2.7.1.1.Kế toỏn cỏc khoản phải thu.
Đối với cỏc khoản phải thu của Cụng ty gồm: Cỏc khoản phải thu của khỏch hàng, thuế giỏ trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và cỏc khoản phải thu khỏc.
a. Kế toỏn cỏc khoản phải thu của khỏch hàng
* Tài khoản sử dụng: Kế toỏn sử dụng TK 131 để hạch toỏn cỏc khoản phải thu của khỏch hàng, tài khoản này được theo dừi chi tiết cho từng đối tượng khỏch hàng.
* Chứng từ sử dụng
- Húa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu, giấy bỏo Cú
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
Nguyờn tắc ghi nhận: Việc ghi nhận cụng Nợ phải thu trờn cơ sở số liệu dịch vụ vận tải hoàn thành cho khỏch hàng chưa thu tiền. Cụng ty khụng trớch lập dự phũng Nợ phải thu khú đũi.
* Sổ sỏch kế toỏn sử dụng:
- Sổ kế toỏn chi tiết: Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua, bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131
- Sổ kế toỏn tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi TK 131.
Sơ đồ 13: Trỡnh tự ghi sổ cỏc khoản phải thu
b. Kế toỏn cỏc khoản phải thu khỏc
* Tài khoản sử dụng: Kế toỏn phải thu sử dụng TK 138 đẻ pahnr ỏnh cỏc nội dung:
- Tài sản thiếu chờ xử lý
- Phải thu của cỏ nhõn hay tập thể đối với tài sản thiếu đó xỏc định nguyờn nhõn và cú biờn bản xử lý.
- Một số khoản nợ phải thu khỏc. TK 138 cú cỏc tiểu khoản:
+ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý + Tk 1388: Phải thu khỏc
* Chứng từ sử dụng
- Chứng từ sử dụng gồm: Phiếu thu, phiếu chi….. Hoỏ đơn GTGT, phiếu thu, giấy bỏo cú…
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cỏi TK 131
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua
Bảng tổng hợp phải thu của khỏch hàng BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PS
Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
- Biờn bản kiểm kờ vật tư hàng húa. - Sổ chi tiết tài khoản.
- Bảng tổng hợp cụng nợ. - Sổ cỏi TK 1388
* Quy trỡnh hạch toỏn như sau
Sơ đồ 14: Trỡnh tự ghi sổ cỏc khoản phải thu khỏc
TK 111, 152, 211...
Kiểm kờ phỏt hiện thiếu vật tư, tài sản, chưa rừ nguyờn nhõn chờ xử lý
TK138 TK 111, 112
Thu hồi cỏc khoản nợ phải thu khỏc
TK 111, 112, 152
Cho vay – mượn vật tư, tiền, tài sản
TK 515
Lói phải thu từ hoạt động tài chớnh
TK711
Thu bồi thường vi phạm hợp đồng
Biểu số 51: Sổ cỏi 131 Đơn vị: Cụng ty TNHH Yến Ngọc.
Địa chỉ: TT Giang Tiờn – Huyện Phỳ Lương - Thỏi Nguyờn
Mẫu số S02c1 -DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ)
Năm 2014
Tờn Tài khoản: Phải thu khỏch hàng Số hiệu:131
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Số tiền Ghi chỳ Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú A B C D E 1 2 G 31/05 31/05 0222 … 0226 … 31/05 … 31/05 …
-Số dư đầu năm -Số phỏt sinh trong thỏng Thu tiền nợ … Bỏn hàng thu tiền … 112 511 916.197.418 4.391.833.600 1.500.000.000 … Cộng số phỏt sinh trong thỏng 8.610.873.390 3.787.675.333 Số dư cuối thỏng 5.739.395.475
Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang số…đến số… - Ngày mở sổ: ………. Ngày 31 thỏng 05 năm 2014 Người ghi sổ ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn) Giỏm đốc ( Ký, họ tờn, đúng dấu)
2.7.1.2.Kế toỏn cỏc khoản phải trả
Đối với cỏc khoản phải trả tại Cụng ty gồm: Phải trả người bỏn,phải trả phải nộp nhà nước và phải trả khỏc
a. Kế toỏn cỏc khoản phải trả người bỏn
* Tài khoản sử dụng: TK 331- Phải trả người bỏn, TK 331 được mở chi tiết cho từng đối tượng để theo dừi cỏc khoản phải trả.
* Chứng từ, sổ sỏch sử dụng: - Húa đơn GTGT,
- Hợp đồng kinh tế,
- Phiếu chi, giấy bỏo Nợ…. * Sổ sỏch sử dụng:
- Sổ kế toỏn chi tiết: Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn.
- Sổ kế toỏn tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sổ cỏi TK 331.
* Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn thanh toỏn với người mua
Sơ đồ 15: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn phải trả nhà cung cấp
Hoỏ đơn GTGT , phiếu chi, giấy bỏo Nợ…
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cỏi TK 331
Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn Bảng tổng hợp phải trả nhà cung cấp Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
Biểu số 52: Sổ cỏi 331
Đơn vị: Cụng ty TNHH Yến Ngọc.
Địa chỉ: TT Giang Tiờn – Huyện Phỳ Lương - Thỏi Nguyờn
Mẫu số S02c1 -DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ)
Năm 2014
Tờn Tài khoản: Phải trả người bỏn Số hiệu: 331
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Số tiền Ghi chỳ Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú A B C D E 1 2 G 31/05 31/05 0123 … 0157 … 31/05 … 31/05 …
-Số dư đầu năm -Số phỏt sinh trong thỏng Mua dầu điezel … Trả tiền mua lốp,phụ tựng … 152 112 146.000.000 6.552.015.866 528.634.000 Cộng số phỏt sinh trong thỏng 8.241.745.890 8.390.164.434 Số dư cuối thỏng 6.700.434.410
Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang số…đến số… - Ngày mở sổ: ……….
Ngày 31 thỏng 05 năm 2014 Người ghi sổ
( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn, đúng dấu)Giỏm đốc
b. Kế toỏn cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc
* Tài khoản sử dụng: TK 338 chi tiết thành 7 tài khoản: - TK 3381-Tài sản thừa chờ xử lý
- TK 3382- Kinh phớ cụng đoàn - TK 3383- Bảo hiểm xó hội - TK 3384- Bảo hiểm y tế
- TK 3387- Doanh thu thực hiện - TK 3388- Phải trả khỏc
- TK 3389-bảo hiểm thất nghiệp
* Chứng từ sử dụng
Để hạch toỏn cỏc khoản phải trả khỏc kế toỏn sử dụng những chứng từ sổ sỏch sau:
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi……
- Biờn bản kiểm kờ TSCĐ,biờn bản kiểm kờ vật tư hàng húa, thành phẩm,biờn bản xử lý tài sản thừa..
- Cỏc chứng từ liờn quan khỏc.
* Sổ sỏch sử dụng
+ Sổ chi tiết TK phải trả + Sổ tổng hợp TK phải trả + Sổ cỏi TK 338
c. Kế toỏn thanh toỏn với Nhà nước
* Tài khoản sử dụng : Để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với Nhà nước kế toỏn sử dụng TK 333 “Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước”. TK 333 cú 9 tài
- TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 3335: Thuế thu nhập cỏ nhõn - TK 3336: Thuế tài nguyờn
- TK 3337: Thuế nhà đất, tiền thuờ đất - TK 3338: Cỏc khoản thuế khỏc
- TK 3339: Phớ, lệ phớ và cỏc khoản phải nộp
Ngoài TK 333, kế toỏn cũn sử dụng TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”. TK 133 cú cỏc tài khoản cấp 2:
- TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ dịch vụ - TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
* Chứng từ sử dụng
- Hoỏ đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu ,phiếu chi
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
Hàng thỏng, kế toỏn lập bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào; Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra; Bảng phõn bổ thuế GTGT của hàng hoỏ dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ; Tờ khai thuế GTGT theo mẫu của Bộ tài chớnh ban hành để thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Biểu số 53: Sổ cỏi 333 Đơn vị: Cụng ty TNHH Yến Ngọc.
Địa chỉ: TT Giang Tiờn – Huyện Phỳ Lương - Thỏi Nguyờn
Mẫu số S02c1 -DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ)
Năm 2014
Tờn Tài khoản: Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước Số hiệu: 333
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G 31/05 31/05 0118 0176 10/05 31/05 -Số dư đầu năm -Số phỏt sinh trong thỏng Khấu trừ thuế đầu vào Thuế GTGT đầu ra 133 131 889.414.418 572.611.709 439.183.360 Cộng số phỏt sinh trong thỏng 889.414.418 1.093.669.500 Số dư cuối thỏng 776.866.791
Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang số…đến số… - Ngày mở sổ: ……….
2.7.1.3.Kế toỏn tạm ứng
* Tài khoản sử dụng: Kế toỏn sử dụng TK 141 để theo dừi cỏc khoản tạm ứng của Cụng ty cho cỏn bộ, cụng nhõn, người lao động trong Cụng ty và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản tạm ứng đú. TK 141 được chi tiết cho từng đối tượng. Cỏc khoản tạm ứng như: tạm ứng mua nguyờn vật liệu, mua tài sản; tạm ứng lương; tạm tứng tiền cụng tỏc phớ; tạm ứng cho cụng tỏc văn phũng…
* Chứng từ và sổ sỏch sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi - Hoỏ đơn GTGT - Cỏc chứng từ khỏc * Sổ sỏch sử dụng - Sổ chi tiết tạm ứng - Sổ tổng hợp tạm ứng - Sổ cỏi TK 141
Biểu số 54: Sổ cỏi 141 Đơn vị: Cụng ty TNHH Yến Ngọc.
Địa chỉ: TT Giang Tiờn – Huyện Phỳ Lương - Thỏi Nguyờn
Mẫu số S02c1 -DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ)
Năm 2014 Tờn Tài khoản: Tạm ứng Số hiệu: 141 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G -Số dư đầu năm -Số phỏt sinh trong thỏng 50.000.000 Cộng số phỏt sinh trong thỏng - - Số dư cuối thỏng 50.000.000
Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang số…đến số… - Ngày mở sổ: ………. Ngày 31 thỏng 05năm 2014 Người ghi sổ ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn) Giỏm đốc ( Ký, họ tờn, đúng dấu)
2.7.2.Kế toỏn vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của của Cụng ty được hỡnh thành chủ yếu trong quỏ trỡnh bỏn hàng và trong cỏc quan hệ thanh toỏn. Vốn bằng tiền cú tớnh linh hoạt cao dễ chuyển đổi thành tài sản. Sự luõn chuyển của nú liờn quan đến hầu hết cỏc khõu của quỏ trỡnh sản xuất, thụng qua chỉ tiờu vốn bằng tiền trờn bỏo cỏo tài chớnh cú thể đỏnh giỏ được khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh
Vốn bằng tiền của Cụng ty bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngõn hàng và tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng bạc đỏ quý, kim khớ quý). Sử dụng đơn vị tiền tệ phải thống nhất là Đồng Việt Nam, nếu trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh cú sử dụng ngoại tệ thỡ khi tiến hành hạch toỏn Cụng ty phải quy đổi ra VNĐ theo tỷ giỏ thực tế do Ngõn hàng Việt Nam cụng bố tại thời điểm thanh toỏn hoặc theo thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ kinh tế tựy theo quy định tại hợp đồng kinh tế đó ký kết, thỏa thuận giữa hai bờn mua bỏn để ghi sổ kế toỏn.
2.7.2.1.Kế toỏn tiền mặt
Cụng ty luụn cú một lượng tiền mặt tồn quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của mỡnh hoạt động liờn tục khụng giỏn đoạn.
Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt của Cụng ty đều do thủ quỹ chịu trỏch nhiệm thực hiện. Thực hiện hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến tiền mặt là kế toỏn quỹ. Mọi khoản thu, chi đều phải cú chứng từ hợp lệ chứng minh và phải cú chữ ký của kế toỏn trưởng và Thủ trưởng đơn vị. Sau khi thực hiện thu, chi tiền thủ quỹ giữ lại cỏc chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiờm bỏo cỏo quỹ. Sổ quỹ kiờm bỏo cỏo quỹ được lập thành 2 liờn, 1 liờn lưu lại làm sổ quỹ, 1 liờn làm bỏo cỏo quỹ kốm theo cỏc phiếu thu, phiếu chi gửi cho kế toỏn quỹ.
+ Giấy đề nghị thu tiền, chi tiền + Giấy đề nghị tạm ứng
+ Húa đơn bỏn hàng, húa đơn GTGT + Cỏc chứng từ khỏc Cúliờn quan. * Sổ sỏch kế toỏn sử dụng: + Sổ quỹ tiền mặt + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cỏi TK 111….
* Hạch toỏn tiền mặt tại cụng ty
• Kế toỏn chi tiết tiền mặt
Kế toỏn quỹ tiền mặt phải cú trỏch nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chộp hàng ngày theo trỡnh tự phỏt sinh cỏc khoản phải thu, chi xuất nhập quỹ tiền mặt và tớnh số tồn vào cuối ngày.
Thủ quỹ chịu trỏch nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kờ số quỹ tiền mặt tồn quỹ thực tế đối chiếu với số liệu tồn quỹ tiền mặt. Nếu chờch lệch thủ quỹ và kế toỏn phải kiểm tra lại để xỏc định nguyờn nhõn và kiến nghị biện phỏp xử lý chờch lệch.
Khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến thu chi tiền mặt kế toỏn tiến hành viết phiếu thu, phiếu chi.
- Phiếu thu lập thành 3 liờn: + Liờn 1: Lưu tại nơi lập phiếu + Liờn 2: Giao cho người nộp tiền + Liờn 3: Ghi sổ kế toỏn
• Kế toỏn tổng hợp tiền mặt
Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan đó được kiểm tra, đối chiếu kế toỏn sẽ ghi vào chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết quỹ tiền mặt từ đú ghi vào sổ cỏi TK111.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tiền mặt được thể hiện qua sơ đồsau:
Sơ đồ 16: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tiền mặt
Phiếu thu, phiếu chi và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
Sổ chi tiết quỹ tiền mặt
Sổ cỏi TK111
BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết TK111 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PS Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu:
Biểu số 55: Phiếu chi
Đơn vị: Cụng ty TNHH Yến Ngọc
Địa chỉ: TT Giang Tiờn-Huyện Phỳ Lương-Thỏi Nguyờn
Mẫu số 02-TT
( ban hành theo QĐ số 48/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 15 thỏng 05 năm 2014 Quyển số: 20 Số: 549 Nợ: 152,133 Cú: 111 Họ và tờn người nhận tiền: Trần Kim Nhung
Địa chỉ: Cụng ty TNHH Yến Ngọc
Lý do chi: Thanh toỏn tiền mua săm lốp yếm xe về nhập kho Số tiền: 12.007.600
Bằng chữ: Mười hai triệu khụng trăm linh bảy nghỡn sỏu trăm đồng./.
Kốm theo: 01 chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười hai triệu khụng trăm linh bảy nghỡn sỏu trăm đồng./. . Ngày 15 thỏng 05 năm 2014 Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Thủ quỹ ( Ký, họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người nhận tiền (Ký, họ tờn)
Biểu số 56: Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Cụng ty TNHH Yến Ngọc.
Địa chỉ: TT Giang Tiờn – Huyện Phỳ Lương - Thỏi Nguyờn
Mẫu số S02a -DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006 ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0168 Ngày 11/05/2014 đến 15/05/2014 Chứng từ Trớch yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghichỳ Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú 1 2 A B C 3 4 PT512 PT515 12/05 15/05
Thu nợ tiền kỳ trước … Nhập quỹ tiền mặt … 111 111 131 112 170.000.000 200.000.000 Cộng 874.540.000 Kốm theo………..chứng từ gốc Ngày 15 thỏng 05 năm 2014 Người lập (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 57: Sổ cỏi 111 Đơn vị: Cụng ty TNHH Yến Ngọc.
Địa chỉ: TT Giang Tiờn – Huyện Phỳ Lương - Thỏi Nguyờn
Mẫu số S02c1 -DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
( Dựng cho hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ)
Năm 2014
Tờn Tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G 31/05 31/05 31/05 31/05 0125 0125 … 0131 0131 … 15/05 15/05 15/05 15/05
-Số dư đầu năm -Số phỏt sinh trong thỏng …
Thu tiền nhập quỹ Thu tiền nợ