7 Tiền điện dùng vào S
TK111,112 TK154 VL mua về dùng K/c CPNVLTT
VL mua về dùng K/c CPNVLTT
ngay vào SXSP vào TK tính giá thành
b. Chi phí nhân công trực tiếp :
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm chi phí tiền lơng cho công nhân trực tiếp tạo ra sản phẩm nh : tiền lơng cho công nhân bộ phận khoan ,xúc ,gạt ..., tiền lơng công nhân ở những phân xởng sản xuất phụ trợ , tiền lơng công nhân xởng điện, công trờng bơm, đờng dây .Các khoản trích theo lơng ( BHXH, BHYT , KPCĐ ) của công nhân sản xuất . Các khoản phụ cấp có tính chất nh : Tiền thởng làm thêm ca, thêm giờ, sản phẩm vợt kế hoạch ...tiền ăn ca.
Chi phí công nhân trực tiếp đợc tập họp và phân bổ trực tiếp cho từng đối tợng tập hợp chi phí.
Căn cứ để tính lơng: Có 2 cách tính lơng.
− Đối với những phân xởng sản xuất trực tiếp tạo ra sản phẩm tiếp tạo ra sản phẩm thì lơng đợc tính theo khối lợng sản phẩm hoàn thành.
− Đối với những phân xởng sản xuất phụ trợ thì lơng đợc xác định theo thời gian lao động .
− Đối với các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ ,công ty thực hiện trích theo tỷ lệ quy định của nhà nớc cụ thể KPCĐ : 2% trên tổng quỹ l- ơng , BHXH :15% và BHYT 2% vào giá thành trên lơng cơ bản của CBCN.
− Tài khoản 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” dùng để phản ánh chi phí nhân công doanh nghiệp phải trả cho công nhân sản xuất trong kỳ. ậ Công tu Than Hà Tu tài khoản 622 đợc mở chi tiết theo từng đơn vị (công trờng, phân xởng, tổ, đội)
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH tháng 12 năm 2004 của Cty than Hà Tu
TKđối đối ứng Đối tợng Ghi có TK 334 tiền lơng Ghi có trong 338 Tổng số Trong đó BHXH BHYT KPCĐ 622 1 Chi phí Khoan 122.253.800 10.024.800 6.683.200 12.896.500 2.445.100 622 2 Chi phí Xúc 580.910.300 47.634.800 31.756.500 4.260.000 11.618.300 622 4 C. trờng than 44.944.400 3.685.500 2.457.000 329.600 89.900 622 5 Chi phí sàng 373.102.900 30.594.600 20.396.300 2.736.100 7.462.200 622 6 Đoàn xe VT 1.231.099.700 100.950.200 67.300.100 9.028.100 24.622.000 622 7 CB than gia công 337.209.000 27.651.200 18.434.100 2.472.900 6.744.200 622 CP NC trực tiếp 2.689.520.100 220.541.100 147.627.200 19.723.200 53.790.700 ∗ Kế toán chi phí nhân công:
− Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuất, tổng số tiền lơng phải trả là 2.689.520.100, kế toán ghi:
Nợ TK 622: 2.689.520.100
Có TK 334: 2.689.520.100
− Căn cứ bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuất, kế toán ghi:
Nợ TK 622: 220.541.100 ó TK 338: 220.541.100
− Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ sang tài khoản tính giá thành, kế toán ghi:
Nợ TK 154: 2.910.061.200
Có TK 622: 2.910.061.200 c. Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung : Chi phí sản xuất chung ở các doanh nghiệp khai thác than bao gồm :
- Chi phí lơng cho công nhân quản lý phân xởng, tiền trợ cấp độc hại. - Chi phí NVL dùng chung cho sản xuất phân xởng
- Chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất ở phân xởng - Khấu hao TSCĐ dùng ở phân xởng
- Chi phí sửa chữa TSCĐ
- Chi phí bằng tiền : Chi phí tiền điện , nớc, điện thoại
- Chi phí mua ngoài khác : Văn phòng phẩm, bảo hộ lao động .v.v... * Căn cứ ghi sổ :
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH , kế toán xác định chi phí tiền l- ơng cho công nhân quản lý phân xởng
Căn cứ vào phiếu xuất kho NVL , công cụ dụng cụ xuất dùng cho phục vụ sản xuất ở phân xởng
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ , kế toán xác định khấu hao TSCĐ dùng ở phân xởng .
Căn cứ vào nhu cầu và thực tế chi phí sửa chữa TSCĐ ở phân xởng ,kế toán xác định chi phí sửa chữa TSCĐ dùng ở phân xởng.
Căn cứ vào phiếu chi , phiếu thanh toán , kế toán xác định chi phí bằng tiền, chi phí mua ngoài phục vụ sản xuất ở phân xởng.
∗ Tài khoản sử dụng để theo dõi chi phí sản xuất chung:
− Tài khoản 627 “ Chi phí sản xuất chung”: Tài khoản này dùng để tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ để cuối kỳ tiến hành phân bổ chi phí chung cho các đối tợng cần tính giá trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp.
∗ Kế toán chi phí sản xuất chung
− Căn cứ vào bảng tính lơng phải trả cho cán bộ, nhân viên quản lý phân xởng và các khoản trích theo lơng mà doanh nghiệp phải trả, kế toán ghi:
Nợ TK 627: 3.655.825.374
Có TK 338: 277.058.700
− Căn cứ vào chứng từ xuất vật liệu dùng chung cho phân xởng, kế toán ghi: Nợ TK 627: 1.340.186.837
Có TK 152: 1.340.186.837
− Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán phân bổ số khấu hao sử dụng chung cho TSCĐ ở phân xởng:
Nợ TK 627: 289.717.037
Có TK 214: 289.717.037
− Căn cứ vào chứng từ về các khoản chi phí khác thuộc phậm vi phân xởng đã thanh toán bằng tiền, kế toán ghi:
Nợ TK 627: 30.134.695
Có TK 111: 30.134.695
− Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản tính giá thành, kế toán ghi:
Nợ TK 154: 5.315.863.943
Có TK 627: 5.315.863.943
∗ Tổng hợp chi phí sản xuất : Cuối tháng kế toán DN tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành :
Sơ đồ hạch toán