- Mỗi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít nhất phải ghi vào 2 tài khoản kế toán có
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH (BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN)
Số TK
Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
111 112 ……
Cộng x x y y z z
Page 32
Mở sổ: Tài khoản nào có số dư cuối kỳ trước thì ghi số dư cho đầu kỳ này Ghi nghiệp
vụ:
Ghi định khoản (bút toán) (ghi chép theo trình tự thời gian)
Phản ánh vào tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết có liên quan (ghi chép theo từng đối tượng)
Điều chỉnh: Điều chỉnh cho các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động nhiều kỳ để tính đúng doanh thu, chi phí kỳ này
Khóa sổ Kết chuyển số liệu đã tập hợp trên các tài khoản tạm thời về tài khoản thường xuyên trong quá trình tính giá thành sản phẩm và tính kết quả kinh doanh
Đối chiếu: Giữa các tài khoản tổng hợp với nhau (Lập Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản hay Bảng cân đối tài khoản)
Lập báo cáo: Báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo KQHĐKD, BCLCTT, Bản thuyết minh BCTC
Ví dụ :
Trong tháng 1/200x tại công ty có các NVKT phát sinh:1.Cty được cổ đông góp vốn bằng TSCĐ nguyên giá 10.000
2.Cty mua một số NVL nhập kho chưa trả tiền người bán 15.000 3.KH trả nợ cho cty bằng tiền mặt 2.000, chuyển khoản 8.000 4.Cty dùng TGNH trả nợ vay ngắn hạn 4.000
5.Cty dùng TM của quỹ khen thưởng phúc lợi chi trợ cấp cho CNV 4.000 6.Cty được KH trả nợ 7.000, cty trả luôn nợ vay ngắn hạn
7.Cty dùng LNCPP bổ sung NVKD 30.000 8.Ứng trước cho người bán bằng TGNH là 2.000
Yêu cầu: 1. Mở tài khoản và ghi số dư đầu kỳ giả định vào TK.
2. Định khoản các NVKT PS & ghi vào TK liên quan.
3.Lập bảng cân đối số phát sinh (chỉ ghi cột số phát sinh)
Bài tập áp dụng:
1.Hãy ghi vào tài khoản “ Phải thu của khách hàng” các nghiệp vụ sau đây: - Nợ còn phải thu của khách hàng vào ngày 1/1/2010 là 120.000
- Ngày 2/1 bán chịu một lô hàng, trị giá bán 200.000 - Ngày 10/1 đã thu được nợ khách hàng 180.000 - Ngày 18/1 bán chịu một lô hàng trị giá bán 250.000 - Ngày 25/1 đã thu được nợ khách hàng 240.000
- Ngày 30/1 đã thu được nợ khách hàng 60.000 -
2. Hãy ghi vào các tài khoản “ Tiền gửi ngân hàng” và “ Phải trả cho người bán” số liệu sau đây:
- Số dư vào ngày 1/11 của “ Tiền gửi ngân hàng”: 100.000, “Phải trả cho người bán” : 200.000
- Ngày 2/11 thu TGNH 350.000 - Ngày 5/11 mua chịu 500.000 - Ngày 7/11 chi TGNH 240.000 - Ngày 10/11 thu TGNH 120.000 - Ngày 15/11 trả nợ người bán 460.000 - Ngày 20/11 mua chịu 300.000
- Ngày 25/11 chi TGNH 110.000 - Ngày 28/11 trả nợ người bán 210.000
3.Có số liệu trên tài khoản “Phải thu của khách hàng” như sau: