3. Quy trình hạch toán TSCĐ
3.2. Kế toán giảm TSCĐ.
TSCĐ của công ty giảm chủ yếu do thanh lý, nhượng bán TSCĐ không cần dùng đến nữa hoặc do điều chuyển, do phát hiện thiếu khi kiểm kê.
Khi TSCĐ hư hỏng không dùng được nữa hay không cần dùng đến kế toán công ty tiến hành đánh giá tình trạng của tài sản, sắp xếp những TSCĐ cần thanh lý, nhượng bán rồi lập hồ sơ trình lên giám đốc. Khi nhận được quyết định thanh lý, nhượng bán, công ty cần lập ra hội đồng đánh giá TSCĐ cần thanh lý nhượng bán.
Khi thanh lý cần có biên bản xác định đề nghị thanh lý TSCĐ, tính giá trị còn lại theo sổ sách. Biên bản thanh lý TSCĐ được lập ít nhất 2 liên: 1liên do phòng kế toán giữ, 1liên để lại nơi sử dụng TSCĐ.
Ví dụ: Ngày 13/04/2008 công ty thanh lý một máy vi tính, một máy coppy, thời gian sử dụng 5 năm, nguyên giá 10.000.000(đ) đã khấu hao 6.000.000(đ), chi phí thanh lý đã thanh toán bằng tiền mặt là 300.000(đ). Giá trị thu hồi 2.500.000(đ) (VAT = 10%) công ty TNHH và TM Hà Dung.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do – Hạnh Phúc
Căn cứ vào pháp lệnh kế toán và thống kê đã được nhà nước ban hành ngày 20 tháng 03 năm 1996 và đề nghị số 25 HĐKT của Hội đồng bộ trưởng ngày 18 tháng 03 năm 1996 ban hành điều lệ tổ chức kế toán. Theo biên bản của hội đồng
xét duyệt thanh lý TSCĐ
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1: Duyệt cho công ty Hà Dung thanh lý TSCĐ dưới đây:
STT Loại TSCĐ NG TSCĐ KH cơ bản luỹ kế Giá trị còn lại Giá trị ước tính thu hồi 01 Máy photo coppy 10.000.00
0
6.000.000 4.000.000 2.500.000
Điều 2: Công ty có trách nhiệm tổ chức việc thu hồi có hiệu quả và việc hạch toán rõ ràng, đầy đủ, phản ánh kết quả thanh lý theo đúng chế độ hiện hành. Giá trị thu hồi được hạch toán vào quỹ nguồn vốn kinh doanh.
Điều 3: Ban giám đốc công ty, các phòng quản lý căn cứ quyết định thi hành.
Giám đốc
(ký, đóng dấu, họ tên)
* Sau khi phòng kế toán nhận được quyết định này tiến hành thanh lý máy vi tính và lập biên bản thanh lý TSCĐ.
Công ty TNHH và TM Hà Dung Mẫu số: 02 – TSCĐ
BH theo QĐ số: 1141/TSCĐ/CĐ KT Ngày 16/12/1995 của BTC BIÊN BẢN THANH LÝ NHƯỢNG BÁN TSCĐ
Tháng 04 năm 2008
Hôm nay, ngày 13 tháng 04 năm 2008. Căn cứ vào quyết định của công ty về việc thanh lý và nhượng bán TSCĐ, tiến hành thanh lý 1 máy photo có số hiệu 03
I. Ban thanh lý gồm:
1. Bà Hoàng Thu Dung: Đại diện ban giám đốc
2. Chị Mai Lan: Đại diện phòng kế toán
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ: Tên TSCĐ: Máy photo: Năm đưa vào sử dụng: 2003 Nguyên giá: 10.000.000 (đ) Đã khấu hao: 6.000.000 (đ) Giá trị còn lại: 4.000.000 (đ) III. Kết luận của ban thanh lý.
TSCĐ đã bị hư hỏng nên công ty thanh lý, xác định giá bán (giá trị thu hồi) là 2.00.000 (đ), chưa gồm thuế VAT10%
IV. Kêt quả thanh lý
Chi phí thanh lý: 300.000 (đ)
Giá trị thu hồi: 2.500.000 + 250.000 = 2.750.000 (đ)
Ngày 13/04/2008
Các thành viên (ký, họ tên)
Trưởng ban thanh lý (ký, họ tên)
Công ty TNHH và Thương mại Hà Dung Mẫu số: 01-TT
Ngày 01/11/1995 PHIẾU CHI Ngày 13 tháng 04 năm 2008 Quyển sổ: 04 Số: 15 Nợ: TK 811 Có: TK 111 Tên người nhận tiền: Mai Lan
Địa chỉ: Phòng kế toán - Công ty TNHH và Thương mại Hà Dung Lý do chi: Chi trả tiền chi phí thanh lý TSCĐ.
Số tiền: 300.000 (đ)
Viết bằng chữ: Ba trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo 01 HĐ GTGT chứng từ gôc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm nghìn đồng chẵn
Ngày 13 tháng 04 năm 2008 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Công ty TNHH và Thương mại Hà Dung Mẫu số: 01-TT BH theo QĐ số: 1141 - TC/QĐ HĐKt Ngày 01/11/1995 PHIẾU THU Ngày 13 tháng 04 năm 2008 Quyển sổ: 03 Số: 20 Nợ: TK 111 Có: TK 711 Tên người nộp tiền : Anh Trần Thanh Phong
Địa chỉ: Công ty TNHH Hoàng Hải
Lý do nộp: Thu tiền từ việc thanh lý máy photocoppy Số tiền:2.500.000 + 250.000 = 2.750.000đ
Viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Kèm theo 01 HĐ GTGT chứng từ gôc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai bảy triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Ngày 13 tháng 04 năm 2008 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Công ty TNHH và TM Hà Dung Mẫu số: 01 GTKT - 3LL HE/2006B
0043456HOÁ ĐƠN HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 15 tháng 04 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH và TM Hà Dung Địa chỉ: 62 Trường Chinh - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản: 0100908317
Điện thoại: 04
Họ tên người mua hàng: Anh Trần Thanh Phong Tên đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Hải
Địa chỉ: 21 Bà Triệu - Hà Nội Số tài khoản: 0103067241 Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch
vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy tính chiếc 01 2.750.000 2.750.000
Cộng tiền hàng 2.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 250.000 Tổng cộng tiền thanh toán 2.750.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên)
Công ty TNHH và TM Hà Dung