Cụng ty TNHH Thương mại XNK Việt Hàn Ngừ 683 Nguyễn Khoỏi –Hà Nội
Sổ cỏi tài khoản
Tài khoản -642-“chi phớ quản lý DN” Từ ngày 01 đến ngày 31 thỏng 10 năm 2010
ĐVT:VND
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐ/ ư Số phỏt sinh Số Ngày Ps nợ Ps cú Số phỏt sinh trong thỏng T302 03/10/1 0 Chi phớ quản lý DN 6421 16.439.000 T303 03/10/1 0 Chi phớ đồ dựng văn phũng 6422 8.404.000 T501 05/10/1 0 Chi phớ lương nhõn viờn,ăn trưa 6423 1.393.759.00 0 T602 06/20/1 0 Chi phớ khấu hao TSCĐ 6424 6.050.000 T701 07/10/1 0 Chi phớ điện nước- điện thoại 6425 57.556.600 T1101 11/10/10 Chi phớ trừ KM vào cụng nợ,bảo hành 6426 12.610.000
T3001 30/10/1 0
Chi phớ dịch vụ mua ngoài ,thuờ kho 6427 207.600.000 T3101 31/10/1 0 Chi phớ bằng tiền khỏc 6428 115.164.800 Kết chuyển chi phớ sang TK 911 911 Cộng phỏt sinh 1.817.583.40 0 1.817.583.400 Số dư cuối thỏng 0
Kế toỏn ghi sổ Ngày ...thỏng ... năm.... Kế toỏn trưởng.
2.2.2.6 Thực trạng kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng.
Tại cụng ty ,xỏc định kết quả bỏn hàng của hàng đó bỏn được thực hiện theo từng thỏng.hàng thỏng căn cứ vào kết quả bỏn hàng ,kế toỏn thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển sau:
Kết chuyển doanh thu thuần sang bờn cú Tk 911
Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn sang bờn nợ Tk 911
Kết chuyển chi phớ quản lý DN sang bờn nợ TK 911
Kết chuyển chi phớ bỏn hàng sang bờn nợ Tk 911 .
Trong đú :TK 911 là TK ‘Xỏc định kết quả SXKD “ mà cụng ty sử dụng để hạch toỏn kết quả hoạt động bỏn hàng.
Kết quả bỏn hàng la số lói hoặc lỗ từ hoạt động bỏn hàng của cụng ty.
Việc xỏc định kết quả bỏn hàng được xỏc định như sau:
Kết quả bỏn hàng = Doanh thu bỏn hàng thuần – (giỏ vốn hàng xuất bỏn +chi phớ bỏn hàng +chi phớ quản lý DN) + thu nhập hoạt động tài chớnh +thu nhập khỏc.
Doanh thu bỏn hàng thuần = doanh thu bỏn hàng - cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
- Trong đú cỏc khoản giảm trừ doanh thu = chiết khấu TM+giảm giỏ hàng bỏn + hàng bỏn bị trả lại.
Lợi nhuận gộp bỏn hàng = doanh thu thuần bỏn hàng –giỏ vốn hàng bỏn
Lợi nhuận kế toỏn trước thuế = lợi nhuận thuần từ hoạt động bỏn hàng +lợi nhuận khỏc.
Trớch số liệu thỏng 10 năm 2010 ,cụng ty xỏc định kết quả bỏn hàng như sau :
Biểu số 43 : kết chuyển giỏ vốn
Ngừ 683 Nguyễn Khoỏi-Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 thỏng 10 năm 2010
ĐVT:VND
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ cú Nợ cú Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 632 139.633.896.594 139.633.896.594
Kế toỏn ghi sổ Ngày ...thỏng ...năm.. Kế toỏn trưởng.
Biểu số 44: KC DT thuần bỏn hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty TNHH Thương mại XNK Việt Hàn Ngừ 683 Nguyễn Khoỏi-Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
ĐVT:VND
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền
Nợ cú Nợ cú
Kết chuyển doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
511 911 143.128.397.84 0
143.128.397.840
Kế toỏn ghi sổ Ngày ...thỏng ...năm... Kế toỏn trưởng.
Biểu số 45: KC CP hoạt động TC
Cụng ty TNHH Thương mại XNK Việt Hàn Ngừ 683 Nguyễn Khoỏi-Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 thỏng 10 năm 2010
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền
Nợ cú Nợ cú
Kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh
911 635 754.338.889 754.388.889
Kế toỏn ghi sổ Ngày ...thỏng ...năm... Kế toỏn trưởng.
Biểu số 46: KC CP QLD N
Cụng ty TNHH Thương mại XNK Việt Hàn Ngừ 683 Nguyễn Khoỏi-Hà Nội
Chứng từ ghi sổ Ngày 31 thỏng 10 năm 2010 ĐVT:VND Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ cú Nợ cú Kết chuyển chi phớ QLDN 911 642 1.817.853.40 1.817.853.400
0
Kế toỏn ghi sổ Ngày ...thỏng ...năm... Kế toỏn trưởng.
Biểu số 47:KC Thu nhập từ hoạt động khỏc
Cụng ty TNHH Thương mại XNK Việt Hàn Ngừ 683 Nguyễn Khoỏi-Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 thỏng 10 năm 2010
ĐVT:VND (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ cú Nợ cú Kết chuyển thu nhập từ hoạt động khỏc 711 911 216.974.648 216.974.648
Kế toỏn ghi sổ Ngày ...thỏng ...năm... Kế toỏn trưởng.
Biểu số 48:KC CP bỏn hàng
Cụng ty TNHH Thương mại XNK Việt Hàn Ngừ 683 Nguyễn Khoỏi-Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 thỏng 10 năm 2010
ĐVT:VND
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ cú Nợ cú Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 911 641 1.294.850.43 0 1.294.850.430
Kế toỏn ghi sổ Ngày ...thỏng ...năm... Kế toỏn trưởng.
Cụng ty TNHH Thương mại XNK Việt Hàn Ngừ 683 Nguyễn Khoỏi-Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 thỏng 10 năm 2010
Đ VT:VND
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ cú Nợ cú Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chớnh 515 911 1.136.667.87 8 1.136.667.878
Kế toỏn ghi sổ Ngày ...thỏng ...năm... Kế toỏn trưởng.
Biểu số 50 : chứng từ ghi sổ TK Xỏc định kết quả bỏn hàng
Ngừ 683 Nguyễn Khoỏi-Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 thỏng 10 năm 2010
ĐVT:VND
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền
Nợ cú Nợ cú
Xỏc định kết quả bỏn hàng 911 421 979.364.833 979.364.833
Kế toỏn ghi sổ Ngày ...thỏng ...năm... Kế toỏn trưởng.
Biểu số 51: sổ cỏi TK xỏc định KQBH
Cụng ty TNHH Thương mại XNK Việt Hàn Ngừ 683 Nguyễn Khoỏi –Hà Nội
Tài khoản -911-“Xỏc định kết quả bỏn hàng” Từ ngày 01 đến ngày 31 thỏng 10 năm 2010
ĐVT:VND Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐ/ ư Số phỏt sinh Số Ngày Ps nợ Ps cú 28/10/10 Kết chuyển doanh thu thuần 511 143.126.391.620 28/10/10 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 632 139.633.896.594 28/10/10 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 641 1.294.850.430 28/20/10 Kết chuyển chi phớ QLDN 642 1.817.583.400 28/20/10 Kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh 635 754.338.899 28/20/10 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chớnh 515 1.136.667.878 28/20/10 Kết chuyển 711 216.974.648
thu nhập khỏc 28/20/10 Lói chưa phõn phối 421 979.364.833 Cộng phỏt sinh 144.480.034.14 6 144.480.034.146 Số dư cuối thỏng 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toỏn ghi sổ Ngày ...thỏng ... năm.... Kế toỏn trưởng.
Biểu số 52: kết quả bỏn hàng
Cụng ty TNHH Thương mại XNK Việt Hàn Ngừ 683 Nguyễn Khoỏi –Hà Nội
Kết quả sản xuất kinh doanh
Từ ngày 01 đến ngày 31 thỏng 10 năm 2010
ĐVT :VND
Chỉ tiờu Kỳ này
1.doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 146.564.751.049 2.cỏc khoản giảm trừ doanh thu 3.436.353.209
-chiết khấu thương mại 2.006.220
-giảm giỏ hàng bỏn 43.250.000
-hàng bỏn bị trả lại 3.393.103.209 3.doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 143.126.391.620 4.giỏ vồn hàng bỏn 139.633.896.594
5.lợi nhuận gộp bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 3.492.495.026 6.doanh thu hoạt động tài chớnh 1.136.667.878
7. chi phớ tài chớnh 754.338.889
-trong đú :lói vay phải trả
8.chi phớ bỏn hàng 1.294.850.430
9.chi phớ quản lý doanh nghiệp 1.817.583.400 17. lợi nhuận sau thuế TNDN 818.989.213
16. chi phớ thuế TNDN hoón lại 0
15. Chi phớ thuế TNDN hiện hành 0 14.tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế 818.989.213
13. lợi nhuận khỏc 216.974.648
12. chi phớ khỏc 0
11.thu nhập khỏc 216.974.648
10. lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 979.364.833
Kế toỏn ghi sổ Ngày ...thỏng ...năm .... Kế toỏn trưởng
Chương 3
MỘT SỐ í KIẾN ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG & XÁC ĐỊNH KQBH TẠI CễNG TY TNHH TM XNK VIỆT HÀN
3.1 Đỏnh giỏ thực trạng kế toỏn bỏn hàng & xỏc định kết quả bỏn hàng tại Cụng ty TNHH TM XNK Việt Hàn:
Trong những năm vừa qua, Cụng ty TNHH TM XNK Việt Hàn đó trả qua những giai đoạn & khú khăn, những bước thăng trầm & nhiều biến động của thị trường. Tuy nhiờn, Cụng ty vẫn gặt hỏi được nhiều thành tớch về tiờu thụ tăng đều qua cỏc năm. Năm 2009 đặt trờn 70tỷ đồng.
Cú những thành tớch như trờn, Cụng ty TNHH TM XNK Việt Hàn đó khụng ngừng mở rộng thị trường tiờu thụ, khai thỏc triệt để cỏc vựng thị trường tiềm nămg, đồng thời cú cỏc biện phỏp thoả đỏng đối với cỏc khỏch hàng quen thuộc nhằm tạo sự gắn bú hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hoỏ dồi dào & một thị trường tiờu thụ hàng hoỏ luụn ổn định. Ngoài ra, để cú thể đạt được kết quả như trờn phải cú sự cố gắng nỗ lực khụng ngừng của tất cả cỏc thành viờn của Cụng ty, trong đú cú sự đúng gúp khụng nhỏ của phũng tài chớnh kế toỏn. với cỏch bố trớ cụng việc khoa học hợp lý như hiện nay, cụng tỏc kế toỏn núi chung & cụng tỏc bỏn hàng & xỏc định kết quả bỏn hàng
của Cụng ty TNHH TM XNK Việt Hàn đó đi vào nề nếp, đó đạt được những kết quả nhất định.
3.1.1 Ưu Điểm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toỏn tiờu thụ hàng hoỏ & xỏc định kết quả tiờu thụ ở cụng ty TNHH TM XNK Việt Hàn được tiến hàng tương đối hoàn chỉnh.
-Đối với khõu tổ chức hạch toỏn ban đầu:
+Cỏc chứng từ được sử dụng trong quỏ trỡnh hạch toỏn ban đầu đều phự hợp với yờu cầu nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh & cơ sở phỏp lý của nghiệp vụ.
+Cỏc chứng từ đều được sử dụng đỳng mẫu của bộ tài chớnh ban hành, những thụng tin kinh tế về nội dung của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được ghi đầy đủ, chớnh xỏc vào chứng từ.
+Cỏc chứng từ đều được kiểm tra, giỏm sỏt chặt chẽ, hoàn chỉnh & xử lý kịp thời.
+Cụng ty cú kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, cỏc chứng từ được phõn loại, hệ thống hoỏ theo cỏc nghiệp vụ, trỡnh tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.
-Đối với cụng tỏc hạch toỏn tổng hợp:
+Cụng ty đó ỏp dụng đầy đủ chế độ tài chớnh, kế toỏn của bộ tài chớnh ban hành. Để phự hợp với tỡnh hỡnh & đặc điểm của Cụng ty, kế toỏn đó mở cỏc tài khoản cấp 2,cấp 3 nhằm phản ỏnh một cỏch chi tiết, cụ thể hơn tỡnh hỡnh biến động của cỏc loại tài sản của Cụng ty & giỳp cho kế toỏn thuận tiện hơn cho việc ghi chộp một cỏch đơn giản, rừ ràng & mang tớnh thuyết phục,
giảm nhẹ được phần nào khối lượng cụng việc kế toỏn, trỏnh được sự chồng chộo trong cụng việc ghi chộp kế toỏn.
+Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kế khai thường xuyờn để hạch toỏn hàng tồn kho là hợp lý, vỡ Cụng ty TNHH TM XNK Việt Hàn là Cụng ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoỏ khỏch nhau, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan nhiều đến hàng hoỏ, do đú khụng thể định kỳ mới kiểm tra hạch toỏn được.
-Đối với hệ thống sổ sỏch sử dụng:
+Cụng ty đó sử dụng cả hai loại số là sổ tổng hợp & sổ chi tiết để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
+Cụng ty sử dụng hỡnh thức ghi sổ là “Chứng từ ghi sổ”. Tuy nhiờn hỡnh thức này cũng được kế toỏn cụng ty thay đổi, cải tiến cho phự hợp với đặc điểm kinh doanh của Cụng ty.
Túm lại, tổ chức hạch toỏn bỏn hàng & xỏc định kết quả bỏn hàng là nội dung quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn hàng hoỏ của Cụng ty. Nú liờn quan đến cỏc khoản thu nhập thực tế & nộp cho Ngõn sỏch Nhà nước, đồng thời nú phản ỏnh sự vận động của tài sản, tiền vốn của Cụng ty trong khi lưu thụng.
3.1.2 Tồn tại chủ yếu:
Bờn cạnh những kết quả trong cụng tỏc tổ chức kế toỏn bỏn hàng & xỏc định kết quả bỏn hàng mà kế toỏn cụng ty đó đạt được, cũn cú những tồn tại mà cụng ty TNHH TM XNK Việt Hàn cú khả năng cải tiến & hoàn tiện nhằm đỏp ứng tốt hơn nữa yờu cầu trong cụng tỏc quản lý của Cụng ty.
Mặc dự về cơ bản, Cụng ty đó tổ chức tốt việc hạch toỏn bỏn hàng hoỏ & xỏc định kết quả bỏn hàng nhưng vẫn cũn một số nhược điểm sau:
*Cụng ty phõn bổ chi tiết bỏn hàng & chi phớ QLDN cho toàn bộ hàng tiờu thụ vào cuối mỗi thỏng, tuy nhiờn khụng phõn bổ chi phớ này cho từng mặt hàng tiờu thụ, vỡ vậy khụng xỏc định chớnh xỏc được kết quả bỏn hàng của từng mặt hàng từ đú cú kế hoạch kinh doanh phự hợp.
*Do đặc điểm kinh doanh của Cụng ty, khi bỏn hàng trước rồi thu tiền sau, do đú số tiền phải thu là khỏ lớn. Tuy nhiờn, kế toỏn Cụng ty khụng tiến hành trớch khoản dự phũng phải thu khú đũi, điều này ảnh hưởng khụng nhỏ tới việc hoàn vốn & xỏc định kết quả bỏn hàng.
*Cụng ty TNHH TM XNK Việt Hàn là một đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh thỡ Cụng ty phải tiến hành mua hàng hoỏ nhập kho rồi sau đú mới đem đi bỏn hàng. Điều này khụng trỏnh khỏi sự giảm giỏ thường xuyờn của hàng trong kho. Tuy nhiờn kế toỏn, Cụng ty lại khụng trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
*Trong hỡnh thức ghi sổ “ Chứng từ ghi sổ”, kế toỏn khụng sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, điều này ảnh hưởng đến việc đối chiếu số liệu vào cuối thỏng, đồng thời việc chưa sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là chưa hợp với hỡnh thức ghi sổ mà kế toỏn sử dụng.
3.2 Một số ý kiến gúp phần hoàn thiện kế toỏn bỏn hàng & xỏc định kết quả bỏn hàng tại Cụng ty TNHH TM XNK Việt Hàn:
3.2.1 Lập sổ đăng ký chứng từ:
Về trỡnh tự ghi sổ kế toỏn thỡ kế toỏn Cụng ty TNHH TM XNK Việt Hàn sử dụng hỡnh thức ghi sổ “Chứng từ ghi sổ”. Nhưng trong thực tế kế toỏn Cụng
ty lại khụng sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đõy là một thiếu sút cần khắc phụ ngay, vỡ:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là một sổ kế toỏn tổng hợp được ghi theo thời gian , phản ỏnh toàn bộ chứng từ ghi sổ đó lập trong thỏng. Nú cú tỏc dụng:
+Quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cỏc.
+Mọi chứng từ ghi sổ sau khi đó lập xong điều phải đăng ký vào sổ này để lấy số liệu & ngày thỏng.
+Số hiệu của cỏc chứng từ ghi sổ được đỏnh liờn tục từ đầu thỏng đến cuối thỏng, ngày thỏng trờn chứng từ ghi sổ được tớnh theo ngày ghi vào “sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”.
+Tổng số tiền trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ bằng tổng số phỏt sinh bờn nợ hoặc bờn cú của cỏc tỡa khoản trong sổ cỏci (hay bảng cõn đối tài khoản). Điều này giỳp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu được chớnh xỏc & nhanh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ những tỏc dụng nờu trờn, Cụng ty nờn đưa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào để sử dụng cho phự hợp với hỡnh thức kế toỏn sử dụng.
Nếu thiếu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ thỡ khụng thể coi đú là hỡnh thức chứng từ ghi sổ.
Trớch tài liệu thỏng 10/2010: Việc hạch toỏn chi phớ quản lý Kinh Doanh, bờn cạnh việc ghi vào sổ cỏi TK 642 từ cỏc chứng từ ghi sổ đó lập, đồng thời kế toỏn nờn ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Mẫu của sổ đú như sau:
Biểu số:53-sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cụng ty TNHH TM XNK Việt Hàn Nhõn viờn bỏn hàng.Mó số B101 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Thỏng 10/2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày, thỏng T701 7/10/10 141.880.297 T702 7/10/10 35.470.070 T703 12/10/10 6.215.206 T704 15/10/10 9.237.288 T705 28/10/10 27.451.326 ………. ……… …….. Cộng thỏng
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Ngày …….thỏng……năm 2010
Thủ trưởng đơn vị
3.2.2 Phõn bổ chi phớ bỏn hàng & chi phớ QLDN cho từng nhõn viờn bỏn hàng để tớnh chớnh xỏc kết quả bỏn hàng của từng mặt hàng:
Hàng hoỏ Cụng ty kinh doanh gồm nhiều chủng loại, mỗi loại mang lại mức lợi nhuận khỏch nhau. Một trong những biệt phỏp tăng lợi nhuận là phải
chỳ trọng nõng cao doanh thu của mặt hàng cho mức lói cao. Vỡ vậy, ta cần xỏc định được kết quả bỏn hàng của từng mặt hàng từ đú xõy dựng kế hoạch