnh kinh doanh, phõn tớch, đỏnh giỏ, lập kế hoạch, cung cấp thụng tin một cỏch
chớnh xỏc và kịp thời, phục vụ tốt cho cụng tỏc quản lý và lónh đạo, gúp phần khụng nhỏ vào sự phỏt triển của Cụng ty.
Tại Cụng ty, với những đặc thự của ngành nghề dịch vụ nhiều đối tượng khỏch hàng, cụng tỏc kế toỏn đũi hỏi những nhõn viờn kế toỏn phải cú trỡnh độ tương xứng, bộ mỏy kế toỏn, bộ mỏy quản lý phải được thiết kế thớch hợp. Mụ hỡnh tổ chức tập trung húa đó giỳp cho cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty được thực hiện một cỏch cú hiệu quả và phự hợp với đặc thự của Cụng ty về quy mụ, loại hỡnh hoạt động kinh doanh, trỡnh độ và khả năng quản lý cũng như phương tiện vật chất phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty. Cụng tỏc quản lý doanh thu, chi phớ được Cụng ty chi tiết đến từng khõu, phõn cụng nhiệm vụ rừ ràng tới từng đối tượng liờn quan.
• Về tài khoản sử dụng và phương phỏp kế toỏn
Cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty hiện đang ỏp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành Chế độ kế toỏn DN. Hệ thống TK kế toỏn được xõy dựng một cỏch khỏ chi tiết, hợp lý và phự hợp với đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn và đặc điểm kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng của Cụng ty. Việc mở chi tiết cỏc tài khoản doanh thu, (TK 511) giỳp cho việc hạch toỏn cũng như quản lý thụng tin kế toỏn được thuận tiện và cú hiệu quả. Cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn nờn hệ thống tài khoản khỏ chi tiết và cụ thể. Danh mục tài khoản được sắp xếp theo số hiệu tài khoản một cỏch tự nhiờn theo hệ thống tài khoản chuẩn. Khi nhập dữ liệu, kế toỏn chỉ cần chọn tài khoản con (Tài khoản chi tiết) nhưng khi tỡm kiếm hoặc in sổ sỏch, kế toỏn cú thể lọc theo cả tài khoản mẹ và chi tiết. Sau khi cài đặt chương trỡnh đó cú danh mục tài khoản chuẩn, nếu muốn mở thờm tài khoản thỡ chỉ cần thờm mới trong bảng Danh Mục Tài Khoản.
• Về chứng từ, quy trỡnh luõn chuyển chứng từ và sổ sỏch kế toỏn
Kế toỏn doanh thu là những phần hành kế toỏn cú ý nghĩa và vai trũ hết sức quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn tại mỗi đơn vị. Nú phản ỏnh trực tiếp kết quả
hoạt động của cụng ty trong kỳ kế toỏn. í thức được điều này, Cụng ty đó xõy dựng hệ thống chứng từ khỏ đầy đủ và chi tiết với một quy trỡnh luõn chuyển chứng từ chặt chẽ đến từng khõu, luụn đảm bảo tớnh hợp lý, hợp phỏp của cỏc chứng từ. Ngoài những chứng từ bắt buộc, trong cụng tỏc kế toỏn doanh thu. Cụng ty cũn xõy dựng thờm nhiều chứng từ khỏc theo quy định của ngành núi chung, của Cụng ty TNHH vận tải và du lịch Hoa Việt núi riờng (do yờu cầu đặc điểm kinh doanh, đặc điểm quản lý tại Cụng ty). Cỏc chứng từ được phõn loại và sắp xếp theo từng phần hành kế toỏn. Khõu quản lý và lưu trữ chứng từ