II. Thực tế kế toán vật liệu tại Xí nghiệp giống lúa Lai Cách Công ty giống cây trồng Hải Dơng.
1. Đặc điểm và phơng pháp hạch toán vật liệu của xí nghiệp.
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của xí nghiệp là: Sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của mình tự sản xuất ra. Sản phẩm là sản phẩm nông nghiệp ( Trồng trọt ) cho nên theo luật thuế hiện hành doanh nghiệp không đợc khấu trừ thuế đầu vào cũng nh không phải nộp thuế đầu ra, giá tính vật liệu mua vào là giá thực tế bao gồm cả thuế VAT.
Vật liệu cho sản xuất của xí nghiệp là một yếu tố quan trọng chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất cho nên việc tập hợp chi phí vật liệu luôn đợc đảm bảo đúng nguyên tắc, tổ chức chứng từ có khoa học thuận tiện cho việc kiểm tra báo cáo.
ở Xí nghiệp những vật liệu dùng cho sản xuất chủ yếu là:
- Vật liệu dùng cho sản xuất chính: Lân, đạm, Kaly, thuốc trừ sâu, giống. .
- Vật liệu dùng cho XDCB và sửa chữa TSCĐ. - Thiết bị dùng thay thế máy móc nông nghiệp.
- Công cu- dụng cụ: Phơng tiện bảo hộ vật rẻ mau hỏng, dụng cụ cho quản lý, tiêu thụ bao bì, cân, máy khâu bao. . .
- Vật liệu tự sản xuất: Thóc giống, phân bón và một số vật liệu khác.
Doanh nghiệp thực hiện hạch toán vật liệu tồn kho ( Cũng nh sản xuất hàng hoá ) theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tất cả các chứng từ xuất, nhập, tồn và sổ sách kế toán liên quan đều đợc thực hiện theo nguyên tắc, quy định của chế độ kế toán hiện hành.
Phơng pháp chứng từ đợc thực hiện theo phơng pháp “ Chứng từ ghi sổ “, tính giá theo phơng pháp trực tiếp.
Trình tự hạch toán vật liệu đợc thực hiện nh sau:
- Hàng ngày kế toán vật liệu căn cứ vào chứng từ gốc đối chiếu với thủ quỹ về tiền vào sổ chi tiết, vào sổ đăng ký chứng từ
- Cuối tháng kế toán vật liệu căn cứ vào chứng từ gốc vào chứng từ ghi sổ sau đó vào tài khoản 152 ( Chi tiết ) và tài khoản 153 ( Chi tiết ) dụng cụ, căn cứ vào số liệu sổ chi tiết 621 vào bảng tổng hợp chi tiết và đối chiếu với sổ cái.
- Cuối quý: Kế toán căn cứ ở sổ cái ghi số liệu vào sổ :” Cân đối phát sinh “ . Sau đó đối chiếu “ Sổ cân đối phát sinh “ với “ Sổ đăng ký chứng từ “.
Sau cùng lập báo cáo tài chính: Trong đó có phần chi phí vật liệu trực tiếp. Sơ đồ trình tự kế toán chi phí vật liệu trực tiếp
Tài khoản sử dụng trong hạch toán vật liệu trực tiếp , công cụ xí nghiệp sử dụng tài khoản: 152 Nguyên vật liệu ( Chi tiết )
1521-1: Giống 1521-2: Phân bón
1522-1: Thuốc nông dợc Các tài khoản liên quan: 111,112,331,321,154.. .
Sơ đồ tổng quát hạch toán vật liệu
TK 111,112,331 TK 152,153 TK 621 TK 154 Vật liệu, dụng cụ Chi phí NVL Kết chuyển chí phí mua ngoài trực tiếp NVL trực tiếp
TK 627
Chi phí NVL Kết chuyển chi phí dùng cho SX chung SX chung
TK 641,642 Chi phí NVL
dùng cho Qlý, tiêu thụ