2.2.4.1 Chứng từ sử dụng:
- Bảng thanh toán tiền lương: Bảng lương đã phân bổ các khoản trích theo lương, phiếu chi trả các khoản BHXH
- Ủy nhiệm chi: nộp các khoản Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp
Kế toán tiền lương căn cứ trên bảng lương tính các khoản trích theo lương để trừ trên lương của người lao động.
Chuyển cho kế toán thanh toán bảng lương để lập ủy nhiệm chi nộp các khoản tiền trích theo lương cho cơ quan bảo hiểm.
Kế toán tiền lương căn cứ số tiền cơ quan bảo hiểm trả cho đối tượng được nhận bảo hiểm lập phiếu chi chuyển thủ quỹ chi tiền cho người lao động.
Tại Công ty do quy mô hoạt động nhỏ, số lượng người lao động ít nên Công ty chưa thành lập tổ chức công đoàn. Vì vậy, tính đến thời điểm hiện tại Công ty chưa thực hiện trích quỹ công đoàn theo quy định.
2.2.4.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội Tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế
Tài khoản 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp
Bên Nợ:
- Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên;
- Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, thất nghiệp.
Bên Có:
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp vào chi phí sản xuất, kinh doanh;
- Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội khấu trừ vào lương của công nhân viên - Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán;
Số dư bên Có:
- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý.
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số bảo hiểm xã hội đã chi trả công nhân viên chưa được thanh toán.
2.2.4.3 Phương pháp hạch toán:
Trong tháng 1/2014 có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản trích theo lương.
- Bảng trích nộp các khoản theo lương tháng 1/2014 Các khoản trích theo lương
(Tổng quỹ lương trích là 58.560.000) Trích lương CNV Tính chi phí DN Tổng các khoản trích theo lương Ghi chú
BHXH 4.684.800 10.540.800 15.225.600
BHYT 878.400 1.756.800 2.635.200
BHTN 585.600 585.600 1.171.200
Tổng cộng 6.148.800 12.883.200 19.032.000
( 1a) Tính chi phí BHXH, BHYT, BHTN Công ty phải trích theo lương cho bộ phận quản lý:
Nợ TK 6421 : 3.300.000 Có TK 3383 : 2.700.000 Có TK 3384 : 450.000 Có TK 3389 : 150.000
(1b) Tính chi phí BHXH, BHYT, BHTN Công ty phải trích theo lương cho bộ phận nhân viên
Nợ TK 6411 : 9.583.200 Có TK 3383 : 7.840.800 Có TK 3384 : 1.306.800 Có TK 3389 : 435.600
(2) Ngày 31/01/2014, trích tiền lương của người lao động để nộp các khoản phải trả theo lương, số tiền là: 6.148.800 đồng.
Nợ TK3341 : 6.148.800 Có TK 3383 : 4.684.800 Có TK 3389 : 585.600 Có TK 3384 : 878.400
(3) Chuyển tiền thanh toán BHXH, BHYT, BHTN cho cơ quan quản lý Nợ TK 3383 : 15.225.600
Nợ TK 3384 : 2.635.200 Nợ TK 3389 : 1.171.200