V/ Kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng, xác định kết quả kinh doanh
2) Kế toán doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng, xác định kết quả kinh
Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng của các loại hoạt động trong doanh nghiệp trong một thời gian nhất định. Sau khi hạch toán các quá trình nhập, xuất thì việc hạch toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là rất cần thiết để theo dõi tổng hợp các chi phí phát sinh cũng như xác định lỗ hay lãi từ các hoạt động.
Tại Công ty Thiết bị và Quảng cáo truyền hình, công tác hạch toán chi phí và xác định kết quả kinh doanh này được tiến hàng theo từng tháng, quý, năm để lấy cơ sở làm “ Báo cáo nhanh” gửi lên Công ty, giúp Công ty kiểm soát hoạt động của các đơn vị trực thuộc. Khi xác định kết quả kinh doanh, do Công ty có nhiều loạI hoạt động tạo ra doanh thu như lắp đặt thiết bị, cung cấp dịch vụ,… trong đó doanh thu từ các hoạt động tiêu thụ
hàng hoá nhập khẩu vẫn chiếm tỉ trọng lớn (khoảng 85 – 90%) nhưng với các chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh nghiệp chỉ tiến hành tập hợp mà không phân bổ cho từng hoạt động cũng như từng lô hàng nhập nên không xác định được kết quả kinh doanh riêng của bộ phận lô hàng, từng loại hợp đồng mà chỉ xác định kết quả chung cho tất cả cho các hoạt động.
Khi hạch toán, các khoản chi phí được tập hợp trên TK 641 – Chi phí bán hàng và TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Cụ thể bao gồm các khoản sau :
- Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh khi tiêu thụ hàng hoá như chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí mua hàng uỷ thác, chi phí vận chuyển đến kho bên mua, chi phí giám định hàng hoá….
- Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm chi phí nhân viên, chi phí đồ văn phòng, chi phí quản lý nộp Công ty…
Công việc cụ thể của kế toán là khi nhận được các chứng từ có liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý, kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra, nhập dữ liệu vào máy để tập hợp các chi phí phát sinh, sau đó kết chuyển giá vốn hàng bán, doanh thu chi phí… để từ đó tính ra kết quả cuối cùng theo công thức :
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ
Trong đó :
Doanh thu bán hàng bao gồm :
- Doanh thu bán hàng hoá - Doanh thu bán các sản phẩm - Doanh thu hoa hồng uỷ thác - Doanh thu lắp đặt thiết bị - Doanh thu bán hàng nội bộ
Các khoản này được phán ánh trên TK 511 và sổ chi tiết TK 511 – chi tiết theo từng đối tượng.
Các khoản giảm trừ nếu có thì chủ yếu là thuế tiêu thụ đặc biệt.
Lợi nhuận thuần = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Một số ví dụ cụ thể :
+ Tập hợp chi phí bán hàng trong tháng
- Phí vận chuyển theo hợp đồng 23/ĐàI Hà Tĩnh Nợ TK 641 : 2.360.000
Có TK 1111 : 2.360.000 - Phí giám định hàng hoá
Nợ TK 641 : 3.350.000 Có TK 1121 : 3.350.000
Cuối tháng kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng trong tháng Nợ TK 911 : 142.959.970
Có TK 641 : 142.959.970 + Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp - Phí kiểm hoá đơn
Nợ TK 642 : 565.000 Có TK 1121 : 565.000 - Phí ký quỹ bảo lãnh
Nợ TK 642 : 1.818.300 Có TK 1121 : 1.818.300
Cuối tháng, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng Nợ TK 911 : 679.346.769
Có TK 642 : 679.346.769 + Doanh thu thuần
- Doanh thu tiêu thụ hàng nhập khẩu theo hợp đồng 34 / Công ty truyền dẫn phát sóng .
Có TK 5111 : 541.250.000 ( 250.000 x 2.165 )
Có TK 3331 : 54.125.000 ( 250.000 x 10% x 2.165 )
- Doanh thu hoa hồng uỷ thác theo hợp đồng uỷ thác số 25/ Công ty kỹ thuật sản xuất chương trình.
Nợ TK 1121 : 6.022.756 Có TK 5113 : 5.475.233 Có TK 331 : 547.532 Cuối tháng kết chuyển doanh thu
Nợ TK 911 : 14.206.537.848 Có TK 511 : 14.206.537.848 Kết chuyển lãi kinh doanh
Nợ TK 911: 73.206.375 Có TK 421: 73.206.375
VI/ Kế toán nguồn vốn