- Giá vốn hàng bán ra bằng (=) Doanh số tồn đầu kỳ, cộng (+) doanh số mua trong kỳ, trừ () doanh số tồn cuối kỳ.
tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp
tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.
GTGT của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.
PP trực tiếp từ 1/1/2014
2. Số thuế GTGT phải nộp theo PP tính trực tiếp trên GTGT bằng tỷ lệ % nhân với DT áp dụng như sau:
a) Đối tượng áp dụng:
- DN, HTX có DThàng năm dưới mức 1 tỷ đ, trừ trường hợp ĐKtự nguyện áp dụng PPKT thuế y;
- Hộ, cá nhân kinh doanh;
- TC-CN nước ngoài KD không có CSTT tại Việt Nam nhưng có DT phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán,
HĐCT, trừ tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp HHDV để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theoPPKTdo bên VN khấu trừ nộp thay;
- Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo PPKT thuế
PP trực tiếp từ 1/1/2014
b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT được quy định như sau: như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
V. Hoàn thuế
Đối tượng, trường hợp được hoàn thuế GTGT
1. Cơ sở KD nộp thuế GTGT theo PPKT thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa được KT hết.( từ 1/1/2014 : 12 tháng hay 4 quý)
2. Cơ sở KD mới thành lập từ DA đầu tưtư đã ĐKKD, đăng ký nộp thuế GTGT theo PPKT hoặc DA tìm kiếm thăm dò và PT mỏ dầu khí đang trong giai đoạn ĐT, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hoàn thuế GTGT của HH-DV sử dụng cho đầu tư theo từng năm. Nếu Thuế đầu vào 200 tr đ ( 300 tr từ 2014) trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
3.Trường hợp cơ sở KD đã ĐK nộp thuế GTGT theo PPKTcó DA đầu tư mới, đang trong giai đoạn ĐTcó số thuế GTGT của HH, DV mua vào sử dụng cho ĐT mà chưa được KT hết và có số thuế còn lại từ 200 tr Đ (300 tr từ 2014) trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
V. Hoàn thuế
4 . KD hàng hoá XK nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được KT từ 200 trđ ( 300 tr từ 2014) trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng . Nếu trong tháng vừa cóHHDVXK, vừa bán trong nước, có số thuế
GTGT đầu vào củaHHDVXK chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên, nhưng sau khi bù trừ với số thuế GTGT đầu ra của hàng bán
trong nước, nếu còn nhỏ hơn 200 trđ (300 tr từ 2014) thì không được xét hoàn thuế theo tháng, nếu từ 200 trđ (300 tr từ 2014) trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng
5. Quyết toán thuế khi chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuêDNNN có số thuế GTGT đầu vào chưa đuợc KT hết hoặc có số thuế GTGT nộp thừa..
V. Hoàn thuế
6. Các chương trình, DA sử dụng nguồn vốn hỗ trợ PT chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc VT không hoàn lại,VTNĐ:
Đối với DA sử dụng vốn ODA không hoàn lại: chủ
chương trình, DA hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc QL chương trình, DA được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối vớiHHDV mua ở VNđể sử dụng cho chương trình, DA.
Tổ chức ở VN sử dụng tiền viện trợ ND của TC-CN nước ngoài để mua HHDV phục vụ cho chương trình, DA viện trợ không hoàn lại, viện trợ NĐ tại VN thì được hoàn thuế GTGT đã trả của HHDV đó.
V. Hoàn thuế
7. Đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của Pháp lệnh về Ưu đãi miền trừ ngoại giao mua HHDVtại VN để sử dụng được hoàn thuế
GTGT đã trả ghi trên hoá đơn GTGT hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế GTGT.
8. Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
Các trường hợp đã lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế thì
không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế được KT của tháng tiếp sau thời gian đã lập hồ sơ hoàn thuế