1.1. Danh sách thuế đối với sản xuất
Để phục vụ cho sự nghiệp công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nước, cùng với sự đổi mới hoàn thiện của danh sách tài chính quốc gia, danh sách thuế chủ yếu không ngừng được sửa đổi, hoàn thiện với mục tiêu khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút vốn, khuyến khích chuyển giao công nghệ. Bảo hộ sản xuất, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nước ngoài.
1.1.1. Thuế đối với mặt hàng có cầu co dài EDP < 1 như lúa gạo, ga,
thuốc lá,thép…Khi đánh thuế vào mặt hàng này, gánh nặng thuế chủ yếu do người tiêu dùng gánh chịu danh sách thuế một thời gian qua góp phần khuyến khích thúc đâỷ phát triển và hướng dần tiêu dùng đúng hướng.
Cụ thể chúng ta xét danh sách thuế của chi phí đối với việc sản xuất thuốc lá.Có thể nói thuốc lá ở Việt Nam hiện nay được xếp vào một trong nhiều loại hàng hoá đặc bịêt phải chịu điều tiết về thuế rất cao, cụ thể đối với nguyên liệu sản xuất thuốc lá: Nhà nước thu thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với cơ sở sản xuất, hộ gia đình, cá nhân, nông dân trồng thuốc lá nguyên liệu. Việc kinh doanh thuốc lá phải nộp thuế GTGT 10% trên giá bán, sản phẩm thuốc lá phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt từ 25% đến 65%. Cơ sở sản xuất thuốc lá phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 32% trên tổng thu nhập chịu thuế hàng năm.
Hiện nay việc sản xuất thuốc lá được sản xuất từ nguyên liệu nhập ngoại chiếm 50% trong tổng sản lượng thuốc lá có đầu lọc chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ 45% - 65%. Vậy tính bình quân thuế tiêu thụ đặc biệt của Việt Nam đối với thuốc lá đã đạt tới 65% (thuế gián thu ). Như vậy thuế thuốc lá ở Việt Nam rất cao để có thể kiểm soát sản xuất thuốc lá. Từ ngày 1/1/2004 - 2006 sản phẩm thuốc lá phải nộp thuế GTGT vừa phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT là 10%, thuế tiêu thụ hiện vẫn giữ 3 mức thuế hiện nay.
+ Thuốc lá không đầu lọc 25%
+ Thuốc lá có đầu lọc sản xuất từ nhiên liệu trong nước 45% nhập khẩu 65%
áp dụng thuế nhập khẩu thuốc lá là 30%,nhờ vậy có thể quản lý chặt chẽ hơn việc sản xuất thuốc lá.
• Đối với lúa gạo, đây cũng là mặt hàng có cầu ít co dãn. Nhà nước đã kích cấu tiêu dùng qua xuất khẩu gạo bằng cách giảm dần thuế xuất khẩu từ 1,5% (1998) xuống 0% (1994) tạo điều kiện khuyến khích thúc đẩu xuất khẩu, tăng cầu, tăng giá đảm bảo thu nhập cho người nông dân
Đồng thời với việc giảm thuế xuất khẩu gạo làm tăng cầu, chính sách thuế đất nông nghiệp cũng góp phần không nhỏ vào việc thúc đẩy sản xuất phát triển. Luật thuế sử dụng đất quy định giảm thuế suất trên tất cả các hạng đất, tính thuế theo hạng đất ( chất đất, vị trí, địa hình, khí hậu, điều kiện tưới tiêu). Đồng thời thuế sử dụng đất nông nghiệp lại ổn định trong (t) dài góp phần khuyến khích nông dân thâm canh, tăng vụ, cải tạo đất.
Kết quả đạt được: (s) canh tác lúa tăng từ 5,67%ha lên từ 7,6triệu ha (1999)
Năng suất lúa tăng từ 28,1tạ/ha lên tới 40,8ta/ha(1999)
Với mức tăng trưởng như thế đã đưa nước ta từ nước nhập khẩu gạo trở thành nước xuất khẩu gạo đứng thứ 2 thế giới ( năm 1998 sản lượng gạo xuất khẩu đạt 3,7triệu tấn, năm 1999 tăng 4,55triệu tấn ).
1.1.2. Đối với hàng hoá có cầu co dãn EPD > 1 như ôtô, xe máy…Chi phí thực sự bảo hộ, khuyến khích phát triển vì nhiều ngành này đem lại giá trị thặng dư lớn đặc biệt là ngành cơ khí lắp ráp ôtô.
Ở Việt Nam có tổng cộng 11 Doanh nghiệp lắp ráp ôtô:TOYTOTA, FORD, VINASTAR, VIDAMCD, ISUZU, MEKONG, MER - CEDES, VISAUCO, VMC, VINDCO và HINO. Nhà nước dành rất nhiều chính sách ưu đãi cho doanh nghiệp sản xuất ôtô
Đó là: - Thuế nhập khẩu linh kiện ôtô thấp - Thuế suất thuế nhập ôtô nguyên chiếc cao.
Cụ thể theo nghị định số 54/CP ngày 28/8/1993 của chi phí về việc quy định chi tiết thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và luật sửa đổi bổ sung một số - điều của luật thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu quy định: - Ôtô từ 5 chỗ ngồi trở xuống nguyên chiếc nhập khẩu thuế suất 200%
- Bộ linh kiện: SKD1: 150% CKD1:50% CKD2:30% IKD: 5%
- Cộng với thuế suất, thuế danh thu đối với nhiều cơ sở sản xuất, lắp ráp ôtô trong nước là 4%. Như vậy mức ưu đãi thuế suất thấp nhất khoảng 46%. Do ôtô là mặt hàng co dãn rất nhiều nên gánh nặng thuế do người sản xuất chịu chủ yếu việc ưu đãi thuế này góp phần giảm bớt gánh nặng thuế cho cơ sở sản xuất trong nước, bảo hộ cho sản xuất trong nước phát triển, giảm bớt sự bóp méo do thuế gây ra cho nền kinh tế.
Trong tiến trình hội nhập, để đảm bảo cho sự thống nhất giữa thuế hàng nhập khẩu và hàng sản xuất ở trong nước, ôtô sản xuất, ắp ráp trong nước được đưa vào đối tượng chịu thuế TTĐB như đối với ôtô nhập khẩu ( từ 24 chỗ ngồi trở nên ) đồng thời TTĐB ưu đãi với cơ sở lắp ráp trong nước được giảm 60% đến 100% mức thuế suất theo kiểu TTĐB trong thời hạn 5 năm đầu
nhờ đó mà thúc đẩy sản xuất phát triển, góp phần tạo ra mức tăng trưởng khá cao trong ngành sản xuất, lắp ráp ôtô.
1.2. Chính sách thuế đối với người tiêu dùng.
Bên cạnh việc bảo hộ, phát triển sản xuất, thu hút vốn đầu tư trong và ngoầi nước. Chính sách thuế còn góp phần quan trọng trong việc điều tiết, hướng dẫn tiêu dùng một cách hợp lý.
1.2.1. Đối với mặt hàng ít co dãn như xăng dầu, ga, thuốc lá, lúa gạo…
• Trước hết chúng ta xét về mặt hàng xăng dầu: Đây là mặt hàng nhập khẩu. Hiện nay các doanh nghiệp trong nước đang phải đối đầu với thực tế là giá xăng tăng nhanh.
Đầu tiên để khuyến khích tiêu dùng vật tư này một cách tiết kiệm Nhà nước ấn định thuế xuất nhập khẩu xăng dầu cao: 1993 thuế là 70% từ đó làm cho giá xăng cao và tăng liên tục: 1997 là 4,364 đ/líta; năm 2000 là 4,950 đ/lít.
Do đó Nhà nước giảm dần thuế nhập khẩu xăng dầu ( 6/1999) giảm xuống còn 60% rồi đến 28/8/1999 thì giảm xuống còn 15% và đến 22/9/2000 nhà nước đã giảm thuế nhập khẩu xăng xuống mức thấp nhất là 0% và bãi bỏ chế độ phụ thu xăng dầu nhập khẩu. Nhưng đến cuố năm 2000 giá xăng trên thế giới giảm do đó trong 2/12/2000 thuế nhập khẩu được tăng từ 0% đến 20%.
Hiện nay, giá dầu liên tục tăng, kỷ lục trong nửa đầu tháng 10 năm 2004 đã tăng 65% kể từ đầu năm giá dầu WTI tăng lên mức cao nhất trong 23 năm qua với 54,75USD/thùng, giá Brent tăng lên mức cao trong một lịch sử 16 năm là 50,84USD/thùng, giá dầu Opec cũng đạt 46,69/thùng. Giá dầu thế giới tăng cao đã khiến cho thị trường xăng dầu trong nước có nhiều biến động do giá dầu tác động đến nhiều ngành kinh tế, cho nên Nhà nước đã phải giảm thuế nhập khẩu giảm 0% và tiếp tục bù lỗ cho các loại dầu, giá dầu trên thế giới vẫn tăng; bình quân trong ngày đầu tháng 10 giá xăng tăng 11,2%.
Như vậy: để giữ ổn định giá bán xăng dầu trong nước như trong tháng 10 đầu năm đến nay, Nhà nước đã phải giảm thu thông qua giảm thuế nhập khẩu và bù lỗ cho hoạt động kinh doanh xăng dầu. Từ đó khắc phục được những biến động do giá xăng gây ra, đồng thời khuyến khích được tiêu dùng một cách tiết kiệm, đảm bảo lợi ích cho người tiêu dùng.
• Thuế đối với thép.
Trong nhiều tháng qua, giá thép trên thị trường tăng với tốc độ chóng mặt, không những làm cho nhà doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng lao đao, người tiêu dùng khốn đốn mà còn ảnh hưởng đến nền kinh tế khác.
Trong nhiều tháng đầu năm 2004 giá sắt thép trên thị trường thế giới và trong nước liên tục tăng cao. Giá thép bán ra quý 1/2004 tăng 35% - 40% so với năm 2003 trước tình hình đó Nhà nước đã điều chỉnh thuế nhập khẩu đối với các mặt hàng sắt thép, thuế nhập khẩu với các mặt hàng này đều giảm. Ban đầu là giảm 50% so với trước và sau đó đồng loạt giảm xuống mức 0% đối với tất cả các chủng loại thép thành phẩm và phôi thép. Ngày 1/3/2004 bộ tài chính đã quyết định giảm thuế nhập khẩu 21 loại phôi sắt, thép xuống còn 0%. Vời quyết định này đã nhận được sự đồng tình của các ngành, các doanh nghiệp đặc biệt là người dân.
• Thuế đối vời tiêu dùng thuốc lá.
Đây cũng là một trong nhiều mặt hàng có cầu ít co dãn cho nên gánh nặng thuế chủ yếu do người tiêu dùng phải gánh chịu. Thuốc lá cũng là mặt hàng có hại cho sức khoẻ do đó phải hạn chế tiêu dùng. Do vậy, mặt hàng này chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất rất cao.
Đối với thuốc lá có đầu lọc sản xuất bằng nguyên liệu trong và ngoài nước chịu 50% thuế. Đến 8/1993 tăng lên 70% với thuốc có đầu lọc sản xuất bằng nguyên liệu nhập khẩu và 52% với thuốc lá sản xuất bằng nguyên liệu trong nước.
Đến 1999 với chương trình cải cách thuế, thuế xuất có giảm xuống nhưng không đáng kể, đối với thuốc sản xuất bằng nguyên liệu nhập khẩu giảm xuống còn 65% và bằng nguyên liệu trong nước là 45%
Đối với thuốc lá nhập khẩu phải chịu thuế là 120% (1993) và đến 1995 giảm xuống còn 70%
Với mức thuế cao 1995 giá bán thuốc lá tăng, mặc dù do cầu ít co dãn nhưng giá tăng quá cao nên số lượng tiêu dùng cũng tăng đáng kể.
1.2.2. Đối với hàng hoá có cầu co dãn lớn. EDP > 1
Chúng ta quay lại xem xét mặt hàng ôtô, xe máy… đây là những mặt hàng xa xỉ cao cấp cần hạn chế tiêu dùng, nhiều mặt hàng này chịu thuế rất cao: 50% đối với xe ngắn máy và ôtô bên 24 chỗ ngồi, 200% đối với ôtô 5 chỗ ngồi trở xuống. Đối với mặt hàng này dù giá cao nhưng do tâm lí tiêu dùng . Đối với gánh nặng thuế nhập khẩu hoàn toàn do người tiêu dùng, do vậy phần nào hạn chế được tiêu dùng mặt hàng này.