Chi phí sản xuất chung là những chi phí còn lại ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong quá trình sản xuất, cần hạch toán vào giá thành sản phẩm. Tùy theo đặc điểm sản xuất của từng doanh nghiệp mà chi
sau:
TK 6273 – Chi phí sửa chữa lớn
TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6275 – Chi phí BHXH
TK 6276 – Chi phí BHYT TK 6277 – Chi phí KPCĐ
TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác
Chi phí sản xuất chung được tập hợp riêng theo từng yếu tố và chi tiết cho từng xí nghiệp. Yếu tố sản xuất chung nào phát sinh trực tiếp trong dây chuyền sản xuất sản phẩm nào thì tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất của sản phẩm đú. Cũn cỏc yếu tố sản xuất chung nào phát sinh trong phạm vi toàn phân xưởng sẽ được phân bổ gián tiếp vào chi phí sản xuất của từng sản phẩm theo 1 tiêu thức nhất định.
* Chi phí sửa chữa lớn:
Do đặc điểm dây chuyền sản xuất của Công ty là quy trình sản xuất liên tục, khép kín, đã được đầu tư và sử dụng trong thời gian dài nên nhiều hạng mục đến thời kỳ phải sửa chữa, nâng cấp để phục vụ tốt hơn cho yêu cầu sản xuất. Công việc sửa chữa do Đội Xây dựng của Công ty trực tiếp đảm nhiệm và quá trình bắt đầu tiến hành sửa chữa đến khi kết thúc thường kéo dài nên toàn bộ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ sẽ được tập hợp vào TK 2413 theo từng công trình, sau đó sẽ được tính vào chi phí của nhiều kỳ hạch toán bằng cách trích trước chi phí.
* Chi phí khấu hao TSCĐ:
Tài sản cố định của Công ty TNHH một thành viên cấp thoát nước Bắc Gang rất đa dạng, bao gồm: nhà xưởng, nhà làm việc, hệ thống kho, máy móc thiết bị dây chuyền sản xuất, phương tiện vận tải. Tuy nhiên, chỉ có những tài sản nằm trong phạm vi phân xưởng sản xuất tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất thì chi phí khấu hao tài sản cố định đó mới tính vào chi phí sản xuất, còn chi phí khấu hao của
Công ty đang thực hiện trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, theo tỷ lệ khấu hao nhất định trên nguyên giá.
Nhà cửa: 6% Vật kiến trúc: 8%
Máy móc thiết bị động lực: 8%
Máy móc thiết bị công tác: 10% ……..
* Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ
Đây là những khoản trích theo lương của công nhân sản xuất và nhân viên quản lý phân xưởng theo tỷ lệ quy định và là phần Công ty đóng góp giúp công nhân để đảm bảo những quyền lợi được hưởng của họ . Việc theo dõi và trích những khoản này được kế toán tiền lương tiến hành đồng thời với việc hạch toán lương cho công nhân viên và chuyển cho kế toán giá thành để tập hợp vào chi phí sản xuất trong kỳ.
Kế toán giá thành sử dụng TK 6275 - Chi phí BHXH TK 6276 - Chi phí BHYT TK 6277 - Chi phí KPCĐ
Các TK này được chi tiết tới cấp 4 cho từng sản phẩm, từng phân xưởng.Trong đó:
Chi phí BHXH = 15% lương cơ bản Chi phí BHYT = 2% lương cơ bản Chi phí KPCĐ = 2% lương thực tế
Những khoản chi phí này của công nhân ở tổ đội, dây chuyền sản xuất nào thì được hạch toán vào chi phí sản xuất chung của sản phẩm đó, và được tập hợp đồng thời trên Bảng phân bổ lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. Kế toán giá thành tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 627, sổ nhật ký chung tài khoản 627, sổ cái tài khoản 627.
* Chi phí bằng tiền khác
tổng hợp từ các Nhật ký chung liên quan và được kế toán tập hợp vào TK 6278 cho từng bộ phận rồi phân bổ gián tiếp vào chi phí sản xuất của từng sản phẩm theo chi phí nhân công trực tiếp. Kế toán theo dõi trên sổ chi tiết TK 627 và ghi vào sổ nhật ký chung tài khoản 627 và sổ cái tài khoản 627.
* Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung
Việc tập hợp chi phí sản xuất chung sẽ được tiến hành vào thời điểm cuối thỏng trờn cơ sở số liệu ở sổ chi tiết TK 627 và một số chứng từ ghi sổ liên quan như: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn, và các chứng từ có liên quan khác. Cuối tháng dựa trên các bảng phân bổ và cùng với sổ chi tiết TK 627 để lên NKC, từ đó vào sổ cái TK 627.
TRÍCH BẢNG THANH TOÁN TIỀN CÔNG CA 3 NHÀ MÁY NƯỚC Tháng 09/2009 Họ và tên Số công (ca 3) Hệ số công việc Hệ số
lương Lương /ngày công
Lương / 1 công ca 3 Thành tiền Ký 1 2 3 4 5=(4x690.000x3)/22 6=5x40% 7= 2x6 8 1. Trần Thị Hiên 8 1,3 2,55 103.970 41.688 332.705 2. Phạm Ngọc Anh 8 1,3 3,01 122.725 49.090 392.722 3. Đoàn Văn Chính 8 1,3 4,40 179.400 71.760 574.080
4. Nguyễn Trung Nghĩa 8 1,5 3,19 150.075 60.030 480.240
5. Nguyễn Viết Sơn 8 1,5 3,19 150.075 60.030 480.240
…… ….. …… ……. ………… ………. ……… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mẫu số: EVN - 2
HÓA ĐƠN TIỀN ĐIỆN
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
Công ty điện lực 1: Kỳ 1 từ ngày 31/8 – 30/9/2009 Điện lực: Bắc Giang
Địa chỉ: Số 31 – P. Trần Nguyờn Hón – TP Bắc Giang Điện thoại: 0240.365693
MSTĐL1: 010035650654 Mã KH: PA09TPTP01663 MSTKH: 2400126106
Tên khách hàng: Hoàng Văn Trung
Địa chỉ: Công ty TNHH một thành viên cấp thoát nước Bắc Giang
Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số nhân Điện năng TT Đơn giá Thành tiền
154.563 146.659 1 7.904 1.200 9.484.800
Ngày 30/9
Cộng
Thuế suất GTGT 10%, tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toán
9.484.800 948.480 10.433.280
Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu bốn trăm ba ba ngàn hai trăm tám mươi đồng
Căn cứ vào hóa đơn tiền điện trên, kế toán viết phiếu chi gửi cho thủ quỹ chi tiền để nộp cho công ty điện lực Bắc Giang
ID: 348.938.021 Ký hiệu: AC/2009T Số: 237693
Số hộ: 18
Đơn vị:Cty TNHH MTV cấp thoát nước Bắc Giang Mẫu số C31 - BB
Địa chỉ:386 Đường Xương Giang – BG (Đã ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số : 08
Ngày30 tháng 09 năm 2009. Số : 25
Nợ TK 627: 9.484.800 Nợ TK 133: 948.480
Có TK 111: 10.433.280 Họ, tên người nhận tiền:Nguyễn Thị Nho
Địa chỉ: Cty TNHH MTV cấp thoát nước Bắc Giang Lý do chi: Nho thanh toán tiền điện
Số tiền: 10.433.280 VNĐ
Viết bằng chữ: Mười triệu bốn trăm ba ba ngàn hai trăm tám mươi đồng
Kèm theo ... Chứng từ kế toán
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười triệu bốn trăm ba ba ngàn hai trăm tám mươi đồng
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Thủ quĩ Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ NĂM 2009 S T T TÊN TÀI SẢN NĂ M SD
NGUYÊN GIÁ KHẤU HAO KHẤU HAO LÚY KẾ GIÁ TRỊ CÒN LẠI
Đầu năm Tăng trong năm Giảm trong năm Cuối năm Tỷ lệ( %)
Giá trị Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 A – TSCĐ HỮU HÌNH LOẠI I: NHÀ CỬA, VẬT KIẾN TRÚC 20.718.716.194 0 0 20.718.716.194 896.356.136 4.034.980.129 4.931.336.292 16.683.736.065 15.787.379.902 1 Các NVL + Kho VP2(10 hạng mục) đã KH hết 224.350.393 224.350.393 224.350.393 224.350.393 0 0 2 Nhà hội trường 129.814.000 129.814.000 10 12.981.400 90.869.100 103.850.500 38.944.900 25.963.500 3 Bếp ăn công ty 12.477.300 12.477.300 10 1.247.730 11.115.375 12.363.105 1.361.925 114.195 … …… … …………. ……. ……. ………. …. ……….. ………. ……… ….… …….. TỔNG CỘNG 129.940.153.402 130.138.245.974 7.418.104.705 18.870.063.452 26.288.168.157 111.268.182.522 103.851.632.003
GIÁM ĐỐC TRƯỞNG PHÒNG TÀI VỤ NGƯỜI LẬP
Biểu 2.15
Đơn vị tính: 1.000 đồng TT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao Giá trị phải
khấu hao Khấu hao TK 627 TK 641 TK 642
I Số khấu hao đã trích tháng trước 2.256.450 225.645
II Số khấu hao tăng trong tháng 0 0 0 0 0
III Số khấu hao giảm trong tháng 0 0 0 0 0
VI Số khấu hao phải trích tháng này 2.256.450 225.645 136.355 58.946 30.344
Lập ngày 30 tháng 09 năm 2009
chi tiết TK 621, Sổ cái TK 627
Biểu 2.16
Đơn vị: công ty TNHH MTV cấp thoát nước Bắc Giang
Mẫu số S38 – DN
Ban hành theo QĐ số 15/TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 của BTC
SỔ CHI TIẾT
TK 627 – Chi phí sản xuất chung
ĐVT: đồng
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số dư
Sô NT
Dư đầu kỳ 30/09 245 Tiền ca 3 công nhân
sản xuất 334 6.653.900
30/09 Trích BHXH, BHYT,
KPCĐ 338 1.264.241
30/09 PC25 Tiền điện sản xuất 111 10.433.280
30/09 BTPB Trích KHTSCĐ 214 136.355.000 30/09 PKT Kết chuyển 154 154.706.421 Cộng 154.706.421 154.706.421 Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.17
Đơn vị: công ty TNHH MTV cấp thoát nước Bắc Giang
Mẫu số S03b – DN
Ban hành theo QĐ số 15/TC/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 của BTC
TK 627 – Chi phí sản xuất chung Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày Số Nợ Có .... ... ... .... ……… ………
30/09 245 Tiền ca 3 công nhân sản xuất sản xuất
nước sạch 334 6.653.900
30/09 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 1.264.241
30/09 PC25 Tiền điện sản xuất 111 10.433.280
30/09 BPB Trích KHTSCĐ 214 136.355.000
.... ... ... .... ……… ………
25/09 PC13 Chi phí dịch vụ mua ngoài Công trình
lắp nước tuyến Nguyễn Công Hãng 111 1.235.698 30/09 Tiền lương phải trả công nhân 334 18.569.125
Các khoản trích theo lương 338 3.528.134
39.09 BPB Trích KHTSCĐ 214 125.589.000
Kết chuyển TK627--> TK154 154 445.921.960
Cộng phát sinh 445.921.960 445.921.960